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辽宁锦华机电有限公司 内部控制实施办法 内部控制实施办法
第一章 总 则
第一条 为了加强和规范公司内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，促进公司内部控制的建立、健全，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，并结合公司的实际情况，制订本办法。
第二条 本办法所称内部控制，是指为实现控制目标，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关资料真实完整，提高运营效率和效果，促进本单位实现发展战略而采取的各种政策和程序。
第三条 本办法所称内部控制审计是指审计人员对被审计单位内部控制建立的健全性、制定的合理性及执行的有效性的测评与评价活动。目的是合理保证：
（一）遵守国家法律、法规、公司有关制度；
（二）信息披露的真实、准确、完整以及信息传递的及时性；
（三）资产的安全和完整性；
（四）经济有效的使用资源；
（五）提高运营效率和实现目标；
（六）促进发展战略实现。
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（十）员工聘用程序及培训制度；
（十一）员工业绩考核及激励机制。
第九条 控制活动主要包括不相容职务分离、授权审批、明确业务流程、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、经营分析控制、绩效考评控制和独立业务审核等。主要审查以下内容：
（一）责任控制。主要各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确、职责分明的目的，是否以此为基础建立健全绩效考核标准。
（二）内部牵制。主要检查不相容职务是否分离，交易和事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。
（三）会计制度。主要通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符和会计数据的真实性；通过检查会计记账依据的业务记录及其审批，评价会计业务处理的合法性和业务本身的真实性，并与其它控制的有效性互相印证等。
（四）生产经营各个环节的控制。主要对各单位生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制进行审计，包括成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制等。
（五）财产、凭单控制。主要对各单位财产物资的保管、清点、验收、领用以及计划、合同、单据等环节进行审计。
第十条 风险管理包括识别和分析影响组织目标实现的各类风
辽宁锦华机电有限公司 内部控制实施办法 估方法，决策是否稳健；
（三）信息传递渠道的便捷与畅通是否存在低效率现象；
（四）管理信息系统的安全可靠性；
（五）明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和反舞弊工作职责权限；
（六）在应用计算机进行信息处理的条件下，应当对计算机系统的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等进行审计和测评。
第十二条 内部监督主要包括董事会、监事会及管理层对内控制度的监督检查（内部控制的自我评估）、审计机构或其他指定部门实施的独立监督等。主要审查以下内容：
（一）内部控制监督制度的建立与执行情况；
（二）内部控制缺陷认定标准的制定情况；
（三）审查和验证内部控制自我评价报告及自我评估系统缺陷处理情况；
（四）内部审计的机构设置、工作情况和独立实施监督情况。第十三条 内部控制审计应关注的其他内容：
（一）所在行业的状况及近期的经营变化；
（二）各级管理人员的诚信、能力及发生舞弊的可能性；
（三）内部控制自我评估的方法和证据；
（四）对重要性水平、固有风险及其他与确定内部控制重大缺陷有关的因素的判断；
辽宁锦华机电有限公司 内部控制实施办法 和评价。
第十八条 初步评价内部控制。了解内部控制情况后，应当对内部控制进行初步评价包括：
（一）分析可能发生错弊的业务环节和活动领域；
（二）初步评价相关内部控制的合理性和运行的有效性；
（三）确定内部控制风险水平。
第十九条 进行符合性测试。审计人员应当根据内部控制的性质及其执行的时间和频率，运用检查、询问、现场观察、穿行测试等方法，对内部控制进行符合性测试，主要包括：
（一）按照业务流程检查各项内部控制的规定是否得到执行；
（二）选择有关经济业务，检查流程中的关键控制点真正发挥作用；
（三）重复执行内部控制程序，复核验证与该业务有关的控制程序的遵循情况。
对内部控制执行情况进行符合性测试后，应综合内部控制初步评价情况、符合性测试情况等，分析被审计单位内部控制的健全性和有效性，并据此确定实质性测试的范围、重点和方法。
第二十条 进行实质性测试。包括：
（一）测试内部控制的健全性。检查测试内部控制措施是否存在；控制程序是否具备可操作性；是否存在失控环节，失控的性质、原因及影响；内部控制的局限性等。
（二）测试内部控制的有效性。检查测试有滚经济业务活动的运
辽宁锦华机电有限公司 内部控制实施办法 效。
第二十四条 评价特定内部控制未得到遵循的风险时，应当考虑以下因素：
（一）交易数量和性质发生的变化，以及对 内部控制的设计和执行产生的不利影响；
（二）内部控制发生的变化；
（三）特定内部控制的复杂程序；
（四）特定内部控制对其他内部控制有效性的依赖程度；
（五）执行或监控内部控制的关键人员发生变动。
第二十五条 审计人员应对被审计单位内部控制调查、测试和评价的过程及结果与被审计单位进行沟通，征求被审计单位的意见。
第四章 内部控制审计报告
第二十六条 内部审计机构和人员应当按照审计工作程序报告内部控制审计结果，出具内部控制审计报告，并附被审计单位对审计报告的反馈意见。
审计报告主要包括以下内容：
（一）审查和评价内部控制目的、范围、依据及实施的主要程序；
（二）内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷及其认定情况；
（三）对内部控制的评价；
（四）审计意见及改善内部控制的建议；
如内部控制设计作为其他审计项目的一个程序时，可不单独形成审计报告，将结果在有关审计工作底稿或审计报告中予以反映。-
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