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当前我市涉税举报管理工作的现状及对策
稽查局课题组
涉税举报是税务机关查处偷税案的重要信息渠道和线索来源，它对于打击偷税骗税等违法犯罪活动，保证国家税收收入，公平纳税环境起到了较为显著的作用。当前涉税举报出现了不少新动向、新趋势，如何因地制宜地采取相应的对策和措施，使涉税举报工作顺利开展，是新时期推进依法治税，建立良好的税收征管秩序的重要内容。
一、近年来我市涉税举报管理工作及成效。
（一）完善了涉税举报案件组织机构和操作办法。近年来，我市各地先后设立了税务违法案件举报中心，公布举报电话，设立了举报箱，并规定专人负责税务违法案件举报工作，制定了违法举报案件操作及管理办法。从举报案件的受理、登记、下达任务、检查、审理、执行、举报奖金的发放都有一套较为规范的程序，做到件件有登记，事事有着落，并把涉税案件工作纳入了TF2000稽查模块和ISO9000质量体系管理，制定了举报案件的作业指导书，开通了12366举报语音特服信箱，涉税举报工作逐步规范。
（二）重视署名举报、群体举报案件的查处工作。署名举报、集体举报是群众最为关心的，办案的质量好坏直接体现了执法的刚性，关系到地税部门的形象，甚至关系到社会安定，我们对此类案件的查处相当重视。如某建筑工程公司职工集体举报公司偷税一案中，举报人员三天二头来办公室反映情况，询问检查的进度，我们每次都热情接待，并详细说明情况。该案件由于时间跨度长达8年，涉及的证据多，需核对的发票就达1200余份，难度较大。对此，我们认真细致地做好证据收集、核对工作，不放过一个疑点，举报人深受感动。又如在查处另一公司偷税案中，举报者是该公司的30多名下岗工人，在向举税务部门举报之前，已组织过静坐、上访、与有关部门的调查人员还发生过冲突，情绪相当激动。受理举报后，我们主动与举报者联系，表明了查处的态度和决心。我们的诚心换来了他们的支持，当他们得知该公司马上要与另一公司合并时，主动向我们报告，使我们及时采取了税收保全措施。
（三）充分发挥市级稽查局下管一级的职能，积极开展督查、下查一级工作。根据督查制度，凡由市举报中心受理的各县（市）涉税举报案件，县（市）稽查局不能在规定的时间内完成的，必须以书面的形式，向市局举报中心说明理由、查办的程度和下一步的措施，便于举报中心掌握情况。如果在规定的时间内完成的，必须将处理决定书、执行报告、税票复印件等报市举报中心备案。发挥市级稽查局下管一级的职能作用，有利于排除地方保护主义和人情，是处理有难度举报案件、特别是重大案件的一种有效的办法。如浙江XX金属制品集团有限公司、XX啤酒厂等涉税举报案件，都是在督查和直接查处下完成的。
（四）积极做好举报案件的奖励兑现工作。设立举报奖励是对举报行为的一种鼓励和肯定，也是做好举报工作的一个重要环节。为此，我们对按规定可给予奖励的就及时给予奖励，对举报人的一些无理要求，我们也能耐心做好解释工作。如在2002年原丽水市第三建筑工程公司偷税案中，举报人在领取举报奖金问题上出现意见分歧。28名下岗工人提出要求更改原举报署名人纪玉花等三名代表，并提供了集体签名的书面材料，而纪玉花等三人提出要求由他们领取举报奖金。之后，28名下岗工人签名要求将领取举报奖金代理人改为由重新选举的吕宣等四人领取。对此，我们及时与省局取得联系，经同意后，按举报时间的先后秩序、内容的真实程度发放了举报奖金，较好地处理了这一棘手的问题。又如，在2005年发放原丽水市第二建筑工程公司举报奖金时，举报人提出，要求给予出具举报真实的书面说明，我们及时给予办理，受到举报人的好评。
二、当前涉税举报案件的主要特点。
（一）举报案件数量下降但查处税款呈上升趋势。
