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ERP环境下财务内控体系研究与应用
在推进内控体系过程中，中国石化[7.43-0.27%股吧研报]立足内部管理提升，努力构建科学的内控评价体系，为有效实施内控提供了重要保证。
内控评价体系内涵丰富
1．高效的内控检查评价体系中国石化实行“总部———单位（包括总部部门和企业，下同）”的两级内控检查评价体系。其中，总部部门（含事业部）和企业各责任部门从各自专业管理出发，定期开展责任流程测试，通过信息化等手段实时监控、防范风险，加强日常自我监督。总部内控部门从管理重点出发，每年根据管理层制定的检查评价方案，组织对内部控制全面或某一方面检查评价，针对公司重大或重要风险、评价各项目标实现过程中存在缺陷，及时解决和督促整改。企业（包括分、子公司，下同）内控部门参照总部要求每年组织本企业检查评价，出具内控自查报告上报总部。
总部审计部门根据管理层制定的检查评价方案，每年独立组织内控综合检查评价，包括对集团公司、企业两级内控设计、运行进行全面的独立检查评价。2.独立评价确定内控缺陷独立评价分为公司层面评价和业务层面评价，并据此认定内部控制缺陷，出具内部控制评价报告。公司层面评价主要针对管理层控制，评估管理层是否对业务（包括内部环境各要素）进行了充分的风险评估，并采取了合适的监管措施。业务层面评价主要评价控制活动，原则是“突出重点，全面评价”，其重点放在三个方面，即流程遵循性、财务报告的质量、实现控制目标并有效控制风险。
中国石化较早采用了按照财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷的划分方法，分别用定性和定量的方法表示。
内控报告分为外部报告和内部报告。外部报告遵循外部监管有关规定的格式，内部报告主要从管理角度深刻分析存在问题，揭示潜在风险及内控缺陷，报告管理层，制定整改措施。
3．现场检查评价组织和程序现场检查评价中，一般事先制定检查评价方案，选取重点业务和重点企业，精选业务骨干组成若干小组，经管理层审批后开展。检查评价分为三个阶段：检查准备、实施检查和总结讲评。
内控评价体系特点鲜明
高层重视。管理层历来从人力、物力上予以全面保障，每年安排总部若干部门主任（或副主任）担任现场各检查小组组长，内控评价费用预算单列；管理层每年听取内控评价方案和结果汇报，并对评价结果考核兑现，董事会、监事会审核批准管理层内控自我评价报告后，按照境内外监管要求定期对外披露。
自主创新。内控评价不断创新并持续改进。第一阶段是全面检查阶段（2005-2007年），其特点是“全面检查、简单评价、手工为主”。第二阶段是重点检查阶段（2008-2010年），其特点是“突出重点、风险导向、实质性检查，加强信息技术应用”。第三阶段是提高独立性、重检查结果应用和共享阶段（2011至今），其特点是“瞄准高风险区域、内控审计与其他审计项目紧密结合，独立评价和持续监督并重”。
管评结合。独特的内控评价体系较好地解决了持续监督与独立评价的关系，两者紧密结合、互为补充，使各种检查“有机整合、资源共享”。自我监督检查，构成第一道防线。总部、企业两级内控部门通过专项评价或重点抽查，形成第二道防线。总部审计部门开展独立的内控综合评价或结合审计项目开展专项内控审计，构成第三道防线。
方法科学。除借鉴运用传统审计基本方法外，内控评价逐步形成科学合理的评价方法。一是综合性强，是基于生产经营涉及的所有流程评价。二是符合性测试和实质性测试相结合，不仅仅看“程序”合规，更注重分析业务控制实质有效。三是重风险管理。四是信息技术支撑。
全程追踪。建立以管理为中心的检查评价、整改、考核全过程追踪的闭环机制。除检查评价外，总部每年安排专门会议与企业对接总部检查评价的整改情况，跟踪企业自查发现问题的整改情况，并纳入考核。
重实用性。总部出台《检查评价与考核办法》、《总部自查指导意见》、《企业自查指导意见》规范和指导检查评价。
（本文获2011年中国企业内部控制建设有奖征文活动一等奖，有删节）中国会计报
石油化工股份有限公司财务部范瑞
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