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2013年2月-2013年7月17日QQ群提问解答汇总
1.问：纳税人需要延期缴纳税款的，应在什么时候提出申请？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第四十二条第一款规定：“纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请”。2.问：强制执行是否包括滞纳金？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令[2001]第049号）第四十条的规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
（一）书面通知其开户银行或者其它金融机构从其存款中扣缴税款；
（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行”。3.问：应交税金的个人所得税包括在应交税费科目中吗？
答：小企业代扣代缴的个人所得税也在应缴税费核算。
4.问：我单位今年汇算清缴又补了3万所得税，现在以前年度损益调科目不用了，请问正确的科目怎么做？
答：借：利润分配—未分配利润，贷：银行存款
5.问：借：利润分配—未分配利润，贷：银行存款，这样做了后，那报表里年初数要改动吗？因为我去年的利润数要减去3万了。答：上市公司有此要求，其他企业可以参照 6.问：地税发票隔月是否可以做废？
答：只能冲红。7.问：转让旧房，税务局认为转让价格低，按评估报告核定，那么是否就没有增值额了呢？评估后有发票。
答：增值额=转让收入-扣除项目金额（转让收入包括货币收入、实物收入和其他收入。）扣除项目为旧房以前买入时的购买价格和相关税费，新旧差额大的建议使用定额交税，土地增值税税率为3%，转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。主管税务机关也可以按照房地产评估价格计算征收土地增值税。不能取得评估价格的，如果购入时有发票的话，按每年5%扣除，卖出价与评估价如果是评估价大，收入按评估价。扣除项目按评估价格=重置成本价*成新率计算。
8.问：到地税开具房屋租赁发票，要带什么材料？
答：如果出租方是单位，先自行申报，税率17.8%，带租房合同、税务登记证副本、房产证；如果出租方是个人，带上出租人身份证或复印件，租房合同、房产证、以及银行卡进行扣费。
9.问：到地税开具利息发票税率是多少？
答：营业税5%，附加税有
1、城市维护建设税=营业税应纳税额*对应税率（其中纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不属于市区、县城或镇的，税率为1%）；
2、教育费附加=营业税应纳税额*3%；
3、地方教育附加=营业税应纳税额*2%；，另外还需缴纳水利基金=发票金额*0.1%。10.问：执行小企业准则，这个月交纳的所得税款怎么处理分录？
答：计提时：借：所得税费用，贷：应交税费--应交所得税；
缴纳时：借：应交税费--应交所得税，贷：银行存款；
结转时：借：本年利润，贷：所得税费用
11.问：本公司有3个人发工资，但是1月份的时候发加班费，除了三个人，还有其他人员，那这个工资支出怎么列支，年终涉及社保工资基数，如何调整？
答：与任职无关的支出属于劳务报酬，应取得发票才能列支，这部分人可以不进社保。12.问：所得税汇算清缴表格哪里下载？
答：舟山地税网。
13.问：当月社保费用，在下个月扣款，这个当月需要计提吗？
答：当月应该计提进费用，当月费用当月进，单位部分直接进管理费用，个人承担的部分进职工工资成本。但在实际操作中，当月可以不计提，在下个月扣款后根据扣款单再做账。14.问：2013年6月1日起认定为一般纳税人，按税务规定前3个月，不能进行当月抵扣。可否这样操作：6月份向外购入商品的发票，不要去税务认证，等7月份去认证？或等8月份有商品出售的时候去认证。如果购入发票7月份去认证，7月份销售的发票是否能当月抵扣？
答：增值税专用发票的认证期为180天，专用发票认证后才能抵扣。15.问：库存商品报损账户如何处理？原因过期了或者残损削价处理，有残值收入时会计分录怎么做？ 答：在账户处理上损失转营业外支出，在所得税处理上做专项申报审批，有残值收入的，你可以单列收入和成本，这块要单独核算。具体如果是清理的固定资产要转入固定资产清理科目核算，如果是报废的库存商品，在报废时，经批准应先将库存商品转入待处理财产损益，损失查明原因计入相应账户
