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对生产企业出口“免、抵、退”税复审权限下放后管理工作的思考
自《中华人民共和国对外贸易法(修订)》颁布实施以来，我市近几年外向型经济发展形势喜人。在新形势的推动下，出口企业对外贸易量呈现跨越式发展态势，从2005年到2007年，区局管辖的出口企业数量由20户增至29户，增幅达45％；出口销售额由26941万美元增至58256万美元，增幅达116％。
2006年10月起我省开始实行生产企业“免、抵、退”税复审权限下放，作为首批试点单位，市局将生产企业“免抵退” 复审权限由市局下放到了区县局。通过一年多的工作实践，基层出口退税人员更好地掌握了专业技能、提升了工作效率，但这与上级部门的要求仍有一定的距离。为更好的适应新形势发展要求，进一步提高出口退税管理工作质效，从推进出口退（免）税工作向纵深方向发展的角度来看，现行出口退（免）税工作管理模式仍需改进，管理思路仍需拓宽。
一、工作现状
我区局现管辖生产型出口企业29家，经统计，2007年共发生一般贸易出口额57866万美元，进料加工贸易出口额317万美元，来料加工贸易出口额60万美元，其他贸易出口
额12万美元，分别涉及报关单记录3803条、449条、60条和34条，进料手册45本，来料手册21本。
当前区局出口退（免）税审核工作分为三级审核，即：户管员初审，综合业务科人员复审和市局分管领导审批三个环节。
区局现行各岗位职责是：税源管理岗负责以下两项工作。一是一般贸易和进料加工贸易的数据录入、纸质单证真实完整性确认和来料加工贸易的手册登记、免税证明开具和核销等两类业务的案头审核；二是企业出口业务相关帐务处理，出口产品原、辅料采购情况与生产情况，外汇核销情况，其他单证备案情况，出口未申报退（免）税处理情况等工作的实地检查。综合业务复审岗负责电子数据的审核，电子审核疑点的处理。审批岗负责全面工作。
二、取得成效
经过一年多的工作摸索，区局结合工作实际，改进管理模式，在专项管理的同时强调征退结合式的全面管理，在退税进度和管理质效方面取得了一定的成效，其主要表现在以下五个方面：
首先，密切了征退衔接。出口退税复审权限的下放，使出口退税审核管理工作从综合业务岗延伸到税源管理、综合业务两岗并行，管理形式由“就单审单”逐步转变为“源泉监控”，充分利用税源管理岗的户籍管理信息，密切了征退
衔接，切实加强出口退税日常管理。
其次，明确了工作流程。权限的下放后，生产企业出口退税从申报到审核及疑点处理等环节全部由区局具体负责。为此，区局初步完善了内部审核工作流程，出台了《开发区局出口退税初复审工作制度》，健全了考核机制，对初复审中出现的问题加大了考核和责任追究的力度。
第三，优化了退税服务。权限下放前，出口退税复审在市局集中办理，出口退税审核中出现疑点的企业要在市局、区局往返处理。权限下放后，服务方式转变为“贴近式”和“一站式”服务，出口企业的大部分退税日常事务可以在区局办理，最大限度地方便了出口企业。
第四，强化了预警分析。利用出口系统数据处理，做好“未申报单证”、“增幅异常企业”等管理工作，与每月申报、审核数据挂钩，加强对出口企业生产能力、自产产品、视同自产产品等退税条件的实地审核，实时掌握企业信息，从巡查、审核、管理三个层面建立健全预警分析机制。
第五，加大了评估力度。通过出口退税评估，进一步加强了对出口货物单证的审核和各项指标比对，强化了出口企业及其出口货物的日常管理，对出现的异常情况，及时开展指标分析和约谈评估，并据此作出定性、定量判断和采取进一步加强管理的措施。
三、存在不足
（一）企业退（免）税申报质量不高
主要原因在于退税企业不断增加的同时企业退税管理水平的参差不齐和办税人员素质的高低不一，导致每月退（免）税申报质量不高，某些常识性错误如：数据录入错误，外汇汇率换算错误，软件操作错误等频繁发生。这与出口业务当月形成退（免）税款当月审批完毕和实现退库的政策要求形成矛盾。工作质量与审核进度难以保持同步推进，对退税管理工作的进一步提升产生阻力。
（二）工作安排与人员调配存在矛盾
