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高速公路基本建设项目的财务管理和监督
冯雨果毛茂2
（1江西省高等级公路管理局南昌330046）
(2江西省公路管理局南昌330002)
摘要：本文高速公路建设项目的前期工作、建设实施、建设项目竣工阶段三个环节的财务管理和监督进行论述，提出了控制建设项目投资成本，提高建设资金使用效益和项目的投资效益的一些意见和方法。
关键词：公路经济；高速公路基本建设；财务管理；监督
0前言
当前，我国高速公路的基本建设正在由计划经济向市场经济过渡，随着社会主义市场经济体制的确立，基本建设资金普遍短缺，而基本建设中铺张浪费，高估冒算的现象普遍存在，甚至在决策和设计上失误。造成这些问题的原因是多方面的，其中，在基本建设各环节中财务管理作用没有得到充分发挥，财务监督缺位亦是主要原因之一。因此，加强基本建设项目全过程的财务管理和监督十分重要。
建设项目的顺利实施。
1.2建立健全的评价分析体系
在项目立项、初步可行性研究阶段，根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算项目的财务效益和费用，编制财务报表，计算评价指标、考核项目赢利能力、偿债能力及外汇平衡等财务状况，以判断项目的财务可行性。财务监督就是对所作的财务预测分析要客观公正地评价，防止人为提高财务收益，违背经济规律的现象发生，在源头减少“形象”工程、“政绩”工程。
1项目前期工作的管理和监督
建设项目前期工作是从建设项目酝酿决定到开工建设以前进行的各项工作，它是基本建设程序中一个非常重要的阶段。这一阶段对建设项目工程造价的控制，在总体上起着决定性的作用，有资料表明，在项目决策及设计阶段，影响工程造价的可能性为３０％－７５％，而在施工阶段影响工程造价的可能性只有５％－２５％。
2项目实施过程的管理和监督
建设项目实施阶段是指项目工程可行性研究报告、初步设计、技术设计经有关部门批准，建设项目被列入年度投资计划后，开始建设到项目建成投产移交阶段。建设项目能否在批准的概算投资内按期、按质、按量完成，投资效果的好坏是检验建设项目管理、财务管理好坏的标准，因此，在项目实施阶段应从以下几个方面加强财务管理和监督。
1.1建设项目资金筹措的管理和监督
建设项目的资金来源主要由项目资本金、借入资本金（利用外资和利用资金市场融资等）构成。建设单位财务部门必须根据国家批准的项目概算总投资和年度基本建设计划组织筹措资金，以保证基本建设顺利实施。对于项目资本金监督必须按照国家计委制定的《关于建设项目实行法人责任制的暂行规定》、《关于建设项目推行项目资本金制度》的有关规定，确定资本金筹集的可能和可信度，以及资本金筹集是否符合国家法律法规、是否能及时足额到位，以保证建设项目的资产负债比达到合理的水平，为项目投产后运营提供良好的基础。对于借入资本金的监督主要是拟建项目准备利用国内外银行贷款或国际金融组织贷款是否经有关部门批准，银行是否出具贷款承诺意向书等，以保证项目进入实施阶段能够按计划、按进度及时借入资金，确保
2.1加强建设项目招投标的监督和管理
建设项目招投标的财务管理和监督主要是对参与竞标的企业——施工、监理企业，特别是施工企业的财务状况及资质、资金信用度进行分析评价，以确认竞标企业在项目实施过程中有足够的财务履约能力，保证项目能够按合同约定的工期完成，提高投资效果。
2.2健全财务机构
基建财务工作是一项专业性很强的工作，基本建设工程又是一个系统工程，对基建财务人员有着较高的要求，不仅要求基建财务人员具有较高的业务技能水平，更重要的是要了解和熟悉工程建设、工程预决算的有关知识，只有这样，才能保证基建财务工作向深度、广度发展。
2.3提高建设项目财务管理工作质量
根据建设项目实际情况，抓好会计基础工作、健全各项财务规章制度，从制度上进一步堵塞漏洞，保证建设项目资金监管有章可循，有法可依。财务部门必须本着科学、规范、严格的原则，制定标准，对基建财务管理工作的各个方面进行规范，明确规定基本建设财务管理内容、管理深度、管理办法、所要达到的要求，并实行严格的考核奖惩制度，提高建设项目会计核算质量和财务管理水平。
2.4建立健全完善的内部控制制度
建设项目的内部控制制度主要由以下几个要素构成：
1、组织机构。建设单位内部机构的设置和分工，应合理解决领导层、各职能部门及各个环节之间相互牵制，互相制约；
2、健全的规章制度和明确的职责分工。内部会计控制的内容包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制；
