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发票里的学问
二完小四年级一班
孟响
我的舅舅是会计，有一次我跟他去国税局办税大厅开发票。办事的阿姨把一张小纸片交给他，说交多少钱的税款，舅舅交了钱。我感觉很奇怪，就问舅舅：“买东西要给钱，发票也是用钱买的吗？”舅舅对我说：‘‘傻丫头，别小看这小小的一张纸，它可是国家组织税收收入的重要依据。我们去吃饭、买东西，交的饭钱、付给店老板的钱里都已经包含了税款，饭店和老板再以开发票的形式把税款交给国家，不光他们是纳税人，我们消费者都是纳税人”。
我特别喜欢吃火锅，有次爸爸妈妈带我去吃完火锅，我跟妈妈去付钱，我发现有些人不要发票，店家就给他们打折；但妈妈每次都坚持要发票，我就觉得妈妈真笨，就建议妈妈说：“开发票不仅耽误时间，还不便宜，不划算，我们也应该象别人一样要求打折嘛。”妈妈说：“不论吃饭还是买东西，如果商品或服务有质量问题，可以拿发票来退货或要求赔偿来维权，如果商家不承认，发票就是最好的证据。如果贪图小便宜不要发票，不仅自己要吃大亏，还帮商家偷漏税，会给国家的税收带来损失。”真想不到小小的发票里还有这么大的学问。
我从一些税收宣传资料中了解到，如今，我们的生活环境越来越好，道路越来越宽敞，上学、看病都有国家的补贴，这些钱都是从税收中来的，我们能坐在漂亮，宽畅的教室里，安心读书。这都是税收的功劳。税收真是取之于民，用之于民呀。我们从小就应该树立依法纳税是每个公民应尽的义务的思想观念。
大家以后买东西、吃饭要记得开发票哦！
以综合征管软件为支点 全力提升税源监控效能
为推进税收管理水平做好参谋
临汾市国家税务局
随着税收管理信息化建设的深入，税收数据实现了省局、市局大集中，这为税源管理、税收分析决策提供了一个良好的应用平台。临汾市国税局依托税收信息化，以行业税负预警机制为突破口，构筑税源监控、税收预测和数据应用分析三项良性互动工作机制，形成税源监控为数据分析提供信息源，税收分析指导税源监控，税收预测验证税收分析实效的良性循环，为提高税收征管整体效能发挥了有效的参谋和服务作用。
一、高平台构建税源监控，多层次发布税负预警 税源监控是税收收入工作的基础和起点。如何将税源监控搭建在综合征管软件这个高平台上，进一步提升税源监控工作水平，尽快实现由重点税源监控向整体税源管理的过渡已经摆上国税工作议事日程。为此临汾市国税局采取了以下措施：
（一）调整和强化税源监控体系。与计委、经委、统计、财政、工商、煤炭、环保、铁路、电力、人行等有关经济管理部门加强联系，按月交流宏观经济发展指标、重点工业产品产销及发运、煤炭行业的整顿开工、全市范围内大用户的电力需求变化、重点行业的资金运营等情况，从各种动态信息的搜集和定期核对交流中分析判断全市经济尤其是工业形势的发展状况，分析比对经济与税收增长的关联和协调程度。由市、县、分局三级税务机关确定兼职联络员，定期收集协税护税组织及成员所捕捉到的各类有价值的信息，从网上向市局传输。在内部，我们把综合征管软件操作人员作为税源网络监控的主要力量，建立了覆盖全市的税源监控网络。市、县两级都成立了税源监控领导组，全市税源监控人员队伍达340余人。各级税源监控工作人员按月从综合征管软件中查询提取重点企业经济数据信息，整理上传各种监控企业报表及档案资料，定期与企业负责人座谈，深入企业进行调查，及时反馈重点税源企业的税收征管信息，反映税收政策、税收征管、税收稽查在企业遇到的新问题。
（二）发挥和拓展税负预警管理效能。首先定期公布宏观税负和行业税负。根据从相关经济部门获取的数据，以工业增加值为税基按月测算、公布全市及分县市增值税税负，按季测算全市的宏观税负，在FTP网上公布。从今年3月份起，市局由专人按月从综合征管软件查询系统每月提取纳税20万元以上企业相关指标，包括纳税人名称、全部销售收入、应税销售收入、免税销售额、出口免抵退货物额、应纳税额、应补退税额、期末留抵数、注册类型及行业10余项指标，按照应纳税额将抽取的400余户纳税人进行筛选分类，对炼焦、炼钢、炼铁、煤炭、有色金属、商业等6大主要行业测算当月税负，按照分县市税负进行排队后在FTP网上通报。定期公布税负制度促进了各单位对本地宏观税负、行业税负变化及税收经济协调性的关注，促使各级领导在税收管理方法上不断采取新措施。其次测算设定税负预警值。在按月测算、发布行业平均税负的基础上，季末抽取数据，测算重点行业阶段平均税负，按照计算所得的行业税负标准差、离散系数，测算重点行业预警税负下限，并按季发布税负预警通报。为检验行业税负准确度，今年3月份我们由计统、征管等部门组成评估小组，采取实地调查、就地审核、集中分析的方法，在炼铁、炼焦、采煤、炼钢四行业分别抽取1～2户财务核算较规范、税负水平基本正常的企业，对其生产过程中购进和耗用的原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、电力、运输费及非物质消耗，产成品数量、产品成本、产成品成品率、损耗率等进行调查，参考省局发布的重点税源行业税负标准，以税企座谈、听证会等形式与纳税人沟通，对去年同期和今年的税负进行认真调查测算，调查验证了市局发布的分行业增值税税负水平及预警标准的科学性，同时还发现全市各行业的整体税负同比下降了0.9个百分点，但行业之间、县市之间有明显差异。根据监测中发现的问题，市局在下发税负预警通报时要求各征收单位加大调查力度，强化对异常税负企业的监管，因地制宜地开展纳税评估，堵漏增收。以煤焦铁钢为支柱行业的县市根据区域骨干行业特点，设定投入产出比、生产规模、平均单价、电耗、税负等多项比对指标，由税收管理员对企业进行基础信息采集。通过与经验警戒指标的比对，通过电视台、报纸等媒体对异常企业进行预警公告。襄汾县局推行“预警指标体系”监管低税负炼焦企业；乡宁县局成立了两个小组对辖区重点纳税户实施稽查评税；翼城县局在4月底召开了冶炼企业座谈会，利用高炉系数测算核定企业产量；蒲县局与有关部门建立信息协作机制，全面开展纳税评估。全市普遍加大稽查评估力度，仅今年6月份就评估补税6700万元。税负预警发布对全市税收管理在新的层面上产生了比较深远的影响。
