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车间成本核算制度
第 一章、总则
第一条：湖南国发精细化工科技有限公司（以下简称公司）为了进一步加强公司成本核算工作，保障公司生产经营活动健康、有序的进行，不断降低生产成本，提高公司的盈利能力，全面推进三级核算，根据《会计法》、《企业会计准则》、《公司财务管理制度》和公司年度目标责任书的有关规定特制定本制度。
第二条：制定本制度的目的通过加强车间或项目部（以下统称为车间）成本核算工作，为公司分析、考核成本指标提供最基础信息，为公司全面绩效考核提供依据。
第三条：公司根据生产经营的特点和管理要求，确定适合各车间的成本核算对象、成本项目和成本计算办法。车间成本核算制度经公司总经理办公会议批准后执行，不得随意更改，如有确需修改的条文，由数据评价考核中心审订后报请公司总经理办公会议批准。
第四条：车间成本核算制度是公司管理制度的重要组成部分，各职能部门和车间应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保本制度的贯彻实施。
第五条：公司成本核算体系分为三级核算。第一级，由财务审计部组织实施的全公司范围成本核算。第二级，由公司各部门在本部门职责职能范围内组织实施的成本核算。第三级，由各独立车间在本车间范围内组织实施的成本核算。第六条：车间成本核算是指用货币计量的形式，以车间为核算单位，进行财务成本核算，进而真实反映车间生产成本。第二章：机构设置及核算员职责、工作内容
第七条：公司数据考核评价中心负责各车间成本核算工作的管理并组织实施,同时负责公司各类物资采购价格的调查。
第八条：公司绩效考核考评委员会是车间成本核算工作的考核机构，数据考核评价中心向绩效考核委员会提供考核依据。
第九条：各车间或项目部设立车间成本核算岗位，由各车间主管或项目部主管兼任核算员，暂不设立专职核算员。第十条：车间核算员的主要工作职责包括：
1、核算车间产品的生产成本；
2、编制产品成本和制造成本预算；
3、负责本车间固定资产和低值易耗品管理；
4、编制报送各种报表。
第十一条 车间核算员工作内容：
1、计算原辅材料、包装材料等实际成本，按时编制完成原材料成本计算表；
2、按时上报劳动用工报表；
3、按时编制完成车间制造费用分配表；
4、按时编制完成车间成本计算表；
5、按时登记原（燃）、辅材料和制造费用台帐；
6、按期编制产品成本、制造费用预算和车间成本费用预算；
7、报送车间成本核算表，进行成本项目分析；
8、登记车间固定资产明细账和低值易耗品台账，并与财务部门、设备管理部门进行核对。
第三章：车间成本核算的对象、项目、范围
第十二条：车间成本是指在计算期（报告期）内已经验收入库的产成品、半成品总成本和单位成本。
第十三条：数据核算评价中心根据各车间的特点，可以设置以下明细科目对车间成本进行归集、汇总、分配。各车间可以比照数据考核评价中心设置的会计科目设置相应的成本台帐。具体核算的项目包括：
1、直接材料:指在生产过程中耗用的原材料、辅助材料、半成品等费用。
2、包装物：指在生产过程中，构成产品实体所耗用的桶、袋、商标、等费用。
3、维修费用：是指生产车间为保证正常生产，对固定资产、低值易耗品等进行中小修理所耗用的材料、备品备件等费用。
4、劳动保护用品：指各车间发生的劳动保护费用，包括不属于固定资产的安全防护装置、工作服、鞋、帽、眼镜、面具等。
5、机物料：是指生产车间在仓储部门领用的（或由维修车间领用能直接归属到具体生产车间的）除上述以外的材料物资费用。
6、电力费用：指生产车间根据电能计量器具计量并直接计算所消耗的电力费用及未安装电能计量器具的车间根据恰当的分配比例计算应承担的电力费用。
