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试题
商业银行会计学试题
（一）班 姓名： 学号：
一、名词解释（每小题2，共10分）
1、科目日结单
2、银行本票
3、外汇结、售汇制
4、同城票据交换
5、大额实时支付系统
二、填空题（每空1分，本题20分）
1、复式凭证是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户反映在________________张凭证上，单式凭证是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制________________的会计凭证。
2、银行主存入动代为收款进账或扣款需要通知开户单位时，使用的传票种类包括_______________、__________________________两种。
3、银行的帐务组织包括____________和____________两个系统及相应的核算程序和帐务核对方法。
4、银行会计的明细核算分户反映各科目详细情况，由______________、____________、现金收入、现金付出日记簿、余额表组成。
5、单位存款账户按管理要求划分为___________________、___________________、临时存款账户和专用存款账户。
6、结算方式结算的种类包括______________、______________________和委托收款。
7、对贴现业务的利息收入处理有两种会计处理原则，旧制度对票据贴现业务一直遵循___________________原则，新制度规定使用_______________________________原则。
8、外汇分帐制是外汇业务发生时，对有关外币业务，从填制凭证、登记帐簿到编制报表，都直接以__________________核算，各种外币都__________________系统，互不混淆。
9、同城票据交换与______________、_____________、小额批量并称为资金汇划的四种渠道。
10、再贴现是商业银行以已贴现而尚未到期的承兑汇票转让给人民银行，人民银行从汇票面额中扣除___________________的利息后，以其_____________向商业银行融通资金的业务。
三、判断与改错（每题2分，本题20分）
1、金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现后，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。（）
2、一个单位一般可选择一家银行的二个营业机构开立基本存款账户。
3、贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应收回利息，利息全部收回后的还款部分，作为本金的收回。（）
4、外币现钞和现汇的价格，钞卖价等于汇卖价。（）
5、外汇买卖科目人民币的借方记载卖出的外汇，外币的借方记载买入的外汇。（）
6、委托收款结算由付款人开户行填发贷方报单向收款人开户行划款。（）
7、发起行填发贷方报单是代本行客户向收报行收款。（）
8、同城票据交换中提出的借方票据和提入的贷方票据是本行对他行的债务。（）
9、金融企业对已提足折旧继续使用的固定资产，未提足折旧前报废的固定资产不提取折旧。（）
10、综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记余额表，根据余额表编制日计表。（）
四、简答（每小题5分，本题10分）
1、简述对单位开立的存款账户的管理办法
2、简述中国工商银行资金汇划清算系统的结构
五、根据下列资料计算并写出会计分录（本题20分）
1、某外商投资企业有现汇活期存款100000美元，要求兑换成港币现汇存入港币现汇活期存款户，以备支付货款。银行按美元汇买价买入美元，按港币汇卖价卖出港币。当天美元汇买价为1：8．35，港币汇卖价为1：1．14。（10分）
2、支票业务的处理（5分）⑴顺进账的处理
①柜员审查持票人交来的出票人为本系统的转账支票和进账单无误后，对收款人开立的单位活期账户进行转账存入，录入支票相关信息并通过交易流水号和授信额度复核与授权。
录入支票要素，校验通过，为客户进账，支票留存，进账单第二联做贷方凭证第三联做入账通知交客户。会计分录为： ②持票人开户行受理持票人送交支票进账单付款后，系统联动一级分行对出票人开户行和持票人开户行进行清算，会计分录为：
③持票人开户行受理持票人送交支票进账单付款后，系统对出票人账户和出票行清算分录为： ⑵ 柜员办理支票结算业务以账户扣收方式收取相关费用时，会计分录为： ⑶罚款的处理
出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、不以骗取财物为目的的，以账户扣收的方式收取结算罚款时，会计分录为：
3、2002年11月1日，某企业以面值100万元的票据进行贴现，贴现息为月利率2‰，贴现期6个月，根据下列要求处理业务。（每步骤2分，本小题5分）
