会计制度设计——存货业务会计制度的设计由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“存货业务会计制度设计”。
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会计制度设计——存货业务会计制度的设计
第一节 存货业务会计制度设计概述
一、存货业务的内容和特点
（一）存货业务概念及基础工作设计
1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。
2、存货的基础设计工作
1）存货编号的设计：
a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法”
b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号）
2）存货的计量
存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本
存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。
存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。
3）盘存制度的确定：
永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。
实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。
（二）存货的特点
1、企业持有存货的最终目的是为了出售
2、存货是有形资产
3、存货是流动资产
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4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性
（三）存货业务设计的内容
存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节
二、存货业务会计制度设计目标和要求
（一）存货业务会计制度设计目标
1、提供存货的各种真实、完整、有用信息
2、保证存货的安全
3、控制存货的流动
4、监督、落实存货的经营责任
5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益
（二）存货业务会计制度设计要求
1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全
2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行
3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压
第二节 存货业务内部会计控制制度设计
一、采购与付款业务内部会计控制制度设计
（一）职责分工与授权批准设计
不相容岗位至少包括：
1、请购人员与审批人员分离
2、询价人员与确定供应商人员分离
3、采购合同的订立人员与审核人员分离
4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离
5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
（二）授权制度和审核批准制度设计
1、建立完整的采购登记制度
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2、请购与审批控制设计
1）建立采购申请制度
2）加强采购业务的预算管理
（三）采购与验收控制设计
1、建立采购与验收环节的管理制度
2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式
3、掌握有关供应商信誉、供货能力
4、严格执行验收制度
（四）付款控制设计
1、遵守相关制度
2、加强预付账款和定金的管理
1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理
2）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款
3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款
4）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。
二、储存业务内部会计控制制度设计
（一）建立专库专人保管制度
存货保管设计制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容
（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度
1、存货的分类和编号
2、存货的计量与记录
3、存货的计划和管理
1）对各种存货要实行计划管理
2）按规定办理存货的收、发手续
3）妥善保管
4）对于委托外单位加工的存货管理
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5）建立存货的稽核制度
（三）采用永续盘存制度
（四）健全实地盘点制度
（五）实施存货保险制度
（六）建立库存存货质量管理制度
1、存货的残损变质
2、存货的积压呆滞
（七）健全存货明细账制度
第三节 存货业务核算规程的设计
一、采购与付款业务核算规程的设计
（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计：
采购业务凭证：
材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单
1、采购计划编制的步骤：
1）确定各种物资的需要量
2）确定工作物资的储备量和核定储备资金定额
3）编制采购申请计划表
2、订货合同：定期订货合同、一次性订货合同、协议性订货合同
1）对重点控制的物资一般可以实行两种订货方式：定期订货、定量订货
2）设立供应合同备查簿或登记卡片
3、请购单：
4、收料单：三联或四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门）
采购频繁的企业可按月根据“收料单”汇总编制“收料凭证汇总表”
5、收料溢缺报告单
6、退货单：多联：销货单位、仓库、供应部门、财会部门等
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（二）各种凭证传递程序的设计
1、指定专人填制有关凭证
2、不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续
3、不相容职务分离
4、凭证传递要及时
（三）采购与付款业务处理程序的设计
主要包括：
1、日常采购计划编制、合同签订程序设计
2、临时采购申请程序设计
3、材料采购、验货、付款程序设计
4、退货及折让程序设计
1、日常采购计划编制、合同签订程序设计
1）日常采购计划编制、合同签订处理程序
①供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划
②采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同
③财会部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划
2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点
①采购计划须经审核批准后才能签订采购合同
②会计部门参加采购合同的会签
2、临时采购申请程序设计
1）临时采购申请处理程序
①请购单位编制请购单交供应部门
②供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购
③通知财会部门以备货款结算
2）临时采购申请流程的内部控制点
①临时采购必须经过授权批准才能办理
②会计部门监督临时采购计划的实施
3、材料采购、验货、付款程序设计
1）材料采购、验货、付款处理程序
①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位
②购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货
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③财会验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门
④供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门
⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日前戳记，与订购单副本一并归档。
2）材料采购、验货、付款流程的控制点
①采购材料入库验收、记账与付款分离
②加强材料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款
③定期进行帐帐、帐卡和帐实核对
4、退货及折让程序设计
1）退货及折让的业务处理程序
①由储存部门或用料部门填制“请购单”
②由采购部门填制“订购单”或其他契约
③由检验部门验收并编制验收报告
④储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门
⑤会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款
⑥凭证移送出纳处付款
2）退货及折让流程的控制点
①退货及折让发生时，应由双方协商解决
②由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据
③送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证
二、储存业务核算规程的设计
（一）储存业务主要原始凭证、帐表的设计
存货收发存有关凭证主要有：收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。
1、领料登记表
1）多次使用，适用于经常领用的损耗性材料
2）一式三联：领料部门、仓库留存、会计部门
2、限额领料单
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1）多次使用，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料，一单一料、一单多料
2）由供应部门和仓库编制，一式三联，领料部门、仓库、会计部门
3、收发料汇总表：会计部门编制
1）收料汇总表
2）发料汇总表
3）存货收发结存表（库存月报表）：按仓库编制，按期交会计部门分析和对帐
4、材料吊卡
5、盘点报告：定期、不定期
6、报废单
（二）储存业务主要处理程序设计：收料程序和发料程序
1、材料发料业务处理程序
1）材料发料程序
①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料
②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门
③供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据材料明细账编制材料库存月报
④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表
2）材料发料业务处理流程的控制点
①材料领用审核、发放和记账分管
②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性
③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对
2、委托加工材料发料程序
1）委托加工材料发料程序
①企业生产计划部门编制委托加工材料领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输
②材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位并取得外单位签收证明
③供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账
④月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账
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2）委托加工材料发料业务流程的控制点
①委托加工材料领用、运输、发放和记账分管
②财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性
③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对
3、委托加工材料完工验收、付款程序
1）委托加工材料完工验收、付款程序
①委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工材料收料单
②材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门
③供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账
④会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算
⑤供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行帐卡、帐帐和帐实核对
2）委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点
①核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确性
②对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单
③对加工费用进行审核
④定期进行帐帐、帐卡、帐实核对
4、低值易耗品发放程序
1）低值易耗品发放程序
①领用部门提出领用申请，经本部门的主管审批后交供应部门
②供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理，如批准，则开具领料单授权仓库发放
③仓库发放后及时登记卡片
④通知供应部门和会计部门入账
2）低值易耗品发放业务控制点
①领用必须经过审批
②设置登记簿，加强对在用低值易耗品的管理
③定期进行帐帐、帐卡、帐实核对
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