7、热力费用：指根据恰当的分配比例计算应承担的热力费用（按消耗的燃煤折合计算出总的热力成本后进行分摊）。
8、工资费用：生产车间的工资费用包括基本工资、绩效工资、加班工资、临时工工资。生产车间上报劳动用工记录，由人力资源部计算基本工资、加班工资、临时用工工资。人力资源部根据公司绩效考核考评委员会考核结果计算发放绩效工资。各车间应加强加班和零时用工的考核记录工作。
9、办公费用：指生产过程中发生的办公用品、记录本、电话费、低值易耗品等，由公司办公室集中管理，按月划分到各生产车间。
10、产品盘亏、毁损：是指在生产过程中发生的产品损失或因发生意外事故造成产品报废等损失。
11、其他费用：是指除上述以外发生的与生产相关的费用。第十四条：生产成本的组成：
1、期初在产品成本，是指按约当产量法（其他方法）计算期的期初在产品成本定额。
2、本月增加数：指凡从仓储部门领用或根据恰当的方法分配过来的当月费用，从仓储部门领用的实物，未投入使用的应办理假退料，减少领用数量。以及按规定计算的工资成本、办公费用以及经分配应计入当月生产成本的费用等。
3、期末在产品成本：是指按约当产量法（其他方法）计算期的期末在产品成本定额。
4、本月生产成本=期初在产品成本+本月增加数-期末在产品成本。第十五条：在连续管道、储罐中不能可靠计量的原材料，先按消耗定额加上合理损耗计算，当能够准确核算时，再进行调整。同时分析差异原因，调整下一年度的定额和合理损耗率。
第十六条：修理用工具、用品及大额设备配件的消耗，暂不作为车间成本考核内容，具体由生产计划部提交相关目录。
第十七条：固定资产折旧列入车间成本，但暂不作为车间成本考核内容。第十八条：严格控制车间返工品成本支出。
第十九条：废旧设备（已经提足折旧）经过修复后达到可使用状态后重新投入使用，应重新估价并计算折旧费用计入车间成本。
第二十条：根据总经理办公会议决议进行的车间设备更新、技术改造、大修理等发生的支出，不直接计入车间成本。由基动部核准、公司财务审计部单独进行核算。
第四章 核算方法和程序
第二十一条：各独立主体车间成本应分别单独核算，生产车间是生产成本核算的重点，主要原辅材料消耗水平的高低是公司进行车间成本核算所关注的重点内容，也是公司用于核发生产消耗工资和奖金的基本依据。各辅助车间包括仪电车间、动力车间、机修车间和生产管理部门应认真核算好为生产所发生的制造费用。
第二十二条：各车间成本核算过程中不单独设立会计账簿，统一由公司财务审计部集中管理。生产车间设置相应台帐，分别记录各种材料物资的领用和消耗量及成本额。车间对于原辅材料、低值易耗品、劳保用品、包装材料、机物料等其他费用应做到当日领用发生当日登记并计算出金额，作为当日车间成本费用。第二十三条：每月25-28日为公司盘点、对账、结算日，车间、数据考核评价中心、财务审计部材料会计相互间对账确认后，由车间核算员填报当月车间成本报表，经车间主管审核后交数据考核评价中心汇总，作为当月考核依据。
第二十四条：财务审计部材料会计于每月25-28日，汇总核算材料消耗及各项物料消耗，成本会计于每月29-30、31日，汇总核算车间工资、材料成本、办公用费用、并归集分配车间公共费用（如电力、热力等）。根据公司发展的需要，公司财务审计部成本会计应按旬或每星期定日向公司管理层提供生产成本简报便于公司管理层决策。
第二十五条：由车间核算员每天向数据考核评价中心报送各车间或项目部投入产出日报表，仓储部门向数据考核评价中心报送主要原辅材料、产成品的进、出、存日报表，数据考核评价中心汇总后每天向财务部、财务总监、总经理等相关部门报送汇总报表，另外还需报送月报表及年度报表。
第二十六条：车间成本核算的主要流程。
1、生产车间根据生产计划部下达的生产计划组织生产，根据生产的需要填制材料物料领用申请表报生产计划部等相关部门批准；