二、树立收入预警管理理念，推广运用税收预测模型 税源管理效益的高低体现在税收收入的总量上。通过加强监控对税源的分布、规模、变化趋势有总体的掌握，可以为科学测算、编制整体和局部的税收计划提供第一手依据。税收收入预测结果体现着对税源的了解程度、税收分析的深度和上下级之间的信任程度，对其进行考核是促进整体工作开展的有效手段。
（一）建立税收收入预警管理机制。为了把握收入预测主动权，针对全市经济税源变化起伏大、税收收入出现明显的月度不均衡情况，市局在全市范围内实施了税收收入预警机制，运用单项和综合指标，对组织收入情况进行预警。市局按月设定税收收入增长率、完成年度税收收入计划进度、新欠比率、重点监控企业应征税收增长率等4个指标；按季设定税收总收入宏观税负率、工业增值税税负率、商业增值税税负率等3个指标。凡出现与市局设定的指标上下波动超过10%的县市，应在月后10日内向市局提交专题调查报告，便于市局全方位掌握税收收入波动原因，有效地扭转了以往就数字论数字的情况。在此基础上，全市强化对收入预测率的考核，实行一月一通报，年底纳入目标责任制综合考核，着力提高对税款入库情况的认知和分析。
（二）推广应用科学的税收预测模型。在传统的比例分析法、比较分析法、速度分析法、弹性分析法、相关分析法外，我们积极尝试和探索模型分析法在税收预测中的应用。2005年下半年，我局抽专人与省局联合对总局和国家统计局有关专家提供的税收预测模型进行了研究和对比分析，撰写了《税收预测模型研究与实证分析》，文章运用山西省国税局2005年前六个月的收入数据，对相关和回归分析和时间序列分析的9个模型进行了实证分析对比，分析结果表明税收与GDP、VAI多元线性回归模型，税收自回归模型、税收与GDP二项式模型和税收月度滚动预测模型等四个模型与税收当年完成情况的拟合度比较好。2005年四季度在部分县市试点运行，全市当年的预测准确率平均达到99.2%，为各级领导及时把握收入动向、采取征管措施赢得了主动。模型预测法在5月份召开的全市税收分析会上已推广所有基层单位使用。
（三）通过抽样调查校验税收预测模型。以税收模型预测为参考，综合对调查资料分析管理和执法环节中可能导致税收预测偏差的普遍性因素，分析预测这些因素的影响程度，并积极通过一定的事前干预和管理建议，力求这些因素对收入预测准确率的影响降低到最低。另一方面，为了应对资源型税收收入趋势波动的不确定性，有效校验和修正模型预测的不足，根据国家宏观经济政策的调整及国际和国内能源需求形势，对全市范围内能源、原材料价格和产销量进行严密的监控和抽样调查，通过税源监控采集到的海量信息和重点行业调查数据，对重点行业和收入大县评估预测税收收入，将收入中较大的偶然因素和特殊因素调查清楚，确保税收收入预测结果的科学性、合理性，防范因需求和价格的变化而造成的决策风险。
三、拓展数据增值应用，增强税收分析服务效能 税收分析作为税收工作的眼睛和税收计统工作的重中之重，其重点不仅仅是完成计划进度的分析，也不是简单的增减幅度的分析，而是通过弹性、税负看税收情况是否正常、与经济发展是否协调，最终说明征管的质量和潜力。税收分析在新的形势下必须强化为税收管理服务的职能。
（一）建立长效分析机制。市县两极均成立了税收分析工作领导组，按月组织相关科室进行收入运行评析；计统部门对分析中发现的异常情况及时反馈相关部门，征管部门根据计统部门提供的数据资料负责查找征管方面的原因，税政管理部门负责对比数据，细化对各税种的分析并指导各行业、各税种分析与管理监控。以重点税源监控渠道获取的各类数据信息为基础，不断强化税收分析力度，坚持宏观看问题、微观找原因，将税收分析与纳税评估、税务稽查相结合，建立起反映和提高税收征管质量的良性机制。市局每季召开一次宏观税负分析会，对各类税收数据与相关经济指标深入开展对比分析，剖析税收增减变化原因，有针对性地提出管理措施；按月对所有纳税数据进行分析，通过对关联指标之间的配比分析，自动筛选排查出主要疑点，简明推论出疑点纳税人申报存在的主要问题，并根据纳税人疑点指标多少及偏离幅度大小自动计分排序，为税负预警、纳税评估提供方向。县级收入例会一月一次，例会分析围绕三方面展开：一要分析企业产销量、进项税额、纳税评估补税、查补税款、税收政策调整对税收的影响；二要结合从综合征管软件采集的数据信息和调查资料，预测下期税收收入；三要针对纳税人的实际经营情况，对工作中发现的税源管理方法、监控指标的准确性等方面的情况，向税源管理部门提出整改意见。
（二）分析与税收管理热点密切结合。进一步加强税收增长与相关经济指标分析，尤其加强了税收收入与GDP的相关分析以及弹性系数分析，以及分税种与相应产业增加值的相关分析。去年4月份，针对我市福利企业退税存在的洗煤企业户数、退税额及退税额比重逐年递增，退税企业日益向洗煤、生铁冶炼两行业集中的不正常状况，组织相关科室对福利企业情况进行了深入调研和分析，从税收管理、企业发展和社会管理三个层面分析了现象存在的根源，提出了五点建议，调查报告引起了省局和各级政府的普遍关注，先后被省政府和省局正式转发，为下半年全省在福利企业退税管理方面出台新的管理办法起到了一定的作用。今年以来，为查清全市各单位之间工业增值税税负差异原因，市局组织了调查组在全市范围内进行了广泛的调查，调查结果显示税负差异与地域工业经济结构、统计数据、特殊性增减税因素以及税基等四方面因素有着密切的相关关系。最近我市为了解答上半年国税收入为何低于经济增长、六月份收入何以大幅回升两个焦点问题，在全市组织了大规模的调查研究。这次调查，不仅彻底掌握了问题的根源，而且促使全市计统部门在采集综合征管软件数据信息、运用海量信息进行统计分析方法上形成了一次大练兵，进一步提升了全体计统人员的软件数据提取和数据分析水平。