⑴、计算贴现利息
⑶按照权责发生制原则，贴现日的会计处理分录为：
⑷按照权责发生制原则，2002年12月20日结息时，计算并处理11月、12月两个月的利息收入同时做会计分录为： ⑸、按照权责发生制原则，2003年第一季度末，银行应作如下会计处理：
六、根据同业拆借业务写出会计分录（每分录2分，本题20分）
1、跨省二级分行异地贷记业务的核算
（1）办理异地贷记业务时，交易行网点或自助设备收进现金，或者通过提交支票向发起结算的银行支付汇划资金，交易行所隶属市（县）支行编制收款凭证，会计分录为：（2）省中心的处理
发起行的上级省中心对于辖属发起的异地贷记业务，对所属清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为：（3）总行的处理
总行对跨省的异地存款为两个省中心清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为：（4）接收市（县）支行的上级省中心的处理
接收市（县）支行的上级省中心对于辖属发生的异地贷记业务。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为：（5）汇入接收行的处理
汇入接收行收到省分行清算中心发来的贷记业务，编制收款凭证，如为到账汇款，会计分录为：
2、同城票据交换业务的核算 ⑴支行提出借方凭证： ⑵提入借方凭证未退票：
⑶支行提出的借方凭证，隔场未被退票，为客户收账： ⑷支行提出的借方凭证与人行清算： ⑸支行提入的借方凭证与人行清算：
商业银行会计学试卷
（一）答案
一、名词解释（每小题2，共10分）1.科目日结单
科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是据以监督明细帐户发生额、轧平当日帐务及登记总帐的依据。
2.银行本票
银行本票是指银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。3.外汇结、售汇制
外汇结、售汇制是指境内所有企事业单位、机关和社会团体的外汇收入，都要按银行挂牌汇率，卖给外汇指定银行；境内企事业单位、机关和社会团体在经常项目下，持有关有效凭证，用人民币到外汇指定银行按银行挂牌汇率购汇，办理支付。
4.同城票据交换
同城票据交换是同一城市(包括郊区县和毗邻地区)各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。
5.大额实时支付系统是中国现代化支付系统的骨干系统之一。处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。大额支付指令逐笔实时发送、全额清算资金。
二、填空题（每空1分，本题20分）
1、答案：一；两张或两张以上
2、答案：特种转账借方传票；特种转账贷方传票
3、答案：明细核算；综合核算
4、答案：分户账、登记簿
5、答案：基本存款账户；一般存款账户
6、答案：汇兑结算；托收承付
7、答案：收付实现制；权责发生制原则
8、答案：外币；自成一套独立的帐务
9、答案：答：行内汇划 大额实时
10、答案：从再贴现之日起到票据到期日止；差额
三、判断与改错（每空2分，本题20分）
1、答案：（×）
改正：
1、金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现后，金融企业对准备金存款帐户记借方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记贷方。
2、答案：（×）
改正：一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户。
3、答案：（×）
改正：贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应收回本金，本金全部收回后的还款部分，作为利息的收回。
4、答案：（√）
5、答案：（×）
改正：外汇买卖科目人民币的借方记载买入的外汇，外币的贷方记载买入的外汇。
6、答案：（√）
7、答案：（×）
改正：发报行填发贷方报单是代本行客户向收报行付款。
8、答案：（×）
改正：同城票据交换中提出的借方票据和提入的贷方票据是本行对他行的债权。
9、答案：（√）
10、答案：（×）
改正：综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记总帐，根据总帐编制日计表。
四、简答（每小题5分，本题10分）
1、简述对单位开立的存款账户的管理办法
答：对单位开立的存款账户要加强管理，以强化信贷、结算监督和现金管理。首先，每个单位只能在银行开立一个基本存款账户
其次，开户实行双向选择，存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。任何单位和个人都不能干预存款人、银行开立或使用账户，银行也不得违反规定强拉客户在本行开户。
