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河南首席联合会计师事务所
财务制度
财
务
制
度
河南首席联合会计师事务所
二零零五年十月
河南首席联合会计师事务所
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务
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度
为规范本所财务收支行为，加强财务管理工作，促进增收节支，提高经济效益，根据《企业财务通则》及有关规定，结合本所实际情况和管理要求，特制订本制度。
一、财务计划管理
财务计划包括：责任目标计划、业务收入计划、费用开支计划、筹资计划、投资计划、利润和利润分配计划等。按年度、季度、月份定期编制。
（一）编制规则
本着“收入打足，费用打紧，量入为出，留有余地”的原则，编制计划时，参照前期实际情况，综合分析比较，剔除一些不可比因素，综合预期可能出现的情况及有关政策变化因素进行编制。
（二）编制办法
财务计划的编制，涉及面广、综合性强，必须统筹考虑，依靠各部门协同努力，共同完成。
1.2.3.4.各业务部门应编制业务收入和支出计划； 综合部应编制各项资金使用计划、资产购置计划； 财务部应编制各项费用开支和筹措计划；
财务总监依据年度责任目标计划，搜集整理和汇总编制各项财务计划，报主任会计师审批。
（三）编报时间
年度计划：上年度十二月二十日前编报； 季度计划：每季度首月十日前编报； 月报计划：当月五日前编报； 临时计划：主任会计师规定时间。
（四）审定与批准计划编出后，应由主任会计师提交报合伙人会议批准，正式下发执行。
（五）执行与考核
计划下发后，有关部门应采取相应措施，千方百计保证计划的实施完成。具体办法有：
1.坚持按月考核，将年度计划分解到各月，坚持按月检查考核计划完成情况，分析研究，及时查找原因，适当调整改善管理措施、办法。
2.定额管理、总额控制，建立台帐。将计划指标分解到各部门，确定部门定额，建立台帐控制，加强管理。
3.计划控制，对固定资产、办公用品购置、长期投资等，按年度计划控制，未列入年度计划的一般不予安排办理。
二、业务收入管理
（一）业务收入主要为注册会计师执业收费，各部门经理负责组织收取本部门执业收费工作。
（二）执业收费应严格执行现行国家规定的收费标准，不允许超标准收费，或任意降低收费标准，搞不正当竞争。
（三）各个部门根据分解到本部门的收入计划和责任目标计划指标，具体落实到各小组。相应采取有效措施，调动个人积极性广泛收集业务信息，努力争取更多业务项目，实现更多的业务收入。
（四）业务收费应按规定于签订业务项目约定书七日内，将应收执业收费的50%部分暂收入账，作为业务暂收处理。在执业过程中或提交报告之时收齐剩余部分应收执业费用。
（五）发生执业收费暂收款，应向委托方出具三联单收据，证明预收性质。收据不是执业正式发票，不作对方报销依据。在收齐审计费用后，凭收到剩余款项和预收款收据，方可开具正式发票。
（六）收到现金或支票，项目执业人员应在五日内送到财务入账，财务人员应在收据和发票存根联上加盖“现金收讫”或“转账收讫”戳记及个人签章，业务部门凭签收的收据和发票作为业务收入的实现。
三、业务费用开支管理
本着“精打细算，适用节约”的原则，对本所各项费用开支要加强定额管理、2 限额管理，严格审批程序。
（一）结合年度责任目标管理要求，将年度业务开支计划指标，分解到各部门定额、限额，建立明细账页加以控制。
（二）制定如办公用品、通讯费用、差旅费、业务招待费等费用的部门定额、限额及使用范围，区别控制。
（三）各部门所需各项费用开支，原则上不能突破计划指标、定额、限额、开支时，由部门经理先列计划报批，批准后方可办理或提请有关部门办理。
（四）临时性费用或零星开支，以及全所性费用开支，由主任会计师负责安排办理。未列入年度计划的重大项目开支，需提交合伙人会议通过批准。
