财政与税收(总结)由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“财政与税收重点”。
财政概念：就是指国家或政府的收支活动，它是一国政府选择某种形式（实物、力役、货币），以一部分国民收入为分配对象，为国家实现其职能的需要而实施的分配行为。
★★★财政一般的四大构成要素：①财政主体，是指财政分配行为是由国家或政府来发动、组织和承担的。②财政客体，也称财政对象，是指一定期间内的一部分社会产品与服务，或一部分收入。③财政行为，是指国家或政府组织财政分配活动所采取的具体形式。④财政目的，是指财政分配的直接目的是满足国家或政府实现其职能的需要。
财政的本质：以国家或政府为主体的分配活动
财政一般的属性：财政具有公共性和利益集团性（或阶级性）这两种基本属性。
市场经济下的模式是公共财政：公共财政，指的是国家（或政府）为市场提供公共产品和服务的分配活动或经济行为，它是与市场经济相适应的一种财政模式或类型。
公共财政的基本特征：①公共财政是弥补市场失灵的财政。市场经济是市场机制在资源配置中发挥基础性作用的经济形式。②公共财政应当是一视同仁的财政。财政必须采取一视同仁的政策，才能避免政府活动对于市场公平竞争条件的破坏。③公共财政是非市场盈利的财政。④公共财政是法治化的财政。市场经济本身就是法治经济，对于政府来说，其活动和行为也应当置于法律的根本约束规范之下。
★★★财政三大职能：财政资源配置职能---效率职能、财政的收入分配职能----公平职能、财政的稳定经济职能----稳定职能
1、资源配置职能
财政资源配置职能的活动范围：①国家防务②公共安全③建造公共工程④干预外部效应的发生⑤介入自然垄断行业或部门
2、财政收入分配职能
活动范围：①公平税负以保证公平竞争环境②转移支付以保证公平竞争实现③用公共支出提供福利进行的公平分配。
3、财政的稳定经济职能
活动范围：
1、经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。
2、完善税收制度和社会保障制度，发挥财政制度对宏观经济运行的“自动稳定器”作用。
3、利用投资、补贴和税收等政策手段，促进经济结构特别是产业结构的协调和高级化。
4、财政应切实保证非生产性的社会公共需要，为经济稳定和发展创造良好的外部环境。
财政支出定义：公共支出或政府支出，是政府为其履行其自身的职能，对其从私人部门集中起来的以货币形式表示的社会资源的支配和使用。
财政支出原则：政冶性原则、财政性原则、国民经济性原则、社会性原则
财政支出分类：理论分类法，按财政支出与市场的关系分：购买性支出和转移性支出
按政府职能分配：投资性支出、教科文卫支出、国家行政管理支出、各项补贴性支出和其他支出。
按财政支出受益范围：受益支出和特殊受益支出。、预算分类法：按政府预算所编列的支出项目进行分类，分为政府公共支出与国有资产经营支出
购买性支出和转移性支出定义,范围
购买性支出定义：,也称消耗性支出，是政府用于购买为执行财政职能所需要的商品和劳务的支出，包括购买政府进行日常政务活动的所需要的商品与劳务的支出和购买政府进行投资所需要的商品与劳务支出。
范围：国防支出、行政及文教科卫支出、经济建设支出
转移性支出定义：是政府按照一定的形式，将一部分财政资金无偿地转移给居民、企业和其他受益人所形成的财政支出，主要包括政府用于养老金、失业救济金、贫困补助金，财政补贴，债务利息，税收减免等方面的支出。范围：社会保障支出，财政补贴，税收支出
★★★财政支出不断增长的原因：
一、财政支出规模增长的必要性分析：
1、政府职能的扩张（主要表现：①经济干预的加强②社会福利事业的扩张③工业化和都市化的影响④政府机构的扩增⑤人口增长的压力）
2、科学技术的进步
3、通货膨胀的拉动。
二、财政支出规模增长的可能性分析：①经济的不断增长②税收制度的完善③公债规模的扩大④财政性货币的增发 财政收入定义：财政收入，又称公共收入，是指一国政府为了满足其财政支出的需要而参与社会产品分配，自企业、家庭所取得的所有收入。
财政收入形式：经常性税收收入、经济性非税收收入和非经常性的公债收入
财政收入分类：
1、按财政收入取得有无连续性可分为经常性收入和临时性收入
2、按财政权力可分为公法权收入和私法权收入
3、按国民经济购买力的影响分为财政政策性收入和货币政策性收入。
4、按财政收入价值可分为分别来自于C、V、M部分的财政收入
5、按产业购成分为来自第一、第二、第三产业收入。
6、按经济成分分为分别来自于各种经济成分的收入。
公债的概念：指国家依据信用原则，以债务人身份筹集财政资金，有偿取得财政收入的一种特殊形式，是政府调节经济的重要手段。特点：偿还性、自愿性、灵活性
★★★公债采取什么方式发行的？偿还资金哪来的？
发行公债的方法：
1、公募法①直接公募法③公募招标法(2)包销法
3、公卖法
4、交付发行法
偿还方法：买销法、比例偿还法、抽签偿还法、一次偿还法
偿还资金来源:主要依靠预算直接拨款、预算盈余、发行新债还旧债及偿还基金券
政府预算定义：所谓政府预算，通常也叫“政府公共预算”，是指国家（或政府）以社会经济管理者身份取得的收入和用于维持政府公共活动，保障国家安全和社会秩序，发展各项社会公益事业支出的预算。
政府预算的根本特性：法治性
市场经济下政府预算的法制性包含以下内容：计划性、法律性、归一性、政冶程序性、公开性
政府预算的功能：
1、反映政府活动的范围和公共收支状况
2、对政府活动规模的控制