再次，开户实行核准制度，存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。最后，存款人开立和使用银行结算账户应当守法。
2、简述中国工商银行资金汇划清算系统的结构
答：资金汇划清算系统由汇划业务经办行(简称经办行)、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。
经办行就是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行为发报经办行，汇划业务的接收行为收报经办行。清算行就是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行(包括省区分行营业部)均为清算行，清算行负责办理辖屑行处汇划款项的清算。
省区分行也在总行清算中心开立备付金户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
总行清算中心主要是办理系统内务经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。
五、根据下列资料计算并写出会计分录（本题20分）
１、答：银行购入外商投资企业美元现汇100000美元，支付该外商投资企业人民币为： 100000×8．35＝835000 元
银行根据外商投资企业人民币835000元，按港币汇卖价为1：1．14卖给外商投资企业港币折合： 835000÷1．14＝ HK $ 732456.14 会计分录为：
借：活期存款——××外商投资企业户 US$ 100000 贷：外汇买卖——美元户 US$ 100000 借：外汇买卖——人民币户 ￥ 835000 贷：外汇买卖——人民币户 ￥ 835000 借：外汇买卖——港币户
HK $ 732456.14 贷：活期存款——××外商投资企业户 HK $ 732456.14 ２、答： ⑴顺进账的处理
①柜员审查持票人交来的出票人为本系统的转账支票和进账单无误后，对收款人开立的单位活期账户进行转账存入，录入支票相关信息并通过交易流水号和授信额度复核与授权。
录入支票要素，校验通过，为客户进账，支票留存，进账单第二联做贷方凭证第三联做入账通知交客户。会计分录为： 借：清算资金往来——资金清算 贷：单位活期存款——××持票人户
②持票人开户行受理持票人送交支票进账单付款后，系统联动一级分行对出票人开户行和持票人开户行进行清算，会计分录为：
借：清算资金往来——资金清算——出票人开户行 贷：清算资金往来——资金清算——持票人开户行 ③持票人开户行受理持票人送交支票进账单付款后，系统对出票人账户和出票行清算分录为： 借：单位活期存款——××出票人户 贷：清算资金往来——资金清算
⑵ 柜员办理支票结算业务以账户扣收方式收取相关费用时，会计分录为： 借：单位活期存款——××付款人户 贷：结算业务收入——支票业务收入 ⑶罚款的处理
出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、不以骗取财物为目的的，以账户扣收的方式收取结算罚款时，会计分录为：
借：单位活期存款——××付款人户 贷：营业外收入——支票罚款收入3、2002年11月1日，某企业以面值100万元的票据进行贴现，贴现息为月利率2‰，贴现期6个月，根据下列要求处理业务。（本小题5分）
⑴、计算贴现利息
贴现利息＝1000000×2‰×6＝12000（元）
⑵、按照收付实现制原则，贴现日的会计处理分录为：
借：贴现——××户 1000000 贷：活期存款—××户 988000 利息收入—贴现利息收入户 12000
⑶按照权责发生制原则，贴现日的会计处理分录为：
借：贴现——××户 1000000 贷：活期存款——××户 988000
递延收益——待实现贴现利息收入－××户 12000
⑷按照权责发生制原则，2002年12月20日结息时，计算并处理11月、12月两个月的利息收入同时做会计分录为： 应计贴现利息＝1000000×2‰×2＝4000（元）借：递延收益——待实现贴现利息收入户 4000 贷：利息收入——贴现利息收入户 4000 ⑸、按照权责发生制原则，2003年第一季度末，银行应作如下会计处理：
借：递延收益——待实现贴现利息收入－××户 6000 贷：利息收入——贴现利息收入－××户 6000
六、根据同业拆借业务写出会计分录（每分录2分，本题20分）
1、跨省二级分行异地贷记业务的核算
（1）办理异地贷记业务时，交易行网点或自助设备收进现金，或者通过提交支票向发起结算的银行支付汇划资金，交易行所隶属市（县）支行编制收款凭证，会计分录为： 借：现金——××户（库存或自助设备占款）或借：单位活期存款——××委托人户 贷：清算资金往来——备付金（2）省中心的处理
发起行的上级省中心对于辖属发起的异地贷记业务，对所属清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为： 借：清算资金往来——发起行分户 贷：清算资金往来——备付金（3）总行的处理