初审人员由户管员组成，同时他们还承担着大量的日常户籍管理工作。经统计，平均每月仅出口申报初审就需要审核一般贸易和进料加工贸易相关单证多达1165份，涉及金额4849万美元，来料加工贸易相关单证35份，涉及金额5万美元。每月至少需花费15个工作日从事出口相关的案头审核和5个工作日的实地调查工作。复审人员在从事其他综合业务的同时，每月需用5个以上工作日对初审情况进行机审、疑点调查和情况核实。每个月出口退税审核工作贯彻始终，特别是纸质资料的审核与退税实地核查是纯人工工作，这与当前从事退税管理业务人手欠缺现状形成了退税管理工作的主要矛盾。同时退税管理的要求与规范标准不断提高，出口量增加导致骗税风险增加等因素使得这一矛盾表现的更为突出，如何有效解决上述问题刻刻不容缓。
（三）管理质效有待进一步提高
一是退（免）税管理理念缺失。基层税务干部普遍意识到征税对于税收征管的重要作用，在税收征管、税源监控、纳税服务上投入很大的精力，对退税业务技能学习的投入相对较少或者浅尝辄止。缺乏对退（免）税原理、意图及发展方向的深刻了解，无法将其真正融入到日常管理工作中，造成管理制度落实困难，管理方式方法单一。
二是退（免）税管理制度有待规范。在新形势下我们应当积极探索当前退（免）税业务的新情况和新特点，有针对性地调整管理模式和服务内容，规范退税管理并加快信息利用，以崭新的思路指导和推进退（免）税工作。
鉴于上述退税管理中存在的问题，从提高管理水平的角度出发，结合区局工作实际，我们提出以下几点建议。
四、管理建议
（一）推行分级培训实现职责外分
针对新近认定进出口资格的企业普遍存在进出口业务不熟、自行申报能力较弱的实际情况，为有效贯彻落实国家出口税收优惠政策，建议应协同相关部门组织企业相关人员参加各类对外贸易理论与实务、外经贸促进政策、外汇知识、出口退税与财务管理知识方面的培训，并着重做到“三个结合”和“两个全面”。
“三个结合”即：理论学习和实践培训相结合、贸易实
务和税收政策相结合、公务人员培训和业务人员培训相结合。
“两个全面”即：培训内容要全面，从签订合同到核销结汇的整个贸易流程、从销售记账预申报到单证收齐申报的全部内容都进行学习和了解；参训人员要全面，即不仅组织已有自营出口业务和即将开展自营出口业务和拟申请出口经营权备案登记的企业人员参加培训，还要组织税务干部参加培训。
（二）强化源头管理促使工作重心前移
在当前人手矛盾突出的情况下，区局应将自身的职责定位在管理为主、事务为辅上，注重提高纳（退）税人的办税素质，还责任于源头，切实提高申报质量，适当降低审核工作的强度，强化以下三个方面管理来促使工作重心前移。
一是实行分类管理。对申报规范、信用程度好的纳（退）税人提供绿色通道，只需机器审核，免人工审核；对大部分比较规范的纳（退）税人，机器审核为主，作简单人工审核；对小部分新办或不规范纳（退）税人，人机结合、重点审核。
二是推行退税“六率”考核。即对企业开展准期申报率、申报准确率、单证齐全率、单证备案率、税款补征率、违章处罚率考核。
三是拓宽渠道利用社会资源。大力引导税务中介机构深度介入企业的出口退税申报事务，在分担部分工作量的同时
将申报质量审核的关口前移。
（三）密切征退衔接向征管借力
无论是集中管理还是分级管理，征退衔接都必不可少。规范严密的征收管理可以为退税管理打下好的基础，防止问题与隐患的向后转移，而规范的退税管理又将促进征管工作的有效开展。在进出口业务不再成为专营权，广泛下放到普通企业后，退税管理更应成为日常征管的重要内容之一。我们认为，当前急需向以下三个方面借力以密切征退衔接。
一是退税评估。作为促进退税管理的方法之一，注重事后评估，可缓解审核工作压力。税源管理部门可根据进出口业务的评估要求开展调查并及时反馈，据此做出相应处理意见，并可协同征管、稽查等部门配合完成。
二是出口补征税工作。作为日常出口退（免）税申报工作的补充部分，真正做到应退即退、应征即征，是完善退（免）税工作的重要手段。
三是单证备案检查。单证备案的本意即为辅助确认出口业务的真实性，通过检查寻找线索，进而全面掌握企业出口业务的开展情况，从源头上杜绝“四自三不见”等骗税行为出现。通过有机衔接实现征退信息对称，形成合力，共同防范出口骗税风险。
二〇〇八年一月十四日
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