政府预算原则：公开性原则、可靠性原则、完整性原则、统一性原则、年度性原则
政府预算收支划分的形式：分税制、各级政府间的转移支付
税收概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制、无偿地取
得财政收入的一种手段。它是国家取得财政收入的主要形式。
税收的形式特征：强制性、无偿性（最重要的特征）、固定性
★ ★★
税收制度定义：是指国家(政府)以法律或法规的形式确定的各种课税方法的总称。它属于上层建筑范畴，是政府税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法律规范。
税收制度的基本要素：税收主体、税收客体、税基、税源和税目、税率、税收加成、附加和减免、税务违章处置
税收分类的主要方法
（1）不同标准的税收分类：
①按课税对象性质的不同分为商品税、所得税、财产税、资源税和行为税②按征税基础是否直接指向纳税人的纳税能力分为对人税和对物税③按税收负担是否容易转嫁为标准分为直接税和间接税④其他税收分类标准。如按计税依据不同分为从价税和从量税；按税收与价格的关系不同分为价内税和价外税；按政府征税目的的不同分为一般税和特别税；按税权配置和税款使用的不同分为中央税、地方税和中央与地方共享税等（2）OECD（经济合作与发展组织）和IMF（国际货币基金组织）的税收分类：①所得税，包括对所得、利润和资本利得的征收②社会保险税③工薪税，对工薪和劳动者的征税④财产税⑤商品和劳务税⑥其他税
商品税分为：增值税、消费税、营业税、关税
商品税概念：是指以商品和劳务为征税对象，并以商品和劳务的流转额为计税依据所课征的税种的统称。特点：对象的普遍性、依据的灵活性、从价比例税率、征管简便、转嫁容易、累退和隐蔽。
类型：
1、按征税范围分为大范围的商品税和小范围的商品税。
2、按征税环节分为单环节征税和多环节征税。
3、按计税方式分类，分为从价税和从量税。
4、按征税地点分国内商品税和国境商品税。
★★★增值税概念：增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计税依据征收的一种商品税。
特点：
1、以增值税为课税对象。
2、实行普遍征税.3、实行多环节征税
征税范围： 销售货物、提供加工和修理修配劳务、进口货物、视同销售行为、混合销售行为、兼营应税劳务与非应税劳务。
混合销售行为：是指即涉及货务又涉及非应税劳务的行为。混合销售行为的特点是销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现，价款是从一个购买方取得的。非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务，如交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。
★★★消费税税概念：是以消费物品和消费行为 为课税对象的一种商品税
特征：（1）消费税是选择性的商品税（2）消费税征收环节单一（3）消费税实行价内征税（4）消费税是典型的间接税，税负具有转嫁性（5）消费税具有较强的灵活性
消费税的征税范围：
①过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、烟火等②奢侈品和少数非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等③高能耗及高档消费品，如小汽车，摩托车等④不可再生和替代的石油类消费品，如成品油等⑤具有一定财政意义的产品，如汽车轮船等
营业税的概念：是指对提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种商品税
营业税的特点：①课税对象广泛②以营业税为计税依据，税源广泛③按行业涉及税目税率，税负公平合理④计税简便，便于征管
★★★营业税的征收范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产、营业征税范围绕内的其他规定
所得税概念：所得税又称收益税，指纳税人的所得税额或收益额为课税对象的各种税收的统称。
特点：
1、税负不易转嫁
2、税收中性
3、税收公开
4、税制富有弹性
5、计征复杂，征管难度大
★★★企业所得税征收范围：我国境内的企业和组织取得的生产经营所得、清算所得和其他所得。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税的优惠措施：①免税收入②减免税额③降低税率④加计扣除⑤加速折旧⑥减计收入⑦抵扣应纳税所得额⑧税额抵免⑨《企业所得税法》规定的其他税收优惠和过渡性税收优惠
★★★个人所得税征收范围：居民纳税人来源于中国境内、境外的所得和非居民纳税人来源于中国境内的所得。
计算题:
增值税例题:
1、计算该企业9月份增值税应纳税额。
解该企业9月份增值税应纳税额=100*17%-8 =9(万元)
2、该公司月初增值税进项税余额为6.3万元，试计算该公司8月份应纳增值税税额。
解该公司8 月份增值税销项税额=2 468.7/(1+17%)*17%=358.7(万元)
该公司8 月份可抵扣的增值税进项税额=30+10*7%+2.2+6.3 =39.2(万元)
该公司8 月份应纳增值税税镇=358.7-39.2 =319.5(万元)
3、试计算该公司8月份增值税应纳税额。
