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下岗失业人员再就业税收优惠政策宣传资料
一、享受再就业税收优惠政策的对象
具有劳动能力、并有就业愿望的下列人员（以下简称下
岗失业人员）可享受再就业税收优惠政策：
1、国有企业的下岗职工；2国有企业的失业人员；
3、国有企业关闭破产需要安置的人员；
4、享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。
享受再就业税收优惠政策的对象不包括下列人员：已按规定办理企业内部退养的人员；《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》下发前（即2002年9月30日前）已领取营业执照从事个体经营、被用人单位招收以及通过其他途径实现再就业已有稳定收入的人员。
二、下岗失业人员自谋职业，从事个体经营税收优惠政策的主要内容
１、下岗失业人员从事个体经营的，除国家限制的行业（包括建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧等）外，自领取税务登记之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
２、免收税务部门收取的税务登记证工本费。
三、企业吸纳安置下岗失业人员税收优惠政策的主要内容
1、对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。企业当年新招用下岗失业人员不足职工人数目字30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员除以企业职工总数乘以100%）乘以2。
2、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
企业当年新招下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员除以企业职工总人数乘以100%）乘以2。
3、对现有的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和现有的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外）新增加的岗位，当年新招用下岗失
业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对年度应缴纳的企业所得税减征30%。
4、对国有在中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下除外：金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的企业），凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。(１)、利用原有企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；（2）独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；（3）吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30%以上（含30%）；（4）与安置的职工变更或签订新的劳动合同。
四、申办税收优惠的办法
（一）下岗失业人员从事个体经营享受税收优惠的办理程序
下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向当地主管税务机申请减免税：１、营 业执照副本；
2、税务登记证副本；
3、《再就业优惠证》；
4、主管税务机关要求的其他材料。
经县级以上税务机关审核同意后，下岗失业人员可到当地主管税务机关办理营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税的减免税手续。
（二）企业吸纳安置下岗失业人员享受税收优惠政策待遇的办理程序。
１、企业吸纳安置下岗失业人员再就业，办理有关就业，办理有关税收优惠政策享受，凭劳动保障部门核发《认定证明》和有关资料，按财税[2002]208号和国税发[2002]160号规定执行。
２、新办企业是指《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》下发后（即2002年9月30日以后）新组建的企业，原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸纳新成员、改变领导（或隶属）关系、改变企业名称的，不能视为新办个业。
３、服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业。
下岗失业人员再就业有关税收优惠政策宣传资料
一、企业吸纳下岗失业人员相关政策
吸纳下岗失业人员的企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）按实际招用下岗失业人员的人数予以每人每年定额4800元的免税优惠。免税顺序为营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。按上述标准计算的税收减免额应在企业当年实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转以后年度扣减。企业年度减免税总额的计算公式为：企业年度减免税总额=∑每名下岗失业人员本年度在本企业实际工作月份/12×定额
二、下岗失业人员从事个体经营相关政策
下岗失业人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产，转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为免税限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款不足8000元的以其实际应缴纳的税款为限；大于8000元扣减限额的应以8000元限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额＝年度减免税限额÷12×实际经营月数
三、再就业税收优惠政策的衔接问题
（一）对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内（指享受优惠政策不满三年的）仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。
（二）对2005年底前核准享受再就业减免税政策的个体经营人员（含雇工8人以上，原享受新办服务型企业减免税政策的个体经营人员），减免税期限未满三年的，在剩余的减免期限内从2006年1月1日起一律按新规定执行。
（三）下岗再就业税收优惠期仍为三年，对已享受再就业税收优惠政策满三年的，不再享受相关优惠政策。
四、对再就业优惠证件的确认
鉴于我市对下岗失业人员未制定统一的《再就业优惠证》，为确保国家各项再就业税收优惠政策的落实，我市享受下岗再就业税收优惠政策的有效证件为以下三类证明，下岗失业人员凭以下三类证明之一作为申请享受下岗再就业税收优惠政策的证件。
（一）“职工下岗证”（不含国有企业大龄下岗职工证）
（二）“职工失业证”
（三）“城镇失业人员失业证”结合“最低生活保障证明”。
外省市持有《再就业优惠证》的下岗失业人员，在我市实现再就业后，可按规定申请享受有关政策。
五、两个证件的衔接问题
根据劳动保障部门的规定，《职工下岗证》的有效期为三年，三年期满后，仍处于失业状态的下岗失业人员其《职工下岗证》可更换为《职工失业证》，更换后的《职工失业证》中若没有原下岗证已享受下岗再就业税收优惠政策的记录，更换后的《职工失业证》可享受下岗再就业税收优惠政策。
六、《职工失业证》的有效期问题
《职工失业证》的有效期为三年，且三年内不需年检，三年过后，此证必须经过年检方才有效。此证若在三年内从未享受下岗再就业税收优惠政策，超过三年经年检后的《职工失业证》可享受下岗再就业税收优惠政策。
七、非国有、集体企业下岗失业人员是否享受税收优惠政策的问题
从非国有、集体企业失业而领取《职工失业证》的人员，不属于享受下岗再就业税收优惠政策的人员范围，不能享受下岗再就业税收优惠政策。
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