从统计数字看，近5年来，我市涉税检举案件数量呈下降趋势，受理件数从2000年的108件下降到2004年的59件。举报案件数量下降表明：随着近年来我市税收征管力度的加强，税法宣传和税务稽查工作的深入开展，纳税人纳税意识有了较大提高，税收秩序有了明显好转。在举报案件数量下降的同时，查处税款却呈上升趋势，查补税款从2000年的33万迅速增长为2003年的330万，到2004年查补税款仍达146万元。主要是大案、要案查补税款较多，如在查处浙江XX金属制品集团有限公司一案中，查补的税费及罚款达263万元。
（二）举报形式日趋多样化。
近年来，案件举报的形式已从原来单一的信函举报，逐步向电话、传真、上门举报、集体举报发展，另外，政府信访转办的案件也占了一定比例。其中上门举报便于详细叙述所要举报的内容，有利于提供查处案件的线索，提高举报质量。另外,几个人联合起来集体举报，也是一种新趋势，提供的线索也很有价值。
（三）匿名举报减少。
在举报方式上看，近年来，实名举报占的比例相对较大些，而匿名举报相对较少。主要原因是随着税法宣传的广泛深入、纳税人的纳税意识日益增强，举报人逐渐了解了税务机关举报管理的有关制度，加上税务机关保护举报人的合法权益，为举报人保密和发放举报奖金等多种因素的影响，匿名举报逐步减少，实名举报增加。实名举报往往线索清晰，有利于税务机关及时、准确地查处税收违法案件。
（四）举报动机复杂化。
概括起来主要有以下几种形式。一是以挟私报复为目的。如企业内部人员由于在企业受到处分采用举报的方式来发泄不满以获得心理平衡。二是因受到不合理、不合法的待遇感到不平而举报。如在企业破产或改制过程中，职工的正当权益得不到保护而到税务部门举报涉税事项。这种举报影响面广，案件复杂，要求查处的态度坚决。由于举报人尤其是企业直接责任人员对生产经营情况及偷税手法比较了解，举报的信息较为清晰，因此举报内容具有较高价值，查处的数额较大。我市的大要案和移送案件大多数是靠这种举报线索发现的。如前几年市本级查处的原xxx、xx建筑工程公司涉税案、松阳xxx公司、遂昌的浙江xx金属制品集团偷税案就是这种类型。三是以打击同行业竞争对手为目的。希望造成被举报人的声誉和经济利益受损。这类举报往往夸大事实。四是为获得举报奖金，这部分举报案件内容不清，线索不明，缺少证据。
（五）举报范围多头化、重复化。
多头举报是指举报人将同一内容的举报资料同时向国税、地税、审计、纪委、监察局、检察院等多个部门举报，主要是部分举报人出于个人恩怨，向多个部门、多个级次举报，以达到个人的目的。多头举报一方面浪费人力、物力，另一方面容易造成案情泄密，影响案件的查处及时性，泄密责任也难以查清。重复举报是指举报人对同一偷税案一次又一次地向税务部门举报。重复举报产生的原因是一些举报人在案件查处后，认为查补税款不多，或不能达到自己当初举报的目的，多次进行举报。
三、对当前涉税举报案件有关情况分析。
（一）企业内部管理分析。大多数被查处的企业没有一套完整的内部财务管理制度，没有完整的财务核算体系，财务核算比较混乱，财务人员素质不高；企业在银行多头开户，大量的现金交易。许多被举报案件的单位法人代表或主要相关人员，税收法律知识缺乏，依法纳税观念不强。
（二）办案的成效分析。一方面涉税举报案件结案率有所下降。究其原因：一是查处难度增加。一些举报对象普遍规模较小，企业财务制度相对不健全，无帐可查的现象一定程度存在。企业偷税手段多样化，手段更加隐蔽，反侦查的能力较强。尤其是多头举报案件容易造成案情泄密，被举报对象一旦发觉有人举报，往往提前缴纳税款，或转移、隐匿证据材料，致使举报案件的查处难度增加。二是一些地方税源结构不合理，税收收入偏重于重点企业，在这些企业一旦出现举报，企业就会给政府施加压力，人为给查处带来难度。如某县地税稽查部门在查处一重点企业的涉税举报案件时，几次与县政府协商后，案件才得以查处。三是少数地方国、地税稽查局缺少协作联系的方式和渠道，出现一些偷税案件补了国税不补地税，补了地税不补国税的情况。四是少数办案人员责任心不强，对办理举报案件重要性认识不足，碰到困难案件行为往往拖拉,有等一等，看一看的心态，从而延误了结案的时间。五是一些地方稽查人员相对较少，稽查力量不足。另一方面，税务机关对涉税举报案件的处罚力度总体上不够，起不到真正的威慑作用。