解该公司8月份销项税额=93.6/(1+17%)*17% =13.6（万元)
该公司8 月份进项税额=40*17%+1*7%=6.87(万元)
该公司8月份增值税应纳税额=13.6-6.87 =6.73(万元)
营业税例题:
1、试计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额(装修业务营业税率为3%，租赁业务营非税率为5%)。
解应纳营业税额=65200*3%+3800*5%=2146(元)
增值税进项税额=200000*17%=34000(元)
不含税销售额=333450/(1+17%)=285000(元)
增值税销项税额=285000*17%=48450(元)
应纳增值税额=48450-34000=14450(元)
消费税例题：
1、试计算该企业8月份纳消费税税额。
解该企业8月份应纳消费税税额=117/(1+17%)*10%=10(万元)
2、试计算该厂7月份生产汽车轮胎应纳消费税税额。
解该厂7 月份生产汽车轮胎应纳消费税税额=[58.5/(1+17%)] *3% =1.5(万元)
3、试计算该企业9 月份应纳增值税税额和消费税税额。
解该公司9 月份应纳增值税税额=[550+5/(1+17%)+58.5/(1+17%)]*17%-(70+3*7%)
=32.52(万元)
该公司9 月份应纳消费税税额=[550+5/(1+17%)] *5%+[58.5/(1+17%)]*3%
=29.21(万元)
4、1.该厂应纳消费税额是多少?
2.如果该厂同时还提供木箱包装，且木箱单独计价，30元/个，则其应纳消费税额是多少?
3.如果该厂除按上述条件提供木箱包装外，每个木箱还加收押金10元，且经销商在双方约定的期限内未退回木箱，但该厂收取押金期限并未到1年，则该押金是否应计纳消费税? 如需计纳，该押金应纳消费税额是多少?解(1)该厂应纳消费税税额=(3510*200+3000)*40%=282000(元)
(2)该厂应纳消费税税额=(3510*200+3000+200*30)*40% =284400(元)
(3)该押金应计纳消费税税额=200*10*40%=800(元)
5、试计算A烟厂销售卷烟的应纳消费税额(烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税税率为45%)。
解委托加工烟丝的组成计税价格=(60000+3700)/(1-30%)=91000(元)
烟丝的消费税额=9l000*30%=27300(元)
卷烟不含税价款=1053000/（1+17%）=900000（元）
销售卷烟应纳消费税额=900000*45%-27300=377700（元）
企业所得税例题
1、要求，计算该厂全年所得税前准许扣除的销售税金及附加和应纳的企业所得税(增值税率为17%、消费税率为3%、城市维护建设税率为7%、教育费附加征收率为3%、企业所得税率为25%，假设该厂实行计税工资办法，当地月计税工资标准为2000元)。
解（1）该厂全年所得税前准予扣除的销售税金及附加
应纳增值税=[4000+1170/(1+17%)]*17%-510 =340(万元)“
应纳消费税=4000*3%+1170/(l+17%)*3% =150(万元)
应纳城建税=(340+150)*7% =34.3(万元)
教育费附加=(340+150)*3% =14.7(万元)
该厂全年所得税前准予扣除的销售税金及附加=150+34.3+14.7=199（万元）
（2）该厂全年应纳的企业所得税
所得税税前准予扣除的工资及附加“三费”=60*0.2*12*（1+2%+14%+2.5%）
=170.64（万元）
企业实际计入成本费用的工资和附加“三费”为189.6万元，超标准18.96万元。故当年该企业应纳所得税=（4000+1000-3400-400-600-199+18.96）*25%=104.99（万元）
2、要求:根据上述资料，计算该企业本年度应缴纳的企业所得税税额中应补缴的企业所得税额。
解全年计税工资总额= 110*2000*12 =2640000(元)
由于全年实发工资总额2116400元小于计税工资总额2640000元，所以工资及职工工会经费、职工福利费、职工教育经费无需调整。
全年实际列支业务招待费=265000*60%=159000（元）
全年业务招待费限额=65000000*5‰=325000（元）
由于全年实际列支业务招待费159000元低于全年招待费限额325000元，所以业务招待费无需调整。调整后的应纳税所得额=80000-12000+10000+30000+265000*40%=214000（元）
全年应纳企业所得税额=214000*25%=53500（元）
全年应补所得税额=535000-20000=33500（元）
个人所得税例题：
1、试计算李某当月应缴纳个人所得税税额。
解薪金收入应纳个人所得税=（2900-2000）*10%-25=65（元）
稿酬收入应纳个人所得税=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560（元）
讲学收入不缴纳个人所得税。
翻译资料收入应纳个人所得税=（3000-800）*20%=440（元）
国债利息收入免征个人所得税。
李某3月份应纳个人所得税=65+560+440=1065（元）
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