借：待处理财产损益
贷：库存商品
借：现金
营业外支出（管理费用等）
贷：待处理财产损益
16.问：小规模纳税人免征的增值税帐务怎么处理？税款没有交过，就可以直接免了吗？
答：税基式减免的不需要账务处理，税率式及税额式减免的要通过应缴税费。17.问：企业有自己的食堂，每个月发放给员工的伙食费，需要缴个税吗
答：以货币或者非货币形式发放的，都需要交个税。
18.问：支付进口增值税如何做帐呀？这个月银行存款已经支付，海关缴款书还没有收到，那怎么入帐？ 答：凭海关缴款书认证后做进项，如未收到缴款书的先挂在往来款，等单据到，再冲平。19.问：向银行贷款，需不需要交印花税吗？
答：根据《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2011]105号）规定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）的有关规定执行。
20.问：车辆保险当中代交的车船税做管理费用还是营业税金及附加？
答：小企业在“营业税金及附加”核算。21.问：现在水利建设基金、印花税放在哪里？
答：小企业在“营业税金及附加”核算。
22.问：新单位要申报印花税-权利、许可证照吗？
答：印花税-权利、许可证照贴花包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标法证册、专利权、土地使用证。印花税-营业资金账簿是指实收资本+资本公积和技术申报（申报后数据无增加不需再申报了）。印花税-其他营业账簿是指记载资金账簿包括总账、日记账和明细分类账。其他资金账簿网上申报后可凭扣款凭证到大厅领取贴花。23.问：要开销售水产品，国税的通用机打发票电脑上应该怎么操作？
答：首先要点击虚拟连接网络，再打开浙江省国税申报，点击电子发票，电子网络发票点击自行开票。
24.问：根据小企业会计准则，缴纳社保的账务处理是什么？
答：借：应付职工薪酬—公司部分社保
其他应收款—代收代扣个人部分
贷：银行存款
25.问：一个公司从开始注册到目前没有收入，实收资本是由另一家单位全额出资的，公司目前主要是筹建期，但是费用做到损益科目。请问所得税汇算清缴时，业务招待费是全额调增，还是只有60%列支呢？
答：筹建期的业务招待费可以按实际发生的60%扣除。
26.问：汇算清缴表中年平均从业人员工资发放金额是指年从业人员平均工资吗？
答：年工资总额 / 年平均从业人数 = 年平均从业人员工资发放金额 27.问：污水排污费记什么科目？
答：小企业会计准则中规定排污费在“营业税金及附加”科目中核算。28.问：我们企业只有一个残疾人是否可以申请工资加计扣除？
答：可以去主管税务机关备案后加计扣除
29.问：我单位搭建了一间食堂同时也装修了，那费用可以作为固定资产吗？
答：需要根据单位实际情况和职业判断。
30.问：A单位租了B单位其中一间房子，而B单位是问C单位租了一套房子，那么A单位要取得租赁发票，是不是要B单位网上申报？
答：
1、A、B、C均需要到税务机关做税源登记。
2、B单位属于转租房产，根据税法规定，只需申报缴纳营业税，不需要缴纳房产税，B单位提供承租合同和转租合同及营业税解缴依据到大厅开票。
31.问：我们购买已倒闭企业的设备，要什么手续去国税开票，税率多少？
答：对方开票，看对方是一般纳税人还是小规模纳税人，如是小规模纳税人税率3%，按2%征收；如是一般纳税人：
1、设备已抵扣过按17%缴纳，2、设备没抵扣过的按4%税率减半征收。
32.问：我单位属于旅游业，但发票领的是服务业发票，开出票务收入，这种发票是属于主营业务收入吗？要属于旅游收入吗？
答：按营业执照中的项目分，可以是其他业务收入，票务收入属于代理收入。33.问：房屋折旧是几年？
答：税法规定房屋建筑物折旧不低于20年
34.问：无形资产是否一定要摊销？如不摊销是否允许在汇算清缴的时候一次性扣除？
答：会计法规定是要摊销的，但税法不限制；不能一次性扣除，问：舟山财税网上“社保费信息查询”中单位编码是什么？ 答：地税编码
35.问：2013年的前4个月前任会计如果还是执行的是小企业会计制度做的账，那5月份开始后任会计是不是只能延续小制度做账，是不是同一会计年度内不能变更？
答：2012年12月31日小企业会计制度作废,3013年1月起执行小企业会计准则 36.问：印花税-购销合同与地方水利建设基金的计税依据是什么？