（三）分析与收入预警密切结合。根据按月和按季设定的收入预警指标进行深入分析，能够及时发现收入管理中的薄弱环节。今年一季度，我局针对收入不达计划进度、税收增幅低于经济增幅两个现象进行了分县市、分行业收入预警通报，并根据软件中获取的数据进行了总体分析，提出了征管建议。各县市局结合当地实际积极展开调查分析，发现税负下降在炼焦、冶炼两个行业比较突出，襄汾、翼城所属企业比较典型。这两个县有针对性地制定了炼焦和冶炼行业管理办法。翼城县按月指定专人从综合征管软件提取计算行业税负，并对钢铁企业实施五项管理制度：停歇业报告制度、纳税审核评估制度、驻厂员制度、约谈举证制度和日常稽查制度，纳税审核评估着重从三方面展开，即税负分析、高炉利用系数分析和产量分析，规定基层征收单位每月评估不得低于重点户的10%。6月份，该局对最大的一户铁厂数据监测发现企业实际税负异常、高炉利用系数低，将其列入评估对象，经实地查验、约谈举证和评估分析仍不能消除疑点，已移交稽查处理。收入预警机制有效的促进了全市行业税收管理，据统计，到6月底我市由于产品价格下降工业增值税税负仍比上年低0.5个百分点，但比一季度末已提升了0.4个百分点，炼铁业、炼焦业也同比上升了0.25和0.36个百分点，全市整体收入进度也由一季度末的短收1.47%扭转为上半年的超收1.76%。总之，综合征管软件为强化税收管理提供了新的选择，也为拓展税源监控提供了新的机遇，税源监控和数据分析对强化税收管理应该大有所为。但由于目前综合征管软件的局限性，我们发现信息采集聚渠道和采集数据仍不完整；采集数据的质量和效率还不能完全满足工作要求；数据的分级应用和广度、深度利用还需要进一步加强。这也正是我局今后工作努力的方向和目标所在，期望通过高平台构建的税源监控和数据分析制度为税收管理争取更多的主动权。
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以综合征管软件为支点 全力提升税源监控效能
为推进税收管理水平做好参谋
临汾市国家税务局
随着税收管理信息化建设的深入，税收数据实现了省局、市局大集中，这为税源管理、税收分析决策提供了一个良好的应用平台。临汾市国税局依托税收信息化，以行业税负预警机制为突破口，构筑税源监控、税收预测和数据应用分析三项良性互动工作机制，形成税源监控为数据分析提供信息源，税收分析指导税源监控，税收预测验证税收分析实效的良性循环，为提高税收征管整体效能发挥了有效的参谋和服务作用。
一、高平台构建税源监控，多层次发布税负预警 税源监控是税收收入工作的基础和起点。如何将税源监控搭建在综合征管软件这个高平台上，进一步提升税源监控工作水平，尽快实现由重点税源监控向整体税源管理的过渡已经摆上国税工作议事日程。为此临汾市国税局采取了以下措施：
（一）调整和强化税源监控体系。与计委、经委、统计、财政、工商、煤炭、环保、铁路、电力、人行等有关经济管理部门加强联系，按月交流宏观经济发展指标、重点工业产品产销及发运、煤炭行业的整顿开工、全市范围内大用户的电力需求变化、重点行业的资金运营等情况，从各种动态信息的搜集和定期核对交流中分析判断全市经济尤其是工业形势的发展状况，分析比对经济与税收增长的关联和协调程度。由市、县、分局三级税务机关确定兼职联络员，定期收集协税护税组织及成员所捕捉到的各类有价值的信息，从网上向市局传输。在内部，我们把综合征管软件操作人员作为税源网络监控的主要力量，建立了覆盖全市的税源监控网络。市、县两级都成立了税源监控领导组，全市税源监控人员队伍达340余人。各级税源监控工作人员按月从综合征管软件中查询提取重点企业经济数据信息，整理上传各种监控企业报表及档案资料，定期与企业负责人座谈，深入企业进行调查，及时反馈重点税源企业的税收征管信息，反映税收政策、税收征管、税收稽查在企业遇到的新问题。
（二）发挥和拓展税负预警管理效能。首先定期公布宏观税负和行业税负。根据从相关经济部门获取的数据，以工业增加值为税基按月测算、公布全市及分县市增值税税负，按季测算全市的宏观税负，在FTP网上公布。从今年3月份起，市局由专人按月从综合征管软件查询系统每月提取纳税20万元以上企业相关指标，包括纳税人名称、全部销售收入、应税销售收入、免税销售额、出口免抵退货物额、应纳税额、应补退税额、期末留抵数、注册类型及行业10余项指标，按照应纳税额将抽取的400余户纳税人进行筛选分类，对炼焦、炼钢、炼铁、煤炭、有色金属、商业等6大主要行业测算当月税负，按照分县市税负进行排队后在FTP网上通报。定期公布税负制度促进了各单位对本地宏观税负、行业税负变化及税收经济协调性的关注，促使各级领导在税收管理方法上不断采取新措施。其次测算设定税负预警值。在按月测算、发布行业平均税负的基础上，季末抽取数据，测算重点行业阶段平均税负，按照计算所得的行业税负标准差、离散系数，测算重点行业预警税负下限，并按季发布税负预警通报。为检验行业税负准确度，今年3月份我们由计统、征管等部门组成评估小组，采取实地调查、就地审核、集中分析的方法，在炼铁、炼焦、采煤、炼钢四行业分别抽取1～2户财务核算较规范、税负水平基本正常的企业，对其生产过程中购进和耗用的原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、电力、运输费及非物质消耗，产成品数量、产品成本、产成品成品率、损耗率等进行调查，参考省局发布的重点税源行业税负标准，以税企座谈、听证会等形式与纳税人沟通，对去年同期和今年的税负进行认真调查测算，调查验证了市局发布的分行业增值税税负水平及预警标准的科学性，同时还发现全市各行业的整体税负同比下降了0.9个百分点，但行业之间、县市之间有明显差异。根据监测中发现的问题，市局在下发税负预警通报时要求各征收单位加大调查力度，强化对异常税负企业的监管，因地制宜地开展纳税评估，堵漏增收。以煤焦铁钢为支柱行业的县市根据区域骨干行业特点，设定投入产出比、生产规模、平均单价、电耗、税负等多项比对指标，由税收管理员对企业进行基础信息采集。通过与经验警戒指标的比对，通过电视台、报纸等媒体对异常企业进行预警公告。襄汾县局推行“预警指标体系”监管低税负炼焦企业；乡宁县局成立了两个小组对辖区重点纳税户实施稽查评税；翼城县局在4月底召开了冶炼企业座谈会，利用高炉系数测算核定企业产量；蒲县局与有关部门建立信息协作机制，全面开展纳税评估。全市普遍加大稽查评估力度，仅今年6月份就评估补税6700万元。税负预警发布对全市税收管理在新的层面上产生了比较深远的影响。