2、各部门、车间根据实际需要申请填制材料领用凭证；
3、各部门、生产车间到仓储部门领用实物；
4、仓储部门凭各部门、车间的材料领用凭证发放实物并标明单价；
5、数据考核评价定期核定材料领用单价，计算材料成本并编制材料领用会计凭证，将材料成本归集到相应的生产车间。对于能按产品继续分类核算的车间，还应归集到相应的产品上；
6、车间、数据考核评价中心、财务定期核对材料成本；
7、数据考核评价中心归集并分配车间公共费用、工资、福利、社会保险和办公费用。
8、根据公司绩效考核考评委员会考核结论，调整车间绩效工资并落实到责任人。
第五章 车间成本核算中各部门的配合第二十七条：车间是成本核算工作的基础和重点对象，是降低成本的落脚点，应严格按技术开发部制定的工艺和生产计划组织生产，并及时完成成本核算和报送各种报表。
第二十八条：技术开发部是生产工艺和定额制定的管理部门，制定先进、合理的生产工艺和原辅材料耗用定额，并定期进行检查、分析和修订，为车间成本核算提供准确的依据。
由数据考核评价中心负责编制生产统计报表，指导并监督各车间做好生产统计工作，配合财务审计部做好成本分析工作。
基动部是设备管理部门，是公司生产用设备使用、维修、保养、更新的管理部门与监督部门，负责设备使用、维修及更新费用的核算和设备运行状态的鉴定工作。严禁野蛮使用设备，减少设备人为故障，延长设备使用期限，提高设备的完好率和利用率，及时准确的提供设备使用情况和费用分析资料。
第二十九条：仓储部门是车间成本核算环节的物资供应部门，负责物资的发放、收回、计量等工作，配合财务审计部做好材料物资的计价工作。仓储部门发放、收回的物资应使用统一的计量单位、单价，确保不同车间领用相同材料物资的计量与计价一致。
第六章 费用考核管理办法
第三十条：本费用指为生产提供管理和服务的部门所产生的费用，被考核部门与车间为生产计划部门、技术开发部、基动部、质监部、安环部、仓储科、机修车间、仪电车间。第三十一条：考核项目。
1、五项费用；
2、人员工资；
3、劳保用品；
4、其他费用：指与生产经营有关的发生的所有费用。第三十二条：考核办法。
1、依据各部门年初的目标预算，严格控制各项开支。做到没预算的不开支，超预算的不开支。
２、各部门要及时、准确的将本部门每天发生的所有费用报送给数据核算评价中心，保证数据真实，不发生遗漏。
第七章 成本分析
第三十三条：及时准确的进行成本分析，可以全面总结经验，找出差距，解决问题，因此，成本分析是车间成本核算的重要环节，是降低成本提高利润的重要管理手段。
第三十四条：车间成本分析必须坚持实事求是、全面、系统、科学的原则，做到准备充分、分析透彻、目标明确、措施得当、真实有效。第三十五条：公司每月定时召开车间成本分析会议，根据需要可以不定期召开专题成本分析会议。成本分析会由公司财务审计部、数据考核评价中心牵头，生产计划部和各车间主管、核算员参加，技术部门主管领导主持，做到有领导、有准备、有措施的开展车间成本分析工作。根据需要，车间成本分析会可以和预算执行情况分析会议一并举行，要求形成会议纪要，整改落实到位。第八章 奖罚
第三十六条：车间核算员要认真对待车间成本核算工作，公司给予每人每月补助200.00元，由财务审计部每半年制表下发一次。第三十七条：各车间或项目部的车间成本核算工作纳入到公司绩效考核日常工作范围，以强化成本核算的重要性。财务审计部进行半年一次和全年一次的检查评比，加以适当奖罚，并进行通报。
第九章 附则
第三十八条：本制度报公司总经理办公会议审批通过，从2015年1月1日起正式实施。
第三十九条：本制度由公司数据考核评价中心负责解释。
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