答：购销合同印花税商业是主营业务收入的50%*0.03%，工业是80%*0.03%，其他是100%*0.03%。水利基金是主营业务收入*0.1%
37.问：地税其他税费结算申报表出现小数点差异怎么处理？
答：1元以内不补交
38.问：企业用老板房产向信用社贷款，这笔贷款直接借给公司，公司于老板签订了借款协议，列入公司短期借款，每季度根据信用社利息单入财务费用，请问这笔利息可以税前扣除吗？
答：原则上不能扣除
39.问：信用社入股后分红和配股。这收入是否要交税？
答：居民企业之间的税后分配收入免缴企业所得税 40.问：税后利润分红，要交个人所得税吗？
答：要的，股息分红所得税率20% 41.问：单位食堂员工免费吃饭开支，列入福利费还是费用？
答：单位食堂员工免费吃饭开支，列入福利费
42.问：公司购买办公楼，做房产证及其他相关证书时，交的印花税契税及手续费可否入固定资产？
答：交的契税可入固定资产
43.问：我公司在建大楼，在国家电网旁，电力电缆线要移动，街道里给了我们一些补偿，那这笔补偿费是列营业外收入还是直接冲减在建工程？ 答：作营业外收入。
44.问：2013年地税局纳税评估后，付的2012年地税费，记账凭证里怎么做？
答：可在补缴年度税前扣除，也可简化处理，进入今年的损益，做主营业务税金及附加 45.问：员工医疗费计入什么科目啊？
答：计入福利费
46.问：以前年度留下来的低值易耗品，应该怎样结转或摊销呀？
答：结转到周转材料
47.问：地税汇算清缴时补交上年的工伤保险费分录怎么做？
答：理论上要回到2012年，简化处理可以作为13年的社保费 48.问：销售货物用的货车的车船使用税做什么科目？
答：营业税金及附加 49.问：车辆的保险费上有车船使用税，那怎么做保险费和车船使用税呢？还是可以加在一起做保险费呢？
答：分开做，保险费进销售费用，车船使用税 借：营业税金及附加，贷：应交税费-应交车船使用税 借：应交税费-应交车船使用税 贷：库存现金 50.问：税务登记年检验证填好之后就好了吗？还要再去地税局或地税局有事会电话打来？
答：对不涉及税务登记证件内容变更的，主管地税机关对纳税人提交的网上验证申请审核通过后，给予“2013年度已验证”的确认回复；涉及税务登记证件内容变更（企业名称、法定代表人、注册地址、登记注册类型、经营范围、批准设立机关）的纳税人，由主管地税机关对纳税人提交的网上验证申请审核后，通知其到办税服务大厅查验核对并办理验证换证手续。
51.问：我公司将要办理工商执照经营范围及地址变更，是否等变更完了再验证
答：先变更工商，后税务
52.问：租赁的房产税是多少比率？房产税是多少比率？
答：出租营业用房房产税是按租赁收入的12%比率，出租住房按租赁收入的4%比率
53.问：一股东以房产形式入股，该房产入帐了公司的固定资产，该房产租赁，是交营业用房的税,？还是住宅的税？房产证是住宅
答：应分是否租赁给个人用于住宅，其他要按12%征收房产税；住宅是4%房产税，其他营业、城建、教附、地教、水利、印花，房产证应转到公司名下，如没有转从法律上不属于公司资产。
54.问：交水电费但是对方单位开出的是收据可以当原始凭证吗？
答：和对方单位有租房协议的，凭对方单位开出的收据和其解缴的水电费发票复印件入账。
55.问：2013年水产行业水利基金是不是还享有去年减半优惠政策？
答：外贸出口水利基金减半只适用2012年度，2013年不适用。浙地税发【2012】40号。
56.问：税务登记证年检的资料请问送到哪里，是办证中心？还是专管员？ 答：年检涉及到登记证上内容的，要去办证中心窗口办理
57.问：新造船舶进项可以抵扣，但是是以轻包形式支付加工费的，自己购买的各种钢板、设备等可以进项抵扣吗？
答：在营改增之后取得的，可以抵扣。
58.问： 2012年开的汽油发票在2013年还可以报销吗？
答：跨年的费用只能在发生年度列支。
59.问：企业增资过了，增资的部分是不是要交万分之五的印花税？
答：是的。
60.问：如何办理税务登记证年检？
答：舟山市地方税务局关于开展税务登记验证工作的公告：为全面核实税务登记户籍管理信息，夯实税收征管基础，提高税源监控质效，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则和《税务登记管理办法》的有关规定，决定从即日起到9月底，对已经办理税务登记的纳税人（除个体工商户外）开展税务登记验证工作。现将有关事项公告如下：