二、树立收入预警管理理念，推广运用税收预测模型 税源管理效益的高低体现在税收收入的总量上。通过加强监控对税源的分布、规模、变化趋势有总体的掌握，可以为科学测算、编制整体和局部的税收计划提供第一手依据。税收收入预测结果体现着对税源的了解程度、税收分析的深度和上下级之间的信任程度，对其进行考核是促进整体工作开展的有效手段。
（一）建立税收收入预警管理机制。为了把握收入预测主动权，针对全市经济税源变化起伏大、税收收入出现明显的月度不均衡情况，市局在全市范围内实施了税收收入预警机制，运用单项和综合指标，对组织收入情况进行预警。市局按月设定税收收入增长率、完成年度税收收入计划进度、新欠比率、重点监控企业应征税收增长率等4个指标；按季设定税收总收入宏观税负率、工业增值税税负率、商业增值税税负率等3个指标。凡出现与市局设定的指标上下波动超过10%的县市，应在月后10日内向市局提交专题调查报告，便于市局全方位掌握税收收入波动原因，有效地扭转了以往就数字论数字的情况。在此基础上，全市强化对收入预测率的考核，实行一月一通报，年底纳入目标责任制综合考核，着力提高对税款入库情况的认知和分析。
（二）推广应用科学的税收预测模型。在传统的比例分析法、比较分析法、速度分析法、弹性分析法、相关分析法外，我们积极尝试和探索模型分析法在税收预测中的应用。2005年下半年，我局抽专人与省局联合对总局和国家统计局有关专家提供的税收预测模型进行了研究和对比分析，撰写了《税收预测模型研究与实证分析》，文章运用山西省国税局2005年前六个月的收入数据，对相关和回归分析和时间序列分析的9个模型进行了实证分析对比，分析结果表明税收与GDP、VAI多元线性回归模型，税收自回归模型、税收与GDP二项式模型和税收月度滚动预测模型等四个模型与税收当年完成情况的拟合度比较好。2005年四季度在部分县市试点运行，全市当年的预测准确率平均达到99.2%，为各级领导及时把握收入动向、采取征管措施赢得了主动。模型预测法在5月份召开的全市税收分析会上已推广所有基层单位使用。
（三）通过抽样调查校验税收预测模型。以税收模型预测为参考，综合对调查资料分析管理和执法环节中可能导致税收预测偏差的普遍性因素，分析预测这些因素的影响程度，并积极通过一定的事前干预和管理建议，力求这些因素对收入预测准确率的影响降低到最低。另一方面，为了应对资源型税收收入趋势波动的不确定性，有效校验和修正模型预测的不足，根据国家宏观经济政策的调整及国际和国内能源需求形势，对全市范围内能源、原材料价格和产销量进行严密的监控和抽样调查，通过税源监控采集到的海量信息和重点行业调查数据，对重点行业和收入大县评估预测税收收入，将收入中较大的偶然因素和特殊因素调查清楚，确保税收收入预测结果的科学性、合理性，防范因需求和价格的变化而造成的决策风险。
三、拓展数据增值应用，增强税收分析服务效能 税收分析作为税收工作的眼睛和税收计统工作的重中之重，其重点不仅仅是完成计划进度的分析，也不是简单的增减幅度的分析，而是通过弹性、税负看税收情况是否正常、与经济发展是否协调，最终说明征管的质量和潜力。税收分析在新的形势下必须强化为税收管理服务的职能。
（一）建立长效分析机制。市县两极均成立了税收分析工作领导组，按月组织相关科室进行收入运行评析；计统部门对分析中发现的异常情况及时反馈相关部门，征管部门根据计统部门提供的数据资料负责查找征管方面的原因，税政管理部门负责对比数据，细化对各税种的分析并指导各行业、各税种分析与管理监控。以重点税源监控渠道获取的各类数据信息为基础，不断强化税收分析力度，坚持宏观看问题、微观找原因，将税收分析与纳税评估、税务稽查相结合，建立起反映和提高税收征管质量的良性机制。市局每季召开一次宏观税负分析会，对各类税收数据与相关经济指标深入开展对比分析，剖析税收增减变化原因，有针对性地提出管理措施；按月对所有纳税数据进行分析，通过对关联指标之间的配比分析，自动筛选排查出主要疑点，简明推论出疑点纳税人申报存在的主要问题，并根据纳税人疑点指标多少及偏离幅度大小自动计分排序，为税负预警、纳税评估提供方向。县级收入例会一月一次，例会分析围绕三方面展开：一要分析企业产销量、进项税额、纳税评估补税、查补税款、税收政策调整对税收的影响；二要结合从综合征管软件采集的数据信息和调查资料，预测下期税收收入；三要针对纳税人的实际经营情况，对工作中发现的税源管理方法、监控指标的准确性等方面的情况，向税源管理部门提出整改意见。
（二）分析与税收管理热点密切结合。进一步加强税收增长与相关经济指标分析，尤其加强了税收收入与GDP的相关分析以及弹性系数分析，以及分税种与相应产业增加值的相关分析。去年4月份，针对我市福利企业退税存在的洗煤企业户数、退税额及退税额比重逐年递增，退税企业日益向洗煤、生铁冶炼两行业集中的不正常状况，组织相关科室对福利企业情况进行了深入调研和分析，从税收管理、企业发展和社会管理三个层面分析了现象存在的根源，提出了五点建议，调查报告引起了省局和各级政府的普遍关注，先后被省政府和省局正式转发，为下半年全省在福利企业退税管理方面出台新的管理办法起到了一定的作用。今年以来，为查清全市各单位之间工业增值税税负差异原因，市局组织了调查组在全市范围内进行了广泛的调查，调查结果显示税负差异与地域工业经济结构、统计数据、特殊性增减税因素以及税基等四方面因素有着密切的相关关系。最近我市为了解答上半年国税收入为何低于经济增长、六月份收入何以大幅回升两个焦点问题，在全市组织了大规模的调查研究。这次调查，不仅彻底掌握了问题的根源，而且促使全市计统部门在采集综合征管软件数据信息、运用海量信息进行统计分析方法上形成了一次大练兵，进一步提升了全体计统人员的软件数据提取和数据分析水平。