（五）严格各项费用开支单证，由出纳人员严把审核关，对不真实、不合规、不合法的，一律不予报销。
（六）各项费用开支，应遵循先申请、再开支，先审批再报销的原则进行，按照审批程序完善申报手续，主要程序为“经办人→交办人→审核人→批准人→报销取款人”等。要求签章齐全，手续完备、合法。
四、货币资金管理
（一）库存现金管理 1.现金收付业务，现金出纳人员必须凭审核无误的收付款原始凭证办理，对于不真实、不合法的单据不予受理，对记载不准确不完整的单据予以退回补正，各项付款单证必须经主任会计师审批签字。
2.肃处理。
3.支付现金严格按国家现金管理办法规定的支现范围办理，超过转账起当日收入要及时送存银行，不得擅自挪用，不得公款私存，否则将严点金额的，不得支付现金。
4.严格登记“现金日记账”，按顺序逐笔记账算账做到日清月结，账款相符。发现长短现金要立即报告财务主管，必要时报主任会计师处理。
5.每日下班，要仔细清理单证，将现金放入保险柜中，办公桌、保险柜上锁，钥匙随身携带，不得随意丢放或擅交他人保管，保险柜密码必须严格保密。
（二）银行存款管理 1.支票业务结算，由银行出纳人员办理，并负责购买保管支票，但预留 3 印鉴不能由一人保管。
2.除提取现金用于日常开支外，凡是金额在一千元以上的业务开支，应当使用票据结算。
3.4.票据存根，未入账的应妥善保管，以备查验。
严格空白支票的领用。设立支票使用登记簿，领用支票要严格登记，载明使用人、用途、支票号码、领用及交回时间等内容，未使用或超期未用时应及时交回。如有遗失、被盗应及时挂失、报案。
5.凭证。
6.所有交到财务部的票据等，银行出纳人员应及时办理入账手续，不得银行账户支票严禁外借私用，银行结算业务必须取得银行正式的结算延误日期。
7.建立“银行存款日记账”，按日逐笔登记，结出余额，月底与总账核对，按月与银行对账单核对，若有未达账项，及时编制“未达账项调节表”进行调整。
五、资产投资管理 1.对外投资由主任会计师提出投资方案，报合伙人会议批准，方可组织落实，投资管理的第一责任人为主任会计师，财务部具体落实管理。投资责任人应当把握好投资方向和时机，控制和降低投资风险，定期清查投资资产，适时收回投资和投资收益，否则造成投资损失，责任人必须承担相应的经济赔偿责任。
2.大额资产包括固定资产和低值易耗品。由各部门经理提出投资方案，报主任会计师审批，一次性投资超过一万元者报合伙人会议批准。大额资产（主要办公用具等）要定期清查盘点，发现丢失损坏的必须追究保管人，使用人的经济责任
3.存货。各种办公、生活用品的库存数量应采用经济批量，常用常进，最大库存量不能超过一年的使用量。物料用品领用要及时登记，库存要定期盘点，做到账物相符。
六、往来账项管理 1.应收账款。执业收费应于出具报告时齐讫，特殊情况不能收齐者，经主任会计师批准，可延期一个月收款，逾期仍未收回者，30日内按所欠金额每日加收万分之五的滞纳金，30日后每日加收千分之一的滞纳金。2.职工借款。严禁员工因私事借用公款。因公需要借款时，由借款人填制“借款单”，注明事由，归还日期，报主任会计师审批。除长期备用金外，借款时间不得超过30天，逾期不报账，不归还者，按日加收万分之五的罚息。
3.各项负债。包括长期负债和短期负债（暂收款）应定期核对，及时清理，防止因本所责任清偿不及时引起的罚款、赔偿和诉讼纠纷。
七、财务担保管理
本所严禁对外担保，不准对本所员工私事担保。因业务需要为本所办理抵押担保手续时，由主任会计师报合伙人会议审议批准。未经批准，严禁在任何担保、抵押、鉴定性质的证明文件上加盖本所公章和财务专用章。
八、会计档案管理
本所会计凭证、帐表要按照规定装订成册，归档密封保存、会计档案的传递过程、保管借阅要办理手续，并进行登记，严防丢失，具体管理办法参照本所档案管理制度。
九、本所发票、收据管理，因公出差报销，财务开支审批等另定专项制度，请结合本制度一并执行。
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