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第七章财产清查 第一节财产清查概述 财产清查是指企业、行政事业通过对本单位各项财产物资现金的盘点以及对银行存款债权债务等往来款项的核对，查明甘一时点的实际结存娄与账面余额是否相符。即账实相符 财产清查的意义
（1）通过财产清查查明资产权益的实际结存情况，并与账面余额核对确定账实相符
（2）通过财产清查查明财产物资在保管保存过程中有无短缺损毁霉变被贪污盗窃等现象保证企业、行政事业单位财产物资的安全完整。
（3）通过财产清查查明债权债务的结算活动中有无长期拖欠或不合理的情况查明应交付国家的各种税款、费用等是否及时足额地上交等 财产清查的种类
按财产清查的范围和对象划分 全面清查 局部清查
按财产清查的时间划分 定期清查 不定期清查 财产清查的范围
包括本单位全部的资产和权益即使当时暂不在本单位存放的以及虽属外单位或个人所有，但不存放在本单位的财产物资
第二节
财产清查的方法 一
财产物资的盘存制度
（一）永续盘存制
又称账面盘存制它指日常经济活动中必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日逐笔的登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度 例如
存货期初数有100千克，本月购入500千克，本月发出400千克，故可结出月末余额为200千克。
（二）实在盘存制
是指在日常经济活动中，根据会计凭证对财产物资的增加数在有关账薄中进行逐笔登记，但不登记日常减少数，期末结账时，根据实地盘点的实存数额倒挤出本期的减少数，并据此登记入账的一种盘存制度。例如
存货期初数有100千克，本月购入500千克，通过实地盘点发现月末库存量为200千克，故可结出本月发出数量为400千克。二
财产清查的准备工作 三
财产清查的方法 实物清查的方法
实地盘点和技术测算盘点
实地盘点是通过逐一清点或用计量器具具体衡量出实物的实际结存数量。
技术测算盘点是通过量方、计尺等方法，结合有关数据，测算出财产物资实物的实际结存数量。
第三节 财产清查结果的处理 财产清查结果的处理程序
财产清查结果的处理包括以下四方面
（一）认真分析查明账实不符的原因和性质按照规定采用相应的处理方法
（二）积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务
（三）总结经验教训完善财产财产管理制度
（四）调整账簿有关记录做到账实相符
二、财产清查结果的处理方法 现金长短款的处理
1、企业在清查中发现库存现金短款11.70元
借
待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
11.70
贷
现金
11.702、经查，短款为出纳人员工作疏忽造成的，应由其负责赔偿。待收到赔偿款后
借
现金
11.70 贷
待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
11.70 如果是由于非常损失造成的,经报批核销时
借
营业处支出
11.70 贷
待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
11.70
3、企业在清查中发现库存现金长款14..80 借
现金
14.80 贷
待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
14.80 如无法查明原因,经批准后,编制分录
借
待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
14.80 贷
营业外收入
14.80
（二）财产物资实物清查结果的处理
企业在财产清查过程中，发现一台账外设备，同类设备的市场价格为10000元，估计价值损耗4000元
借
固定资产
6000 贷
待处理财产损溢---待处理固定资产损溢
6000 经审核批准后转入营业外收入
借 待处理财产损溢---待处理固定资产损溢
6000 贷 营业外收入
企业在财产清查过程中,发现短少设备一件账面价值14000元,已提折旧8000元
借 待处理财产损溢---待处理固定资产损溢
6000 累计折旧
8000 贷 固定资产
14000 将净损失转入营业外支出
借
营业外支出
6000 贷
待处理财产损溢---待处理固定资产损溢 6000
企业在清查过程中发现甲材料盘亏1500元
借
待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
1500 贷 原材料—甲材料 自然损耗 借
管理费用
贷
待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 借其他应收款—XXX 贷待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
企业在清查过程中盘盈乙材料一批同类存货的市场价格为600元
借原材料-乙材料
贷
待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 借
待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 贷
管理费用
(三)往来款项清查结果的处理
企业在清查过程中向正远公司发出信函,催收对方长期拖欠的货款30000元.经催促协商收回欠款20000元其余10000元已无法收回 对收回的部分欠款编制会计分录 借银行存款
贷应收账款—正远公司 经确定无法收回的款项 借坏账准备 贷应收账款
第九章
财务会计报告 第一节
财务会计报告概述 财务会计报告的概念
指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
由会计报表会计报表附注和财务情况说明书组成。财务会计报告的作用
会计报表的使用者有企业管理者，财税部门，债权人投资人
企业管理者通过财务会计报告了解企业目前的财务状况和经营成果
财税部门利用财务会计报告可以检查分析企业各项税费上交任务的完成情况，也可以检查企业注册资金的到位情况及投资人出资构成债权人利用财务会计报告分析企业的盈利能力和偿债能力，进而评判一家企业的资信情况检查企业各种贷款的使用情况及资产保证制度，监督企业按期归还借款 投资人通过财务会计报告进行投资决策。财务会计报告的种类
年度、半年度、季度和月度财务会计报告。中期财务会计报告 会计报表按照反映的经济内容分类 财务状况报表 经营成果报表
会计报表按照编制时间的分类 年度会计报表 中期会计报表
会计报表按照报送的对象分类 外部报表 内部报表
会计报表按照填报单位分类 基层会计报表和汇总会计报表 财务会计报表的编制要求 数字真实 计算准确 内容完整 报送及时
财务会计报表的编制 资产负债表
资产负债表的结构
由资产负债所有者权益三个基本要素组成，采用左右账户排列
报表的左边列示企业的各项资产报表的右边列示负债和所有者权益报表左方的资产总计与报表的右方列示企业的各项负债和所有者权益总计应保持平衡关系
资产负债表左方列示的资产按流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产的类别加以反映资产负债表右方列示的负债和所有者权益按偿还的先后顺序排列。编制方法 准备工作 编制方法
直接填列的项目
分析计算后填列的项目 利润表
利润表的结构
利润表的内容和结构同企业利润构成的因素在密切联系，应包括主营业收入，主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润几个部分。
利润总额的计算被分解成多个步骤 第一步计算确定主营业务利润 第二步计算确定企业的营业利润 第三步计算确定企业的利润总额
第四步利润总额减去所得税得出净利润
编制方法
利润表中设有本月数和本年累计数两栏本月数栏目根据损益类账户的本月发生额填列 本年累计数栏目根据本月数与上月累计数之和填列。第三节
财务会计报告的报送、审批和汇总 财务会计报告的报送
企业单位编制的财务会计报告，应按《企业会计准则》的要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门陈报。财务会计报告的审批 企业的主管机关、财税部门和银行等部门在收到所属单位提供的财务会计报告后应根据国家的法令、法规及会计准则的要求进行认真的审核并提出批复意见。财务会计报告的汇总
各级主管部门对于所属单位上报的财务会计报告应当逐级汇总，编报汇总会计报表。企业单位编制的各种财务会计报告，按
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