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连云港职业技术学院
专题调研报告
（企业内部会计制度设计）
题目：睢宁开元公司内部会计制度设计院、系：商学院专业班级： 会计与审计092学 号：090415260姓名：秦萍指导教师：蒋新苏
2012年05月28日
睢宁开元公司内部会计制度设计
内部会计制度是在单位内部对会计业务、会计记录和会计报告的可靠性有直接影响的经济业务实施的会计控制。有效合理的内部会计制度不仅能提高劳动效率，还可促进企业的资源合理配置。
一、公司内部会计制度的简介
睢宁开元汽车运输服务有限公司属于独资企业，隶属于河北开元集团，开元集团属于多种经营，集汽车融资租赁、保险代理、电子商务、物流信息服务、酒店运营、房地产开发、商业物业投资管理为一体的多元化大型企业集团。睢宁分公司主要经营车辆融资租赁，现公司内部从业人数5人，财会2人，业务员2人，经理1人。公司的日常财务监督检查由省公司专人负责，会计主管由总部任命专人负责。该公司内部会计制度主要内容如下：
1、财务管理模式：本公司实行单独核算，开元汽车实行统一管理。购置固定资产，对外投资，职工福利等由开元汽车统一安排，本公司无权自行办理。开元汽车对各单位实行财务审计与监督。
2、资金管理模式：为了有效利用资金，加速资金周转，提高资金使用效率，开元汽车对本公司资金统一管理，所有收入直接划入开元指定账户，开元汽车财务中心分别根据包干费用额度，计提工资数额，实际销车数量 等及时调拨资金。
3、财务工作守则：（1）财务人员必须按开元汽车的发展战略，紧紧把握提高经济效益这个中心工作，围绕算效益，管效益，增效益的原则开展工作。遵守国家颁布的各项规章制度。（2）财务人员要把好财务关，严肃认真地做好财务监督工作，单位在资金使用上有铺张浪费，大手大脚，费用支出不合理，不合程序等问题，财务人员要逐级向上反映。
4、财务人员的职责权限要分明，明确个人责任等。
二、公司内部会计制度存在的问题
睢宁公司虽隶属于河北开元汽车，但是本公司只是开元汽车的一个分支，其规模较小、业务单
一、经营灵活、效率较高等优点，相对睢宁同类企业而言，具有一定的创新优势。开元汽车是上市公司，有很好的管理规定与规章制度，管理思想比较先进，但是睢宁分公司并不能完全按章办事，仍然存在，管理上随意性大，制度化、规范化和程序化差，会计纪律不严谨，会计控制制度不完善，主要存在以下问题：
1、不遵守收支两条线的工作制度
公司规定企业购置固定资产，对外投资，职工福利等由开元汽车统一安排，本公司无权自行办理。但是实际工作中单位采购一些由总部负责审批的物品没上行文得到批准就先行采购，购买的价格直接用别类的发票来报销。在资金使用上，公司负责人确定账户有钱就直接让出纳先取出为公司各类经营所用，有时支出较多，当再次需要资金时，往往因为没有上行文得到上级审批拨款导致资金不足，资金周转不灵活。
2、工作中出现权限不分明情况
开元汽车有明确规定公司内部会计和出纳的工作权限，但是在实际工作，会计有时会干涉出纳工作，自己填制现金银行帐，对于公司费用报销要经过公司经理同意，票据要有财务人员负责审核，但是实际工作中也曾出现员工模仿经理签字报销。公司经理费用要由省公司经理负责批准，但是经理为了早报销直接让员工签字，以员工名义报销，自己在费用报销单上签字审核通过。
3、公司内部制度难实施
公司现有内部控制制度在具体实施过程中，暴露出一些问题，例如体系不够完善、内容不够完整、可操作性不够强等。从公司现状看，公司的制度得不到有效执行、公司制度起不到激励约束作用等诸多问题。公司有严格的规章制度，要求单位经理每天要在ERP中撰写单位的工作日志，对每天工作进行总结，但是单位经理一般不写，而且还让
员工写，员工写工作日志只是为了应付而不能真正的使日清制度的优点体现出来。每次写工作日志都是简短的总结。不善于总结，对于公司的发展会受影响。还有就是公司的档案管理有明确要求让专人负责，但是实际操作中往往有两三人涉入，一旦档案丢失，往往员工推卸责任。
三、针对睢宁开元目前存在问题提出以下建议
企业的会计制度要达到服务于企业经营目标，达到对经营活动的控制，内部控制制度必须严格按照内控制度的原则对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。要遵守总公司的会计制度，简化和规范会计核算，保证会计信息的真实完整，切实满足会计信息使用者需要，促进其健康发展。
1、督促公司人员学习内部下发文件
开元公司的文件更新很快，公司的规章制度也在不断地完善中，这就要求公司人员要紧跟公司步伐，认真学习文件，贯彻文件精神，要将每一份文件学透彻，真正理解。所以公司职员对于公司的文件都很多不理解，不清楚的，这就要注意平时的学习。财务人员更要注重学习财务文件及规章制度，对于公司不合理的资金使用以及平时做账，费用报销不合理之处都要及时提出，及时纠正。
2、定期不定期对公司进行检查
睢宁公司的财务平时省公司专人会负责检查，但是单位内部财务人员也要学会自己审查，对于检查出不合理之处要及时纠正。对于各自岗位的责任要分清，要注重不相容职务分离，注重不相容职务相分离控制，要求公司按照不相容职务分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。例如出纳不仅只负责现金的收支还要保管现金，登记日记账等。还要注重授权批准控制制度。授权批准控制制度，要求单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任。另外，各类票据的审批要符合规定。
3、以人为本，全面实行人员素质控制
首先，培养员工参与意识，提高内部会计控制水平。调动和发挥各职能部门人员的积极性和主动性，是实施好内部会计控制制度的基础。人是实施内部会计控制的主体，既是被监督被考核者，又是实施者、考评者。内部会计控制制度实施效果如何，人是关键的因素。
其次，重视对专业管理人员的选用与培训。加强对管理人员和财会人员的培训，要选用有经验和有才能的人去完成所任职务。
最后，强化职业道德意识，加强人员管理。防范操作风险，人的因素是起决定性作用的。不解决人的管理问题，再好的内部控制制度也无济于事。一旦道德风险失控，再好的法规也抵御不了故意违法违规的企图。要加强公司道德教育，提高会计人员的职业道德水平，采取多种方式，提高从业人员综合素质，加强对重要岗位人员的行为控制。
在明确设计目标的前提下，该公司会计制度设计充分考虑与会计法、会计环境和会计控制的关系，作好内部控制制度的建立与实施，一定能使内部控制制度真正发挥其效能，让公司更好的持续经营下去。
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