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六盘水铅锌行业税收征管状况浅析
姜子库 曹泽祥
〔内容摘要〕 铅锌行业对我市来说是一个新兴行业，作者对我市铅锌行业发展状况和税收征管上存在的问题进行了阐述，并对加强该行业的税收征管提出了一些建议。
〔关 键 词〕 铅锌行业 税收征管 对策
〔作者介绍〕 六盘水市国家税务局
铅锌行业作为高能耗产业，需要以一定的原材料及充足的燃料为基础。六盘水市有丰富的煤炭资源，随着煤炭行业的发展，铅锌行业也得到了较大的发展。截止到2005年6月底，全市共有13家铅锌企业，年生产能力在60万吨以上，产值为8.51亿元左右。目前这13家铅锌企业全部认定为民政福利企业，在税收上享受退税的优惠政策，而民政福利企业在行业上的不均衡和其享受的税收优惠政策，使得在对铅锌行业的税收管理上也存在着一些问题。
一、铅锌行业的现状及退税情况
（一）铅锌行业的发展状况。铅锌行业于2001年在六盘水市落户，投入生产的有4户企业，在当年由民政部门认定的民政福利企业共有5户，其中铅锌行业就有4户；2002年全市铅锌行业有5户，全部申请享受民政福利企业税收优惠；2003年增加到7户； 2004年全市铅锌行业达到13户，都已认定为民政福利企业，享受民政福利企业税收优惠政策。由于该行业可享受税收优惠政策，铅锌企业在全市呈上升趋势。六盘水市铅锌行业审批认定手续齐全，“四表一册”基本情况清楚，残疾职工占生产人员比例平均达52%以上；企业规模大小不一，大企业设计生产能力达每年50000吨左右，小企业每年设计生产能力达1500吨左右；企业残疾职工待遇与生产量成正比。
（二）铅锌行业退税情况。2002年全市铅锌行业退税4203万元；2003年退税7121.5万元；2004年退税14467万元；2005年元至5月退税9013万元。累计退税34804.5万元，呈上升趋势。
二、铅锌行业税收征管中存在的问题
（一）进项税抵扣不真实。铅锌行业的纳税人认为其无论缴纳多少税款，都可获得退税，因此没有按规定取得进项税发票，进项税抵扣较少，抵扣不真实。
（二）铅锌行业税负较高。由于享受退税政策，铅锌行业进项税抵扣少，造成增值税实际负担率高，几乎和法定税率一致。
（三）铅锌行业财务核算不真实。铅锌行业在购进原材料、燃料等时均未取得合法有效的原始凭证，会计做帐时以白条入帐。
（四）铅锌行业税收征管不到位。由于铅锌行业享受税收优惠政策，管理人员对民政福利企业的管理不够重视，虽然认识到民政福利企业管理中存在一定的问题，也没有采取有效的措施加以解决。
（五）管理人员的素质还有待进一步提高。税收管理员日常管理不到位，对企业的原材料购进、生产、销售、发票使用等情况掌握不够。
（六）对民政福利企业监管力度不够。企业在申请民政福利企业资格认定时，直接向民政部门申请，由民政部门审批并制发《社会福利企业证书》，税务机关在此过程中均未参与，只是在企业申请税收减免优惠时，依据其所提供的资料进行是否享受税收减免优惠政策的资格认定，而民政福利企业的资格认定由民政部门一锤定音，税务机关所发挥的作用较小。大量铅锌行业认定为民政福利企业，不利于产业结构的调整。
三、加强铅锌行业税收征管的对策
（一）强化法治意识。针对税收法治基础薄弱的实际和税收执法环境的现状，税务部门作为国家税收的征收管理机关，作为税收法治化的主体，要依靠政府，加强对铅锌行业税收征管，加强税收执法权的监督制约，在工作中及时与民政部门沟通，结合本地实际，凡不符合民政福利企业要求的，坚决取缔。坚决纠正各种违法违规行为。进一步健全执法过错责任追究制度。
（二）大力整顿和规范税收秩序。加大铅锌行业涉税违法案件查处力度，严厉打击虚开和故意接受虚开发票与其他可抵扣票、骗取退税，利用做假账、两套账和账外经营等手段偷税的违法活动。深入开展铅锌行业税收专项检查，严厉查处涉税违法行为。
（三）加强税法宣传普及教育。思想是行动的先导，只有广泛地在铅锌行业宣传税收法律、法规和政策，才能使铅锌行业加强财务核算，规范进项税抵扣，为提高铅锌行业自觉纳税奠定思想基础。在宣传过程中，坚持集中宣传和日常宣传相结合，突出重点，营造声势，常抓不懈，潜移默化，不断提高纳税人依法诚信纳税的意识。
（四）规范管理。严格按照规定加强对民政福利企业增值税一般纳税人的资格认定和后续管理。对不能取得合法计账凭证、正确核算进项税金的,取消增值税一般纳税人资格；达到一般纳税人销售收入标准，但会计核算不健全或者不能准确提供税务资料的，以及符合增值税一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的，按照一般纳税人适用税率征收税款,不得抵扣进项税，不得使用增值税专用发票。加强对精锌生产的上游行业粗锌生产的管理，要求对辖区内的粗锌生产企业必须开具发票给购货方。对从我市辖区以外购进的原材料，必须要求企业取得合法有效的凭证做账。
（五）落实税收管理员制度。落实民政福利企业的税收管理员制度，明确税收管理员的工作职责和廉政要求，将铅锌行业分户落实到管理员头上，分类型摸清铅锌行业从事销售货物情况，力争使纳税人的税收实际负担率同法定负担率相一致。同时要建立健全铅锌行业进货报验、销货申报、商品盘点及现金、银行存款等账、表、册的管理制度，督促铅锌行业如实申报纳税。要求管理人员熟悉企业的生产工艺流程，有针对性地对民政福利企业的数据进行采集，建立科学合理的纳税评估指标体系，对采集来的数据进行审核和分析，做好纳税评估工作。
（六）加强发票管理，实施以票控税。充分行使专业化管理部门职能，做好以票管税。结合发票专项检查，规范铅锌行业不用票、用票少或不按规定用票的情况，创新发票管理方式，积极扩大分离式、剪贴式及定额发票的使用范围，加大对违章使用发票的处罚力度，督促铅锌行业自觉形成开具和收受发票的习惯，改变铅锌行业无票核算经营现状，逐步形成一个成熟、规范的自觉使用发票的社会大环境。做好建账辅导工作，促使铅锌行业自觉记账、建账，将铅锌行业以往的“荷包账”变成真实、合法的正规账，做到以票管税，以管理促建账。
（七）加强部门协调，优化纳税服务。加强铅锌行业税收征管是一项长期而又艰巨的工作，涉及面广、综合性强，单靠国税部门的力量是远远不够的，应积极争取地方党政部门的理解和支持，加强与财政、地税、工商、银行等职能部门的协作，充分发挥税务代理的委托代办作用，特别要注重发挥工商业联合会等社团组织的协税护税作用，为完善铅锌行业税收征管提供一个优良的的外部环境。
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