（三）税务机关的征收管理分析。从近几年来查处的举报案件看，日常税收征管中存在着一些薄弱环节。一是征管工作不到位，对于一些偷税现象，在平时的征收管理过程中本来可以发现并予以纠正，却没有及时给予纠正。如个人所得税未代扣代缴等等。二是税法宣传、纳税辅导不够细致，很多税收政策，办税人员没有很好地掌握。
四、对搞好涉税举报案件查处工作的几点看法。
针对当前涉税举报案件中出现的新动向，我们应引起高度重视，并采取行之有效的措施和办法，切实加强涉税举报案件管理工作，使涉税举报工作真正起到打击偷税、创造公平纳税环境的作用。
（一）加强税法和涉税举报相关规定的宣传力度。
公民纳税意识的提高是保证公民自觉履行纳税义务的关键。只有公民真正自觉依法纳税，涉税举报案件才会逐步减少。由于历史的原因，目前我国公民的纳税意识还相当薄弱，从当前情况看，首要的是广泛开展税收宣传和教育，充分利用各种媒体和形式，加大税收宣传力度，提高公民对纳税必要性的认识，使纳税人明白纳税是每个公民的义务，从而主动依法纳税，减少偷税现象的发生。同时要加强对涉税举报相关规定的宣传力度，向社会公布涉税举报电话，公开举报受理和处理程序、奖励办法等，使举报人能按正常程序举报，以减少多头举报、重复举报、越级举报等现象的发生。通过宣传，引导群众据实举报、署名举报、高质量举报，提高举报案件查处的及时性。
（二）进一步健全举报工作管理制度，规范执法行为。
涉税举报管理工作十分重要，但又十分复杂，且政策性强。各级领导和税务部门要在思想上高度重视，要从实践“三个代表”、维护社会稳定的高度重视涉税举报管理工作。近年来，省局先后下发了《浙江省地税系统涉税举报案件管理暂行办法》、《全省地税系统税务违
法案件举报中心工作操作办法》、《全省地税系统税务违法案件举报奖励实施办法》等一系列制度。为此，应结合本地实际情况，尽快完善相应的举报工作业务流程，进一步健全举报工作管理制度，针对举报受理、登记、分类、审批、处理、跟踪及档案管理等工作，制定具体的操作规程。完善举报奖励制度，建立涉税举报案件奖励基金，明确举报奖励的标准并向社会做出承诺。进一步规范执法行为，严格执行责任追究制度、稽查人员回避制度和为纳税人保密制度。
（三）加大对举报案件的查处力度，提高办案质量和效率。
因地制宜地开展税务稽查，做到突出重点，有的放矢。尽量避免重检查、轻处罚现象的发生，充分认识处罚所具有的积极作用，它有利于提高纳税人的涉税违法成本，预防涉税犯罪，有利于维护税收法律的严肃性和威慑力，提高广大公民的纳税意识，以促进税收秩序的好转。同时要提高办案质量，使查处的每一个案件要事实清楚、证据齐全、适用法律准确，定性正确。切实提高办案效率，做到领导重视、查处得力、审理及时、执行到位。通过强化税务稽查的深度和广度，加大对偷税者的打击力度，起到查处一部分，教育一大片的目的。
（四）加强征管基础和干部队伍建设。
一是加强税收征管和纳税辅导，通过各种有效形式，帮助纳税人更好掌握税收政策，健全内部财务管理制度，及时发现和纠正日常征管中存在的一些薄弱环节。二是要加强国、地税稽查对涉税举报案件的联系与交流，通过建立国、地税稽查快速联动机制，加大对偷税、骗税等违法犯罪活动的打击力度，减少税款流失，做到应补尽补，应收尽收，提高办事效率，减少对纳税人的干扰。三是提高信息化应用水平，积极推广应用12366语音特服系统，充分利用互联网技术，设立专门的电子举报箱，便于税务机关和举报人之间的及时交流沟通，有效查处举报案件。四是加强税务稽查干部队伍建设，造就一支高素质的、有真才实学的执法队伍。五加强廉政建设，抓好制度的落实，强化对稽查干部的监督和制约，防止不正之风和腐败现象的产生。
组长：江杰执笔：周晓春
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