总行对跨省的异地存款为两个省中心清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为： 借：清算资金往来——备付金——发起省行分户 贷：清算资金往来——备付金——接收省行分户（4）接收市（县）支行的上级省中心的处理
接收市（县）支行的上级省中心对于辖属发生的异地贷记业务。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为： 借：清算资金往来——备付金
贷：清算资金往来——备付金——接收市（县）支行分户（5）汇入接收行的处理
汇入接收行收到省分行清算中心发来的贷记业务，编制收款凭证，如为到账汇款，会计分录为： 借：清算资金往来——备付金 贷：单位活期存款——××委托人户
2、同城票据交换业务的核算 ⑴支行提出借方凭证：
借：跨行清算资金往来——同城票据交换 贷：其他应付款——同城票据交换——提出户 ⑵提入借方凭证未退票： 借：单位活期存款
贷：跨行清算资金往来——同城票据交换
⑶支行提出的借方凭证，隔场未被退票，为客户收账： 借：其他应付款——同城票据交换——提出户 贷：单位活期存款
⑷支行提出的借方凭证与人行清算： 借：存放中央银行款项——准备金 贷：跨行清算资金往来——同城票据交换 ⑸支行提入的借方凭证与人行清算： 借：跨行清算资金往来——同城票据交换 贷：存放中央银行款项——准备金
商业银行会计学试题
（二）一、名词解释（每小题2分，共10分）1.综合核算 2.科目日结单 3.同业拆借 4.一般准备 5.再贴现：
二、填空题（每空1分，本题20分）
1、复式凭证是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户反映在___________张凭证上；单式凭证是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制________________的会计凭证。
2、贷款呆账准备金是金融企业按国家规定，依企业_________余额的一定比例提取的一种专项补偿资金，以提高银行抵御__________的能力。
3、基本存款帐户是存款人办理日常______________和____________的帐户。
4、支付结算是指单位个人在社会经济活动中使用__________、信用卡和汇兑、______________、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
5、银行的所有者权益有___________________、___________________、盈余公积、未分配利润等。
6、科目日结单是每一会计科目__________________的汇总记录，是据以监督明细帐户发生额、的依据。
7、贴现是指客户持_____________________的商业汇票向_________________提前融通资金的行为。
8、《支付结算办法》确立了“恪守信用，_________________；谁的钱进谁的账，由谁支配；___________________”的三项基本原则。
9、无形资产取得的来源有：____________的无形资产、__________________的无形资产、接受捐赠的无形资产，自行开发并按法律程序申请取得的无形资产。
10、银行在受理现金收付业务业务时，必须坚持现金收入“____________________”、现金付出必须“________________________”的原则。
三、判断与改错（每题2分，本题20分）
1、金融企业向人民银行归还再贷款和再贴现时，金融企业对准备金存款帐户记借方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记贷方。（）
2、明细核算分户反映各科目详细情况由总帐、登记簿、现金收入、现金付出日记簿、余额表组成。（）
3、银行会计的凭证全部采用单联式凭证，以适应银行会计工作分工的需要。（）
4、提出借方凭证是提出行主动向提入行支付款项。（）
5、支票的付款人是办理支票存款业务的银行及其他金融机构。（）
6、当收款人在异地他行开户时，可选择行内汇划渠道办理结算。（）
7、一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，也可以办理现金支取。（）
8、在金融企业往来业务处理中，发报行填发借方报单是往账行对来账行的负债业务。（）
9、人民银行在处理拆入行归还拆出行的同业拆借款项时，应贷记拆入行的准备金帐户，借记拆入行的准备金帐户。（）
10、综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记余额表，根据余额表编制日计表。（）
四、简答（每小题5分，本题10分）
1、什么是商业银行的明细核算程序和综合核算程序二者之间的关系如何？（本小题5分）
2、银行固定资产计提折旧的范围有哪些？哪些固定资产不计提折旧？（本小题5分）
六、计算题（每小题5分，本题10分）
