第二章第2节_第2章第2节

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清溪成校·赖老师会计考证班书山有路勤为径之《财经法规与会计职业道德》课堂笔记

第二章第2节

并提供有关证明。

（三）银行结算账户的撤销

撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。

撤销情形：

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的（2）注销、被吊销营业执照的（3）因迁址需要变更开户银行的（4）其他原因需要撤销银行结算账户的存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。

三、基本存款账户（4种单位账户的使用范围是重点）

（一）基本存款账户的概念

基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。

（二）基本存款账户适用范围

存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

（三）基本存款账户开户要求

（1）下列存款人，可以申请开立基本存款账户：

企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。

（2）存款人申请开立基本存款账户，应向银行出具下列证明文件：

企业法人，非法人企业，应出具企业法人营业执照正本；

社会团体，应出具社会团体登记证书；

个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；

居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明；

独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文；

本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。

四、一般存款账户

（一）一般存款账户的概念

指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

（二）一般存款账户的适用范围

主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

（三）一般存款账户的开户要求

1.资格

开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。

只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户没有数量限制。

2.证明文件

1）开立基本存款账户规定的证明文件；

2）基本存款账户开户许可证；

3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；

4）存款人因资金结算需要，应出具有关证明。

开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。

五、专用存款账户

（一）专用存款账户的概念

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

（二）专用存款账户的适用范围

1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。

2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。

3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

六、临时存款账户

（一）临时存款账户的概念

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

（二）临时存款账户的适用范围

设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。

临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

临时存款账户有效期最长不得超过2年。

七、个人银行结算账户

（一）个人银行结算账户的概念

个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。（储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算）

（二）个人银行结算账户使用范围

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取。

三项功能：活期储蓄、转账结算、信用支付工具；

结算款项：各种款项；

注意事项：

（1）单位支付给个人每笔超过5万元的需要提供相关证明；

（2）从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明；

（3）支票转入个人账户；

（4）审查原件，复印留档；

单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或者相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。

（5）储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

（三）个人银行结算账户开户要求

1.自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

2.开立个人银行结算账户所需要的证明文件：

中国居民——身份证

中国人民解放军——军人身份证

中国人民武警警察——武警身份证

香港、澳门居民——港澳通行证

台湾居民——通行证或其他有效证件

外国居民——护照法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。

八、异地结算账户

（一）概念异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

（二）适用范围存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

（三）异地银行结算账户开户要求（一般了解）【例题1·多选题】单位银行结算账户按用途分为（）。A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户【答案】ABCD【例题2·多选题】根据有关的规定，银行结算账户的管理应遵守以下原则（）。A.一个基本存款账户原则B.自愿选择原则 C.存款保密原则D.监督管理原则【答案】ABC【例题3·判断题】根据支付结算办法的规定，存款人只能在注册地或住所地开立银行结算账户。（）【答案】×【例题4·多选题】下列各项中，存款人可以向其开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形有（）。A.存款人被撤并的 B.存款人被吊销营业执照的 C.存款人注销的 D.存款人因迁址需要变更开户银行的【答案】ABCD 【例题5·判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。（）【答案】×【例题6·多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（）。A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和个人存款账户 B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取 D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取【答案】BC【例题7·单选题】申请开立临时存款账户的条件是（）。A.办理基本建设资金B.办理注册验资 C.办理更新改造资金D.办理汇兑【正确答案】B【例题8·单选题】当存款人需要在异地开立个人银行结算账户时，应出具的证明文件是（）。

A.借款合同B.工作证

C.异地居住证D.身份证

【答案】D

【例题9·多选题】下列关于专用存款账户使用范围的表述中，正确的有（）。

A.财政预算外资金、证劵交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，可以支取现金

B.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转帐存入

C.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准

D.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金

【答案】BCD

【例题10·判断题】银行得知存款人主体资格终止的情况，存款人超过规定期限未主动办理撤消银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。（）

【答案】√

【例题11·单选题】自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为（）。