建筑安装企业预收账款的纳税风险防范由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“建筑安装企业涉税风险”。
建筑安装企业预收账款的纳税风险防范
一、预收账款环节的及时性问题
《营业税暂行条例》国务院令第540号，第十二条规定：“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。”《营业税暂行条例实施细则》财政部 国家税务总局第52号令第二十五条又规定：“纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”根据上述规定，建安企业纳税义务发生时间可以归纳为以下三点：
一是采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；
二是与发包方（或建设方，下同）签订了书面合同，如合同明确规定付款日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间；合同未明确付款日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款或者取得索取营业收入款凭据（如竣工结算报告）的当天；
三是与发包方未签订书面合同，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款或者取得索取营业收入款凭据（如竣工结算报告）的当天。
从上述三方面可以看出，不管是预收款还是应计营业收入，都有纳税义务发生的时间问题，即到了税法规定纳税义务发生的截止时点，建安企业就应该在截止时点前履行已经发生的纳税义务。但是，在日常会计处理实务中，建安企业故意隐匿预收款及推迟预收款入账时间的问题常常发生，其目的就是为了推迟纳税义务的发生时间，无偿占用税款资金。由于建安企业从工程开始施工前就陆续发生预收款，直到最后的工程竣工结算，这中间不仅时间跨度很长，而且预收款的金额也很大，如果形成纳税义务后不及时纳税，一旦被税务机关发现，建安企业不仅要缴纳大额滞纳金，而且还要被处以大额罚款。由此可见，如果对预收款不及时纳税，将会给建安企业构成很大的纳税风险。
本文认为，建安企业应从以下三大方面来自觉防范上述风险：
一是必须按规定及时开具发票。建安企业收取预收款（或工程进度款）时本应及时给发包方开具建筑业发票，但是，相当多的建安企业往往仅是开具各种各样外购或自印的收款收据，或直接写一张白字条收据，或以借款的名义开借款借据，有的甚至使用从税务机关领购的收款收据收取预收款，但不管开具什么，这些企业往往总是不按规定在账面及时、如实反映应记预收账款，而是将预收款以各种往来款的名义入账，当然也不计缴相关应纳税费。
二是不能将预收款账外循环，体外循环。账外循环是虽收到预收款等相关款项，但不记入大账，而是记入账外账或小金库后用于账外周转或各种开支。体外循环是将应收的预收款不收回，直接请发包方将应付给自己的款项代付给自己的付款对象，用于材料采购、支付工程的水电动力款或其他欠款等，而在建安企业账面及其银行账户则根本看不到也查不到收款的踪迹。之所以将预收款账外循环，体外循环，其目的就是为了迟纳税、不纳税，所以，对于这些问题，建安企业应自觉纠正。
三是不隐瞒且及时反映项目部收入。由于相当多建安企业的项目部与其总部属于挂靠或转包关系（挂靠和转包都违反建筑法，本文不探讨），而且项目部都在项目所在地开设了银行账户，由于总部对项目部实行的是三级（或二级）核算，所以，对于这些银行账户，不仅总公司账面没有反映，而且税务机关也无精力去知晓各项目部究竟有多少银行账户，更难全面查证到汇入这些账户的预收款和结算收入，往往是不到整个工程结算，总公司账面都不反映或很少反映各项目部的收入。
[经典]房地产开发企业预收账款纳税时的会计处理《[经典]房地产开发企业预收账款纳税时的会计处理》由66test综合文库频道友情收集整理，来源于网络，仅供参考：虽然不少房地产开发......
随着经济全球化的快速推进和我国市场经济的飞速发展，产品的买方市场逐渐形成。企业为了能够在激烈的市场竞争中赢得主动，除了要依靠提高产品质量、降低产品价格、改善售后服务......
企业应收账款的风险与防范免费文秘网免费公文网企业应收账款的风险与防范2010-06-29 18:35:27免费文秘网免费公文网企业应收账款的风险与防范企业应收账款的风险与防范(2)随......
业务系列：管理服务系列 业务大类：纳税评估一、执法事项代码291911事项名称：纳税评估---确定对象二、运行流程代码29190901、29190902流程环节（工作步骤）： 资料稽核 其他信息来源......
原创毕业论文公布的题目可以用于免费参考我国网络银行监管问题及应对措施 光明乳业股份有限公司财务分析我国预测性信息披露存在的问题及其对策 基于成本分摊协议的企业税务......