大众商业银行6月20日结息时，某单位活期存款帐户计息积数为76,695,000元，贷款帐户积数为21,308,770元。活期存款利率月0.825‰，贷款利率月4.65‰。利息收付通过该单位活期存款帐户核算。请计算存贷款利息并写出利息转帐的会计分录。（5分）
5、一项固定资产原值为50000元，预计使用年限5年，预计净残值4000元。按双倍余额递减法计算折旧。（5分）
商业银行会计学试题
（二）答案
一、名词解释（每小题2分，共10分）1.综合核算
综合核算是按会计科目进行的总括记录。由科目日结单、总帐、日记表组成。2.科目日结单
是每一会计科目当日借贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。3.同业拆借
同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。它主要用于同业之间因汇划款项相互转汇或票据交换而产生的临时性资金不足。
4.一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能损失的准备，按季计提，年末一般准备应不低于年末贷款余额的 1%。一般准备从净利润中计提，作为利润分配。
5.再贴现：商业银行将未到期商业汇票转让给中央银行，人民银行按汇票金额扣除从再贴现之日起到汇票到期日止的利息后，向商业银行融通资金的一种信用活动。
二、填空题（每空1分，本题20分）
1、答案：一 两张或两张以上
2、答案：年初贷款 贷款呆账风险
3、答案：转帐结算 现金收付
4、答案：票据 托收承付
5、答案：实收资本 资本公积
6、答案：当日借、贷方发生额和传票张数 轧平当日帐务及登记总帐
7、答案：未到期 银行
8、答案：履约付款 银行不垫款
9、答案：购入的无形资产 投资者投入
10、答案：先收款后记账 先记账后付款
三、判断与改错（每空2分，本题20分）
1、答案：（×）
改正：金融企业向人民银行归还再贷款和再贴现时，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。（）
2、答案：（×）
改正：明细核算分户反映各科目详细情况由总帐分户帐、登记簿、现金收入、现金付出日记簿、余额表组成。
3、答案：（×）
改正：一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，不得办理现金支取。
4、答案：（×）
改正：提出借方凭证是提出行主动向提入行收取款项。（）
5、答案：（√）
6、答案：（×）
改正：当收款人在异地他行开户时，可选择小额支付或大额支付渠道办理结算。（）
7、答案：（×）
改正：一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，不得办理现金支取。
8、答案：（×）
改正：在金融企业往来业务处理中，发报行填发借方报单是往账行对来账行的债权业务。
9、答案：（×）
改正：人民银行在处理拆入行归还拆出行的同业拆借款项时，应借记拆入行的准备金帐户，贷记拆入行的准备金帐户。
10、答案：（×）
改正：综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记总帐，根据总帐编制日计表。
四、简答（每小题5分，本题10分）
1．什么是商业银行的明细核算程序和综合核算程序二者之间的关系如何？
答：明细核算程序是：根据经济业务发生的凭证登记分户账，或登记簿；现金业务则根据现金业务传票记载现金收付日记簿，营业终了，根据分户账登记余额表。
综合核算程序是：根据经济业务发生的凭证编制科目日结单，根据各科目日结单登记总帐，根据各科目总帐编制日计表。明细核算和综合核算都是根据经济业务发生的同一凭证分别进行的核算，其核算结果必然相同。因此，必须相互核对，保证账务的正确。
2、银行固定资产计提折旧的范围有哪些？哪些固定资产不计提折旧？
答：应当计提折旧的固定资产包括：房屋和建筑物；在用的各类设备；大修理停用的固定资产；融资租人和以经营租赁方式租出的固定资产。不计提折旧的固定资产；房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
4、答：活期存款利息
=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)贷款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)借：单位活期存款 3302.86 贷：利息收入 3302.86 借：利息支出 2109.11 贷：单位活期存款 2109.115、答：年折旧率=2/5×100％=40％ 第一年应提折旧额=50000×40％＝0000(元)第二年应提折旧额=(50000—20000)×40％＝12000(元)第三年应提折旧额：(30000—12000)×40％＝7200(元)第四、五年的折旧额分别=(18000—7200—4000)÷2=3400(元)
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