一、验证范围：2011年12月底前，在我市范围内应依法办理税务登记的企事业单位、社会团体。
二、验证内容：1.查验纳税人税务登记各项应登记项目（包括：企业名称、注册地址、登记注册类型、生产经营地址、法定代表人、经营范围、批准设立机关、总分支机构、注册资本、投资方式、投资总额出资情况等）的基础资料是否真实完整有效；
2.经批准设立登记部门批准后是否已办理税务登记；3.纳税人的税务登记内容发生变化的，是否已办理变更登记。4.纳税人发生歇业、停业、宣告破产及其它原因停止经营的，是否已办理停(歇)业、注销登记手续。
三、验证时间：验证时间为2013年5月至9月。凡符合验证范围的纳税人应提交有关证件、资料、验证表单进行查验核对。
四、验证方式、程序：
（一）验证主要采用网上验证方式，纳税人可以通过网税系统【登记管理—税务登记变更（验证、换证）—税务登记变更（验证、换证）】菜单，提交验证申请；验证内容包括基础信息、开户银行、行业登记、联系方式、注册资本、投资总额、投资者情况、分支机构和总机构等登记信息。对不涉及税务登记证件内容变更的，主管地税机关对纳税人提交的网上验证申请审核通过后，给予“2013年度已验证”的确认回复；涉及税务登记证件内容变更（企业名称、法定代表人、注册地址、登记注册类型、经营范围、批准设立机关）的纳税人，由主管地税机关对纳税人提交的网上验证申请审核后，通知其到办税服务大厅查验核对并办理验证换证
手续。
纳税人如未领取网税系统注册码，应先到各地主管地税分局办税服务大厅领取注册码，再按上述方式进行网上验证。
（二）主管地税机关审核纳税人提交的验证资料无误的，应当依法对税务登记证件进行验证确认；审核发现纳税人提供的证件、资料不全或者所填表格有误的，应当责成其补正后予以验证。
（三）应办而未办税务登记的纳税人，应当在本公告规定的期限内，持《税务登记管理办法》规定的证件资料到税务机关办理税务登记手续。
四、违章处理：纳税人未按照本公告规定的期限办理税务登记证件验证或办理设立税务登记的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条的规定责令限期改正并予以处罚；纳税人逾期不改、拒不接受税务机关处理的，税务机关可按照税收征管法第七十二条的规定收缴或者停止向其发售发票；需要填开发票的，可由税务机关代开。
本次税务登记证验证，是依照税收法律、行政法规的规定，加强税务管理，维护税收秩序的重要工作，希望广大纳税人积极支持配合。
61.问：残疾人保障金怎么计算缴纳，每年什么时候申报？
答：每100个人要安排1.5个人的残疾人才免交，具体怎么缴纳，每年都会有核定通知书。
62.问： 以管理费形式上交给母公司要缴税吗？
答：母公司要给你开发票的，母公司交营业税；这块管理费能不能在所得税前扣除，还要看是不是母公司实际提供了哪些服务。63.问：2013年冷饮费标准是多少？
答：浙人社发［2010］202号，高温作业人员200元/月；非高温作业工人160元/月；一般工作人员130元/月。发放时间为6月-9月共4个月。
64.问：我们企业所得税季度报表是按查账征收的，上季度是亏损的，没有所得税，这季度有利润了，是一万左右，是不是要交所得税2500左右？但是累计利润里还是亏损的，那到底要交所得税吗？ 答：以累计利润申报。
65.问：工伤报销时只有一部分可以报，但发票原件都被拿去了，剩下部分单位没有票要怎么做帐？
答：符合真实性的可以复印件入账，并作说明。66.问：党支部活动经费可以在公司费用中列支并税前扣除吧？那么活动经费中的餐费等是否并计公司的业务招待费，按业务招待费的扣除标准计算，还是可以另外算，全额扣除？ 答：《浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知》浙地税函【2007】446号规定“企业为本单位中国共产党组织活动提供必要条件的支出，允许在发生年度据实税前扣除”，企业在实际执行中应把握支出的合理性。
67.问：请问纳税信用等级申请评定是不是每个企业都可以做的？
答：纳税信用等级评定由管理员通知后填报，没收到通知不用报 68.问：装修发票到地税开票需要几个点？
答：营业税3%，附加税有
1、城市维护建设税=营业税应纳税额*对应税率（其中纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不属于市区、县城或镇的，税率为1%）；
2、教育费附加=营业税应纳税额*3%；