（三）分析与收入预警密切结合。根据按月和按季设定的收入预警指标进行深入分析，能够及时发现收入管理中的薄弱环节。今年一季度，我局针对收入不达计划进度、税收增幅低于经济增幅两个现象进行了分县市、分行业收入预警通报，并根据软件中获取的数据进行了总体分析，提出了征管建议。各县市局结合当地实际积极展开调查分析，发现税负下降在炼焦、冶炼两个行业比较突出，襄汾、翼城所属企业比较典型。这两个县有针对性地制定了炼焦和冶炼行业管理办法。翼城县按月指定专人从综合征管软件提取计算行业税负，并对钢铁企业实施五项管理制度：停歇业报告制度、纳税审核评估制度、驻厂员制度、约谈举证制度和日常稽查制度，纳税审核评估着重从三方面展开，即税负分析、高炉利用系数分析和产量分析，规定基层征收单位每月评估不得低于重点户的10%。6月份，该局对最大的一户铁厂数据监测发现企业实际税负异常、高炉利用系数低，将其列入评估对象，经实地查验、约谈举证和评估分析仍不能消除疑点，已移交稽查处理。收入预警机制有效的促进了全市行业税收管理，据统计，到6月底我市由于产品价格下降工业增值税税负仍比上年低0.5个百分点，但比一季度末已提升了0.4个百分点，炼铁业、炼焦业也同比上升了0.25和0.36个百分点，全市整体收入进度也由一季度末的短收1.47%扭转为上半年的超收1.76%。总之，综合征管软件为强化税收管理提供了新的选择，也为拓展税源监控提供了新的机遇，税源监控和数据分析对强化税收管理应该大有所为。但由于目前综合征管软件的局限性，我们发现信息采集聚渠道和采集数据仍不完整；采集数据的质量和效率还不能完全满足工作要求；数据的分级应用和广度、深度利用还需要进一步加强。这也正是我局今后工作努力的方向和目标所在，期望通过高平台构建的税源监控和数据分析制度为税收管理争取更多的主动权。
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以综合征管软件为支点 全力提升税源监控效能
为推进税收管理水平做好参谋
临汾市国家税务局
随着税收管理信息化建设的深入，税收数据实现了省局、市局大集中，这为税源管理、税收分析决策提供了一个良好的应用平台。临汾市国税局依托税收信息化，以行业税负预警机制为突破口，构筑税源监控、税收预测和数据应用分析三项良性互动工作机制，形成税源监控为数据分析提供信息源，税收分析指导税源监控，税收预测验证税收分析实效的良性循环，为提高税收征管整体效能发挥了有效的参谋和服务作用。
一、高平台构建税源监控，多层次发布税负预警 税源监控是税收收入工作的基础和起点。如何将税源监控搭建在综合征管软件这个高平台上，进一步提升税源监控工作水平，尽快实现由重点税源监控向整体税源管理的过渡已经摆上国税工作议事日程。为此临汾市国税局采取了以下措施：
（一）调整和强化税源监控体系。与计委、经委、统计、财政、工商、煤炭、环保、铁路、电力、人行等有关经济管理部门加强联系，按月交流宏观经济发展指标、重点工业产品产销及发运、煤炭行业的整顿开工、全市范围内大用户的电力需求变化、重点行业的资金运营等情况，从各种动态信息的搜集和定期核对交流中分析判断全市经济尤其是工业形势的发展状况，分析比对经济与税收增长的关联和协调程度。由市、县、分局三级税务机关确定兼职联络员，定期收集协税护税组织及成员所捕捉到的各类有价值的信息，从网上向市局传输。在内部，我们把综合征管软件操作人员作为税源网络监控的主要力量，建立了覆盖全市的税源监控网络。市、县两级都成立了税源监控领导组，全市税源监控人员队伍达340余人。各级税源监控工作人员按月从综合征管软件中查询提取重点企业经济数据信息，整理上传各种监控企业报表及档案资料，定期与企业负责人座谈，深入企业进行调查，及时反馈重点税源企业的税收征管信息，反映税收政策、税收征管、税收稽查在企业遇到的新问题。
（二）发挥和拓展税负预警管理效能。首先定期公布宏观税负和行业税负。根据从相关经济部门获取的数据，以工业增加值为税基按月测算、公布全市及分县市增值税税负，按季测算全市的宏观税负，在FTP网上公布。从今年3月份起，市局由专人按月从综合征管软件查询系统每月提取纳税20万元以上企业相关指标，包括纳税人名称、全部销售收入、应税销售收入、免税销售额、出口免抵退货物额、应纳税额、应补退税额、期末留抵数、注册类型及行业10余项指标，按照应纳税额将抽取的400余户纳税人进行筛选分类，对炼焦、炼钢、炼铁、煤炭、有色金属、商业等6大主要行业测算当月税负，按照分县市税负进行排队后在FTP网上通报。定期公布税负制度促进了各单位对本地宏观税负、行业税负变化及税收经济协调性的关注，促使各级领导在税收管理方法上不断采取新措施。其次测算设定税负预警值。在按月测算、发布行业平均税负的基础上，季末抽取数据，测算重点行业阶段平均税负，按照计算所得的行业税负标准差、离散系数，测算重点行业预警税负下限，并按季发布税负预警通报。为检验行业税负准确度，今年3月份我们由计统、征管等部门组成评估小组，采取实地调查、就地审核、集中分析的方法，在炼铁、炼焦、采煤、炼钢四行业分别抽取1～2户财务核算较规范、税负水平基本正常的企业，对其生产过程中购进和耗用的原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、电力、运输费及非物质消耗，产成品数量、产品成本、产成品成品率、损耗率等进行调查，参考省局发布的重点税源行业税负标准，以税企座谈、听证会等形式与纳税人沟通，对去年同期和今年的税负进行认真调查测算，调查验证了市局发布的分行业增值税税负水平及预警标准的科学性，同时还发现全市各行业的整体税负同比下降了0.9个百分点，但行业之间、县市之间有明显差异。