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项目成本核算制度
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二〇一〇 年十二月
项目成本核算制度
1、为了更好地了解分析项目的成本构成，完善改进项目成本结构与成本责任体系，有效进行项目的成本控制及为完善企业内部定额提供依据，特制订本制度。
2、成本核算的工作流程
2.1、成立“项目成本核算小组”（以下简称“核算小组”）。
2.1.1、核算小组的任务：负责整个项目成本核算工作。
2.1.2、核算小组成员构成组长：项目经理；
副组长：项目副经理；
核算小组成员：项目部相关岗位人员。
2.1.3核算期间日程安排
1）确定核算期间；
2）确定首次动员会议时间；
3）确定中期会议的频率及时间；
4）确定末次会议时间。
3、项目成本核算分“用于项目盈亏情况分析”和“用于对项目的考核评价”两种。用于项目盈亏情况分析时，综合考虑与成本发生情况相关的所有要素；用于对项目的考核评价时，由于部分成本要素项目部不可控，不列入核算评价范围。
4、项目成本核算中各主要岗位的职责
4.1、商务、物资经理：负责项目成本核算的整体策划、资源整合、材料耗用、机械耗用、成本成本分析及相关的协调工作，负责收集各主要岗位分析评价报告并组织撰写成本分析报告。
4.2、综管员：负责人工费及现场管理费中的办公费、交通差旅费、接待费、生活用品等各项费用的核算和分析工作，并提交相应部分分析报告。
4.3、技术员：负责核算各项技术优化、方案优化和安全、质量事故处理等费用及对成本影响的分析工作，并提交相应部分分析报告。
4.4、生产副经理：负责现场零星设施费用核算和分析工作，并提交相应部分分析报告，并负责协助各部门进行成本核算。
5、各项成本要素的核算办法
5.1、材料费用：
5.1.1、项目部实际消耗的主材、辅材：按照出库时载明的使用方式与部位归集到相应各分部分项工程中作为该项的资源耗用。
5.1.2、项目部剩余主材、辅材：项目部剩余主材、辅材（工具、周转材除外）按照当前市场价值进行合理估值后从项目的相应消耗中扣除，而该批材料预计调入下一项目前的库管费用及运杂费用计入本项目相应的消耗项中。
5.1.3、项目部剩余工具和周转材：项目部剩余工具和周转材，自入库时即确定其周转使用的折旧办法，该批材料仅计算当期使用应计算的折旧费用及调入本项目的相应运杂、库管费用。
5.2、机械费用：自有大型工程机械，折旧费用标准，项目使用的自有大型机械费用应计算机械的进退场、经常维修费及使用期间应当计提的折旧费、大修费。
5.3、人工费：作业人员工资归集到各分部分项工程成本消耗中。管理人员、后勤、辅助人员工资按分部分项工程的直接费比例分摊为各分部分项工程的现场管理费。
5.4、其他相关设施：其他能周转使用的相关设施、劳保用品、办公设备等，亦按照折旧的办法计提费用，另外，还应计取设施、设备等的拆建、搬迁等费用。
5.5、其他费用：无法归集到各分部分项工程直接费用消耗中的费用，包括有关项目的业务费、有关安全文明施工教育、对外赔偿等有关费用列入项目的有关措施费中核算。
6、成本分析报告：根据各项资源的消耗情况撰写成本分析报告，成本分析报告一般应包括：编制说明、工程概况、项目成本概况、自营分包盈亏分析、盾构隧道工程工机料分析、成本管理措施及建议、内部定额的适用性及调整建议和成本工作建议等。具体内容如下：
1）编制说明
编制说明主要介绍分析报告中各项数据的来源。
2）工程概况
主要描述该项工程的地质状况主要特点，是否存在与施工图纸有重大出入的情形存在；工期方面是否与业主的要求相符；业主场地移交是否及时，项目设备配置、垂直运输系统平面布置是否及时并满足实际需要；施工工法是否存在更改；经济标说明等。
3）项目成本概况
项目成本概况主要分析以下几项内容：投标报价与结算收入对比、项目成本与利润、分部工程盈亏构成分析、潜在的机会利润分析。
4）自营与分包盈亏分析
项目成本基本由两部分构成，即自营工程成本、分包工程成本。自营工程即由项目部自行完成的各项工程；分包工程为由项目部委托分包商完成的各项工程。
5）盾构隧道工程直接费分析
由于盾构隧道工程是自营工程中成本比重最高的一项工程，因此必须对盾构隧道工程进行详细的直接费分析。该项分析主要是对比投标时直接费与实际直接费耗用对比，以及本项目部耗用与其他项目的平均耗用进行对比。直接费包括工机料和现场管理费。
6）成本管理措施及建议
根据目前成本管理现状，提出工程管理措施及总结。
7）内部定额的适用性分析及调整建议
根据项目的成本执行情况进行成本数据的采集与分析，编制企业内部定额，并在执行过程中对偏差进行深入分析调整。项目竣工应对现行的内部定额的适用性进行分析，并按照分析的结果提出调整建议。
8）成本工作建议
根据成本工作的现状提出未来的工作建议。
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