3、地方教育附加=营业税应纳税额*2%；另外还需缴纳印花税万分之3，个税是核定的，具体咨询大厅3826114。69.问：请问我们厂现在是合伙企业，如变更为有限公司税费方面有什么优惠吗？转有限公司能每年补助一万元，可补三年，还有社保没有30%的要求，可以随便交几个，有这回事吗？
答：个人所得税转为缴企业所得税，补助一般是财政性的补助，税收优惠是税收减免之类的，补助的事情咨询当地政府部门（有没符合当地扶持政策），税收优惠这看你是不是符合税收优惠政策，不能简单的说变更下企业注册性质就能享受税收优惠。至于社保问题，到年底都是要清算的。
70.问：超市里面的鲜肉销售怎么计税的？
答：属于自产自销的免增值税，不属于自产自销的，小规模按3%交增值税，一般纳税人13% 71.问：超市里面销售的鲜肉，我们进货对方是自产自销的，那我们要怎么交税，能抵扣吗？
答：能抵扣13%，凭收购发票或者对方提供的发票。
72.问：免征增值税企业，做收入时要计提增值税吗？如要税金做什么？
答：直接免征增值税的不需要计提，先征后退的要做补贴收入，直接免征的不计提，也不做收入。
73.问：小企业会计准则下汇算清缴补缴所得税：
一、计提借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税；
二、缴纳借：应交税费-应交所得税，贷：银行存款；
三、结转借：本年利润，贷：所得税费用 这种操作是不是正确的？ 答：正确。
74.问：我公司要经营爆破工程安全评估和监理业务,税率是多少？
答： 工程监理属于服务业类的其他服务业，营业税是5%；经营爆破工程安全评估属于营改增范围，小规模纳税人征收率为3%，一般纳税人为6% 75.问：营改增企业金额达到多少必须要申请一般纳税人？
答：连续12个月累计收入达到500万元
76.问：这月国税申报时有一个减免税调查表，里面有一个应缴税金，提示是根据国地税征管税种加总填报，是不是地税交的+国税的所得税+增值税？ 答：是的。
77.问：企业之间投资的分红所得在减免税调查表中要填吗？
答：需要填列。
78.问：总包方将建筑工程分包给个人，总包方能否以扣除分包款后的余额交纳营业税？
答：不能。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第五条第三款规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位，以其取得的全额价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第九条规定，单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，不包括个人。因此，建筑安装工程的总包人将工程分包给个人的，在计算营业税时，不能按扣除支付给个人的分包款后的余额作为计税营业额。
79.问：个人所得税纳税信息网上查询系统打印的查询结果可以作为法定证明使用吗？
答：不可以。该打印件仅供纳税人查询、了解本人纳税情况，不作为法定证明使用，如需法定格式的个人所得税完税凭证，凭本人身份证件到主管地税机关开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》。
80.问：哪些情况下，纳税人可以申请延期缴纳税款？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第四十九号）第三十一条第二款规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。”
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第四十一条规定：“纳税人由下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：
（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。81.问：延期缴纳税款的最长期限是多长？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第四十九号）第三十一条第二款规定：“纳税人因由特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。”
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