根据监测中发现的问题，市局在下发税负预警通报时要求各征收单位加大调查力度，强化对异常税负企业的监管，因地制宜地开展纳税评估，堵漏增收。以煤焦铁钢为支柱行业的县市根据区域骨干行业特点，设定投入产出比、生产规模、平均单价、电耗、税负等多项比对指标，由税收管理员对企业进行基础信息采集。通过与经验警戒指标的比对，通过电视台、报纸等媒体对异常企业进行预警公告。襄汾县局推行“预警指标体系”监管低税负炼焦企业；乡宁县局成立了两个小组对辖区重点纳税户实施稽查评税；翼城县局在4月底召开了冶炼企业座谈会，利用高炉系数测算核定企业产量；蒲县局与有关部门建立信息协作机制，全面开展纳税评估。全市普遍加大稽查评估力度，仅今年6月份就评估补税6700万元。税负预警发布对全市税收管理在新的层面上产生了比较深远的影响。
二、树立收入预警管理理念，推广运用税收预测模型 税源管理效益的高低体现在税收收入的总量上。通过加强监控对税源的分布、规模、变化趋势有总体的掌握，可以为科学测算、编制整体和局部的税收计划提供第一手依据。税收收入预测结果体现着对税源的了解程度、税收分析的深度和上下级之间的信任程度，对其进行考核是促进整体工作开展的有效手段。
（一）建立税收收入预警管理机制。为了把握收入预测主动权，针对全市经济税源变化起伏大、税收收入出现明显的月度不均衡情况，市局在全市范围内实施了税收收入预警机制，运用单项和综合指标，对组织收入情况进行预警。市局按月设定税收收入增长率、完成年度税收收入计划进度、新欠比率、重点监控企业应征税收增长率等4个指标；按季设定税收总收入宏观税负率、工业增值税税负率、商业增值税税负率等3个指标。凡出现与市局设定的指标上下波动超过10%的县市，应在月后10日内向市局提交专题调查报告，便于市局全方位掌握税收收入波动原因，有效地扭转了以往就数字论数字的情况。在此基础上，全市强化对收入预测率的考核，实行一月一通报，年底纳入目标责任制综合考核，着力提高对税款入库情况的认知和分析。
（二）推广应用科学的税收预测模型。在传统的比例分析法、比较分析法、速度分析法、弹性分析法、相关分析法外，我们积极尝试和探索模型分析法在税收预测中的应用。2005年下半年，我局抽专人与省局联合对总局和国家统计局有关专家提供的税收预测模型进行了研究和对比分析，撰写了《税收预测模型研究与实证分析》，文章运用山西省国税局2005年前六个月的收入数据，对相关和回归分析和时间序列分析的9个模型进行了实证分析对比，分析结果表明税收与GDP、VAI多元线性回归模型，税收自回归模型、税收与GDP二项式模型和税收月度滚动预测模型等四个模型与税收当年完成情况的拟合度比较好。2005年四季度在部分县市试点运行，全市当年的预测准确率平均达到99.2%，为各级领导及时把握收入动向、采取征管措施赢得了主动。模型预测法在5月份召开的全市税收分析会上已推广所有基层单位使用。
（三）通过抽样调查校验税收预测模型。以税收模型预测为参考，综合对调查资料分析管理和执法环节中可能导致税收预测偏差的普遍性因素，分析预测这些因素的影响程度，并积极通过一定的事前干预和管理建议，力求这些因素对收入预测准确率的影响降低到最低。另一方面，为了应对资源型税收收入趋势波动的不确定性，有效校验和修正模型预测的不足，根据国家宏观经济政策的调整及国际和国内能源需求形势，对全市范围内能源、原材料价格和产销量进行严密的监控和抽样调查，通过税源监控采集到的海量信息和重点行业调查数据，对重点行业和收入大县评估预测税收收入，将收入中较大的偶然因素和特殊因素调查清楚，确保税收收入预测结果的科学性、合理性，防范因需求和价格的变化而造成的决策风险。
三、拓展数据增值应用，增强税收分析服务效能 税收分析作为税收工作的眼睛和税收计统工作的重中之重，其重点不仅仅是完成计划进度的分析，也不是简单的增减幅度的分析，而是通过弹性、税负看税收情况是否正常、与经济发展是否协调，最终说明征管的质量和潜力。税收分析在新的形势下必须强化为税收管理服务的职能。
（一）建立长效分析机制。市县两极均成立了税收分析工作领导组，按月组织相关科室进行收入运行评析；计统部门对分析中发现的异常情况及时反馈相关部门，征管部门根据计统部门提供的数据资料负责查找征管方面的原因，税政管理部门负责对比数据，细化对各税种的分析并指导各行业、各税种分析与管理监控。以重点税源监控渠道获取的各类数据信息为基础，不断强化税收分析力度，坚持宏观看问题、微观找原因，将税收分析与纳税评估、税务稽查相结合，建立起反映和提高税收征管质量的良性机制。市局每季召开一次宏观税负分析会，对各类税收数据与相关经济指标深入开展对比分析，剖析税收增减变化原因，有针对性地提出管理措施；按月对所有纳税数据进行分析，通过对关联指标之间的配比分析，自动筛选排查出主要疑点，简明推论出疑点纳税人申报存在的主要问题，并根据纳税人疑点指标多少及偏离幅度大小自动计分排序，为税负预警、纳税评估提供方向。县级收入例会一月一次，例会分析围绕三方面展开：一要分析企业产销量、进项税额、纳税评估补税、查补税款、税收政策调整对税收的影响；二要结合从综合征管软件采集的数据信息和调查资料，预测下期税收收入；三要针对纳税人的实际经营情况，对工作中发现的税源管理方法、监控指标的准确性等方面的情况，向税源管理部门提出整改意见。