3、完善的内部监督和检查机制。按有关制度定期和不定期对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查，并对现存的内控制度进行评价，达到不断完善内部控制制度的目的。
2.5强化建设资金监管
建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点。根据国家现行的法律、法规，建设单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制，强化建设资金使用的控制和约束，具体有：
1、建设资金实行专款专用。建设资金必须用于经批准的建设项目，按照批准的概预算控制和使用，资金实行专户储存，专款专用，不得挤占和挪用；
2、落实建设资金监管责任人。建设单位的负责人应对本单位的建设资金监督、管理、使用负责，建设单位内部各职能部门按职责分工落实各司其职，各负其责，共同监督管理；
3、建设资金监管按效益原则进行。建设单位的建设资金筹集、调度、使用实行规范化管理，确保厉行节约，防止损失浪费，降低工程成本，提高资金使用效益。
2.6加强工程价款结算和监督
建设单位工程价款的拨付必须按照合同规定条款、按照国家、银行、交通部的有关规定，严格执行“四按”原则，即按计划拨款、按预算拨款、按基本建设程序拨款、按工程进度拨款，工程价款采取月度预拨，季度和年度验工计价进行结算的办法，建设单位根据合同规定留取合同总包价３％－５％的质量保证金，待工程竣工交验，设备全部移交运营。同时，保修期间无质量问题，再办理质保金退款手续。加强工程价款的监督和管理主要从两个方面进行：一是审核工程价款结算的手续是否完备、结算审批程序是否规范。二是审核结算凭证的合法性和真实性，防止高估冒算和虚报冒领。
2.7加强建设单位管理费的监督和管理
国有大中型建设项目普遍存在“建设单位管理费”超支现象。例如⒈无控制：由于建设单位管理费中如“工资、奖金”及办公费用既不能像企业由劳动部门按效益定标准，也不能像事业单位由国家定标准，工资、奖金的发放随意性较大。⒉无标准：因建设单位不需交纳工商统一税，因此对成本中费用组成没有严格要求，如固定资产折旧年限、折旧办法没有明确，有的项目按《企业会计制度》规定的年限折旧，有些项目干脆一次性全额摊入成本等等，造成了国有资产管理混乱和成本虚增。要解决这些问题，就必须对《国有建设单位会计制度》进行改革，使费用成本控制有一个科学的、可操作性强的基建财务工作标准，以达到有效管理和控制国家对基本建设项目的投资，从而保证国家资金的有效使用，防止资产流失。
3项目竣工决算的管理和监督
为确保建设项目新增资产价值的准确、完整，对项目竣工的财务管理和监督主要从以下几个方面进行：
3.1竣工项目财产物资、债权债务的清理
建设项目完成后，应对各种物资、材料、设备、债权债务及时清理，做到工完账清。各种资产进行清理核实，妥善保管，按照国家有关规定处理，不得任意侵占。
3.2基建节余资金的管理和监督
根据交通部关于《基本建设收入管理规定》的通知。加强基建节余资金管理和监督一是严格按照财政法规进行分配，该上缴的要全部上缴，不得截留和挪用；二是连续管理其他大中型项目的建设单位，建设单位应将竣工项目节余资金用于弥补其他大中型项目的备料资金和储备资金；三是建设单位留成收入要按规定计提和开支范围使用。
3.3基建收入管理和监督
在基本建设过程中由建设单位作为独立的临管单位，临管收入要并入基建收入，纳入基建财务决
3算，各种索赔、违约金等收入，首先用于弥补工程损失，冲减建设成本，节余部分全部上缴。
3.4动员预付款的清理与结算
动员预付款是提供给承包商用于支付施工初期各种费用的一笔无息款额。项目单位在确认承包商已提供相当于动员预付款金额的银行担保或保函后，按合同规定签发动员预付款支付证书，向承包商付款。项目单位应根据合同规定，在工程进度款的支付证书中逐月扣回动员预付款。
3.5承包商工程保留金的清理
保留金即通常我们所说的质量保证金，项目单位在每期的支付证明中保留按合同规定比例的保留金，直至合同规定的保留金限额为止。一般合同规定保留金的比例为合同价的3％－5％，按合同规定，保留金分两次支付（退回）给承包商。当工程的一
7区段或部分移交证书签发后支付全部保留金的一半，缺陷责任终止证书签发后支付另一半。
4结语
建设项目财务管理和监督应从建设项目前期工作、建设实施、建设项目竣工阶段三个环节进行，贯穿于基本建设活动的全过程，只有这样才能有效控制建设项目投资成本，提高建设资金使用效益和项目的投资效益。
参考资料：
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