（二）分析与税收管理热点密切结合。进一步加强税收增长与相关经济指标分析，尤其加强了税收收入与GDP的相关分析以及弹性系数分析，以及分税种与相应产业增加值的相关分析。去年4月份，针对我市福利企业退税存在的洗煤企业户数、退税额及退税额比重逐年递增，退税企业日益向洗煤、生铁冶炼两行业集中的不正常状况，组织相关科室对福利企业情况进行了深入调研和分析，从税收管理、企业发展和社会管理三个层面分析了现象存在的根源，提出了五点建议，调查报告引起了省局和各级政府的普遍关注，先后被省政府和省局正式转发，为下半年全省在福利企业退税管理方面出台新的管理办法起到了一定的作用。今年以来，为查清全市各单位之间工业增值税税负差异原因，市局组织了调查组在全市范围内进行了广泛的调查，调查结果显示税负差异与地域工业经济结构、统计数据、特殊性增减税因素以及税基等四方面因素有着密切的相关关系。最近我市为了解答上半年国税收入为何低于经济增长、六月份收入何以大幅回升两个焦点问题，在全市组织了大规模的调查研究。这次调查，不仅彻底掌握了问题的根源，而且促使全市计统部门在采集综合征管软件数据信息、运用海量信息进行统计分析方法上形成了一次大练兵，进一步提升了全体计统人员的软件数据提取和数据分析水平。
（三）分析与收入预警密切结合。根据按月和按季设定的收入预警指标进行深入分析，能够及时发现收入管理中的薄弱环节。今年一季度，我局针对收入不达计划进度、税收增幅低于经济增幅两个现象进行了分县市、分行业收入预警通报，并根据软件中获取的数据进行了总体分析，提出了征管建议。各县市局结合当地实际积极展开调查分析，发现税负下降在炼焦、冶炼两个行业比较突出，襄汾、翼城所属企业比较典型。这两个县有针对性地制定了炼焦和冶炼行业管理办法。翼城县按月指定专人从综合征管软件提取计算行业税负，并对钢铁企业实施五项管理制度：停歇业报告制度、纳税审核评估制度、驻厂员制度、约谈举证制度和日常稽查制度，纳税审核评估着重从三方面展开，即税负分析、高炉利用系数分析和产量分析，规定基层征收单位每月评估不得低于重点户的10%。6月份，该局对最大的一户铁厂数据监测发现企业实际税负异常、高炉利用系数低，将其列入评估对象，经实地查验、约谈举证和评估分析仍不能消除疑点，已移交稽查处理。收入预警机制有效的促进了全市行业税收管理，据统计，到6月底我市由于产品价格下降工业增值税税负仍比上年低0.5个百分点，但比一季度末已提升了0.4个百分点，炼铁业、炼焦业也同比上升了0.25和0.36个百分点，全市整体收入进度也由一季度末的短收1.47%扭转为上半年的超收1.76%。总之，综合征管软件为强化税收管理提供了新的选择，也为拓展税源监控提供了新的机遇，税源监控和数据分析对强化税收管理应该大有所为。但由于目前综合征管软件的局限性，我们发现信息采集聚渠道和采集数据仍不完整；采集数据的质量和效率还不能完全满足工作要求；数据的分级应用和广度、深度利用还需要进一步加强。这也正是我局今后工作努力的方向和目标所在，期望通过高平台构建的税源监控和数据分析制度为税收管理争取更多的主动权。
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善税源监控预测体系 确立科学的税收计划观
（一）加强税源管理和分析，完善税源监控预测体系，实现计划管理的规范化。
科学计划观的本质要求就是依法治税、应收而尽收。应收就是要全面摸清税源家底，完善税源监控预测体系。当前，税源所依存的经济基础和社会环境无时不在发生深刻变化，税源的流动性大大增强，因此，只有加强了税源监控，才能使税收计划建立在坚实可靠的税源基础之上。另一方面，完善了税源监控体系，方能及时搜集到税源变化的真实情况，为税收计划的调整提供了准确的依据，从税收计划的编制、分配、调整均需全面监控税源的动态变化，唯有如此，才能使税收工作进一步达到依法治税、应收尽收的最高境界。
因此，加强税源管理和分析，已是整个计划编制的基础工作，税收计划的调整也是在有效掌握税源信息反映的问题上，不断加以修正，才能得以顺利实施。税源监控层面应得到不断拓展，广度和深度应不断延伸，具体应从以下方面着手：①设立专门的税源管理机构，强化对纳税人户籍税源管理，根据税源的大小，将纳税人户籍分成三个不同层次来管理，如重点税源、一般税源，“双定”户税源来加强管理，然后根据税源的不同层次来实施不同的管理方式。②建立分行业纳税评估指标体系，加强纳税申报的监控。针对当前纳税申报质量普遍不高的问题，应该根据纳税人报送的申报资料，以及日常掌握的征管资料，按照纳税评估指标体系的模型，去分析纳税人纳税申报的真实性，进而达到税源监控目的。③加强对纳税人生产经营实际变化情况监控，特别是对税源大户，要监控到户，建立定期走访了解制度，切实掌握由于企业生产经营情况变化引起税源的变化，也有利于进一步分析经济发展变化与税收相关度分析，增强组织收入的预见性。④充分依托当前信息化技术，加强与各部门（国税、工商、银行等部门）数据共享成果的应用水平，使税源监控方式更加科学严密，也有利于进一步提高纳税人纳税遵从度。⑤进一步开发TF2000税收计划模块功能，整合TF2000数据资源，加强计划的执行分析，监控税收征管的漏洞，有利于加强征管措施。
（二）建立科学的税收收入预测模型，实现计划管理的科学化。完善税源监控体系将及时有效地掌握各种税源信息，为税收计划的编制提供大量第一手资料，有利提高计划预测的准确性。当前收入预测模型许多学者提出应改变“以支定收”的“基数法”编制计划方法，建议采用“线性回归法”和“GDP税收负担法”。以上两种方法的预测值，还将通过税源监控数据变化趋势的不断修正，使税收计划更加接近于潜在的税源。
（三）建立正常性收入预警机制，不断修正计划预测值，实现计划管理的程序化。
计划的管理应该有一套严格的程序化管理过程，而不能凭个人经验简单地确定一个增长幅度就层层加以下达。在建立收入预警机制时，就应该考虑跨部门设立税源（计划）管理组，负责年初计划落实，年中计划修正，年终计划执行分析等工作，在提出年初计划落实时，必须要充分开展调研工作，综合考虑全市经济发展目标，跳出税务工作思维定势，运用科学的预测方法，如上文中提到线性回归法和GDP税收负担法等，提出有权威性的税收计划目标，指导各级税务机关抓好收入工作，年中时应当根据统计部门发布的各项经济发展指标测算全年计划值，结合当前税收政策、征管措施等因素，适时修正计划预测值、使税收计划与潜在的税源趋向贴近，全面掌握税源动态变化，年终时，做好税收计划执行分析，为做好来年计划落实奠定基础。
天台县局四举措提高税收预测准确性
一是加强对重点税源户的监控管理。通过实地走访、案头分析、电话联系等多种方式，及时掌握企业的生产经营情况和有关财务数据，分析企业税源的变化和税收完成情况，把企业的税收情况与企业的生产经营状况和财务状况紧密联系在一起，增加收入预测的前瞻性。
二是建立税源三级分析制度。即税收联系员基础分析－分局局部分析－县局全面分析的三级分析制度。把税收预测任务分解落实到一线税收联系员，由税收联系员深入企业调查了解，就企业的生产经营、销售市场、经济政策、原材料供应等影响税收收入的因素进行分析，预测企业的整体税收情况，并对税收预测准确率进行考核，从而提高税收预测的准确性。
三是强化部门协作机制。计财科与其他业务科室形成信息共享制度，通过专题会议方式，综合分析、查找组织收入工作中存在的问题，提出加强管理的措施和建议，定期在办公例会上进行通报，并以日常分析或专题分析的形式反馈给各业务科室督促落实，切实发挥促进管理，服务决策的作用。
四是加强税收基础信息资料的管理。建立《重点税源户台账》、《各月收入分析档案》、《特殊因素收入台账》。通过当期收入和历史收入数据的对比，把税收分析和当前经济指标相结合，增强日常预测的准确性，为提高税收收人分析预测提供有价值的参考依据。
税收预测是税源管理的重要组成部分，在增强调控能力、牢牢掌握组织收入主动权方面都起着重要作用。县局于3月份多次召开了税收预测工作会议，强调了税收预测工作的重要性。为此，城区税务分局积极行动，组织分局有关人员进行各方面的讨论，于4月份召开了城区税务分局税收入库前50强企业税收收入预测分析会议，制定专用报表协商企业在每月8号前上报本月的税收预申报数，及时掌握税源动态，摸清本地区重点税源及发展趋势，真正做到心中有数，把税收预测工作作为一项常规业务来抓。通过四个月的调控，税收收入预测误差率明显降低，从上年的百分之十几、二十几下降到5%以内，有时甚至在2%以内，上旬平均误差率为4%，下旬平均误差率为2.8%，税收收入预测工作收到了明显成效。（李 芬）
今年以来，重点税源局有效发挥税收职能作用，从项目管理、审核监控、税源调查、信息管税入手，进一步提升税收收入预测水平。
一是加强重点税源和重点项目的预测管理。通过对监控的重点税源企业实行动态管理，全面掌握重点企业的生产经营情况、税源变化及税款缴纳情况，随时监控重点税源企业在税收缴纳过程中出现的异常。二是加强大额税款审核制度。实时监控税收进度情况，对申报税款在500万以上的税户和申报税款与预测税款有较大(100万)差异的及时上报市局，核实税款的真实性后再行扣款入库。三是注重实际调查，摸清税源底数。税收管理员深入企业调查摸底税源变化情况，特别是重点税源大户的变化情况，准确掌握企业的生产经营情况、市场行情、纳税情况等，为税收预测提供第一手资料。四是积极探索信息化支撑建设，研发税收监控平台，使税收预测工作迈入全信息化阶段，进一步保证税收预测准确性。（景锦）
今年以来，庆城县
门源县国税局采取五项措施突出“四细”着手税收预测分析把握税收工作主
动权
为准确把握今年收入形势，牢牢把握组织收入工作主动权，门源县国税局采取五项措施，做好2011年税收预测分析工作：
一是建立各业务科室联动分析机制。计划征收科会统岗位汇总数据，进行主体分析，税源部门下户实地调查，进行税源分析，综合业务科对掌握的政策影响因素进行分析，形成协调配合的税收分析工作机制，确保税收预测分析的科学性。
二是深入企业摸底调查搜集信息。税收管理员深入企业调查摸底搞清税源变化情况，特别是对重点税源企业和2008-2009年纳税大户的变化情况。调查过程中，详细了解企业生产经营及纳税情况，摸清企业2010年的经营目标、发展规划、固定资产投资计划、预计实现的收入额及利润等情况。结合企业近两年的收入数据，分析掌握企业2010年的收入情况及实现税收情况，以提高税收预测的准确性。
三是充分利用历年税收数据展开分析。通过对历年数据的分析整理，做好各类数据的比对工作，周全考虑各种影响因素。如以前年度税收增长规律、各税种与相关经济之间的增长关系、当前收入完成情况、税收政策调整以及经济增长趋势等因素，剔除非即期因素，计算出本地区税收平均增长率进行预测，力求预测结果接近客观实际。
四是及时掌握税收政策动态。分析政策变动对税收的影响，重点关注对本地产生重大影响的税收政策调整情况，根据近两年收入的情况，测算政策影响税收额，同时，根据税收预测分析的结果，采取切实可行的措施，加强税收征管，确保税收政策执行准确到位。五是加强与相关部门的联系，充实税收预测分析参考依据。积极加强与财政、统计、经贸委等相关经济部门的业务联系，取得各项经济指标、数据信息。为税收预测工作提供更多可供参考的数据信息。
为了进一步提高税收预测准确率和税收收入计划编制工作的顺利开展，税收预测分析突出“四细”。
一是重点企业预测细。由收入核算部门和税务分局对年到纳税在10万元以上的企业进行调研，了解企业来年的生产销售计划，取得第一手税收预测依据。并对全县76户一般纳税人全年缴税情况进行统计和预测，合理估算出2011年税收收入，切实做到重点企业税收预测细到每一户。
二是数据信息采集细。及时与县经贸局、发改局等宏观经济管理部门详细了解全县2011年国民经济预计指标。以各单位提供的数据为参考，分析并修正税收收入预测误差，切实做到第三方信息数据采集细。
三是税收分析质量细。要求税源管理前沿部门及时对政策性因素造成的税收增减进行科学分析，对重点企业、个体税收增减因素进行归纳整理，编制出具体分析报告，切实细化税收分析质量。
四是税收计划建议细。按照庆城税源结构，细化重点行业税收预测，特别是对与石油和天然气开采有关的服务、电力、商业和其他行业的税收收入进行分类测算，用精细化管理的理念，确保税收收入预测工作算细算透。
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