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论杂税对民生的影响
班级：工商85姓名：徐玲学号：0852209
摘要：美国哈佛大学经济学家德怀特?帕金斯曾经说过的一句话﹐至今值得我们深思﹕ “对于未来的改革者来说﹐中国经历的政治经验显而易见﹐但又常常被遗忘──改革进程中应该有明显的受益者。”而最大的改革问题就是税收的问题。虽然目前我国的税收体制逐渐完善，但是随之的是各种各样的杂税。忆昔日毛主席万岁！万岁！万万岁！看今朝老百姓万税！万税！万万税！你是老百姓，税你没商量。现实中很多的苛捐杂税使得农民基层的人苦不堪言。他们深受各种杂税的困扰痛苦，因此很多的杂税对中国民生有着极不好的影响。
关键字：杂税民生影响
什么是杂税？杂税的由来？
杂税顾名思义就是正税以外的各种税捐。杂税亦称“杂征”、“杂赋”。旧中国对正税以外的一切苛佃税收的总称。如清代以田赋、丁银为正税，对其他各税如盐课、茶课、榷酤、牙帖、当税、契税等，统称杂税。《南史·宋纪中·武帝》：“东境去岁不稔，宜广商货，远近贩鬻米粟者，可停道中杂税。”《旧唐书·食货志上》：“大抵 有唐 之御天下也，有两税焉，有盐铁焉，有漕运焉，有仓廪焉，有杂税焉。” 宋 高承 《事物纪原·利源调度·杂税》：“ 周 衰之末，诸侯以强霸相尚，兵革不息，故费博而什一不足，此杂税之法所由起也。” 杂税的组成杂税的主要组成部分是所谓政府性基金和行政事业性收费。到2006年中国列入基金预算管理的项目48项（其中不包括应列入正税范畴的社会保险费即社会保险基金征缴收入），列入一般预算管理的有7项（如果加列入正税系列的排污费共有8项）。杂税虽然项目繁多，涉及面很广，负面影响比较大，但征收的数额有限，占全部税收的比重不到10%.杂税的管理征收的特点
1.税种的开征没有经过立法机构立法或授权立法。税收的开征至少应经过人民代表大会
立法程序或授权立法程序。但绝大多数的杂税，都是由中央政府或其部门或地方政府及其部门为了完成某项任务或发展某个项目，而利用其权力强制对纳税人征收的收入。有些杂税是根据单项法律征收，如教育附加费根据《教育法》征收。很多杂税是因为项目或任务的资金无法通过一般预算安排，而给予临时课征收钱的“政策”，其结果是在一段历史时期里这种杂税课征泛滥成灾。中央政府为了控制，不得不进行治理整顿，取消一些项目，同意保留一些项目。目前杂税除了少数依据单项法律课征外，都采用了经过国务院批准的方式。
2.征收所依据的法律不具备系统性。即一纸公文，虽然它符合税收的强制性、无偿性、确定性的要求，但规定没有正税那样系统完整、明确。列如，维简费（原国有林区伐区道路眼神费和集体林区更新改造基金统一改称维简费）的开征，是依据财政部《关于森工企业贯彻执行新的财务会计制度有关问题的通知》杂税的征收的比例、数量时有变化，这种变化也不需要经过一定法律程序酝酿确定。
3.征收的税款不列入一般预算。在国务院开始治理整顿、推行收支两条线之前，杂税一
般为征收部门自收自支。目前杂税也不列入一般预算，财政部门专门设置了“基金预算”来对这一部分税收进行管理，尚有一部分以政府性基金名义出现的杂税仍然通过预算外进行管理。
4.征收机构和税款使用机构相同。多数杂税由使用该项税款的政府部门或被指定的单位
负责课征，不通过专门的税务机构进行征收管理。例如，铁路建设基金由铁道部指定铁路运输企业在核收铁路货物运费时一并核收，用于国家计划内的大中型铁路建设项
目以及与建设有的支出；民航基础设施建设基金由民航管理部门对在中国境内注册设立的使用国家航线资源从事商业性航空客货运输业务的航空运输企业课征，专项用于民航安全、空管、机场、科教、信息等基础设施建设。
中国的税种及其影响
1.中国有多少税种是人们目前还在纠结的问题。有记者报道：这是一个让人难以理解的现象：在税收立法权、税种开征权等税收权限高度集中于国家层面的税制下，“我国现今究竟有多少个税种”这一问题，竟然没有一个统一的答案。经过我们在网上查询。财政部网站的“中国财政基本情况”栏目是这样表述的：“目前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。”之后，还一一列举了这19个税种的名称并作简要介绍。在国家税务总局网站上，在“税收宣传-中国税收简介”栏目里是这样介绍的：“目前，中国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等20个税种，其中，17个税种由税务部门负责征收。固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收。”也就是说，我国共有多少个税种，财政部说是19个，而税务总局说是20个。而很多复则征税的工作人员对此问题的答案也是各不相同：有的说有30多种，有的说20多种；有的表示只知道国税征收的税种，其他的要问地税部门；有的拿出有关资料想一一列举，但边说边发现内容已经过期„„国家机关，专业人士对这么严肃的问题都不知道的答案，可想而知下面的人是多么的盲从。近年来，有关部门确实很重视怎么收税、怎么推进信息化建设、怎么加强队伍建设等工作，但对面向纳税人的税收宣传工作的统一规范化问题尚未给予足够的重视。没有法定的税种何来法定的税收？像有多少个税种这样重大的问题，上面都没有一个统一的说法，下面在理解上难保不乱，这种情况必然会影响我国税法的权威性和严肃性，最终会影响税收的执法和守法问题。
2.苛捐杂税如牛毛。“忆昔日毛主席万岁！万岁！万万岁！看今朝老百姓万税！万税！万万税！你是老百姓，税你没商量。”这句话是现在普通百姓的心声。而如今的房产税的出台无疑又是给老百姓加上一条杂税。我一直认为，政府出台的许多关于打压房产投机行为的做法，最后是痛在了老百姓身上。比如真正的“炒房者”是不会按揭的。只有那种刚性需求的购房者才会按揭。从自己牙缝中省钱去还按揭。
同样道理，房产税的出台不可能从根本上遏制炒房，还会让老百姓为改善居住条件的努力“雪上加霜”。备受关注的房产税传来最新消息。上海近日将会出台房产税征收实施细则。
国家七部委日前发布房地产调控新政“国五条”，在政策落实、信贷、税收、供给、市场秩序等5个方面提出新的要求，其中不乏直接影响楼市的重磅条款。包括：首套房首付款比例调整至不少于3成；二套房首付比例不低于5成、贷款利率不低于基准利率1.1倍；各商业银行暂停第三套房贷款；对不能提供一年以上当地纳税证明或社会保险缴纳证明的非本地居民，暂停发放购房贷款。沪、深等一线楼市中，观望气氛由此渐浓。
更令人关注的是，在网民称作“史上最严调控政策”相继出台后，备受关注的房产税也已如箭在弦上，多个部委相继传递了相同的信息。发改委财政金融司司长徐林日前表示，我国将推进房产税改革，“这个税种的开征可以为地方政府带来一个稳定的主体税种。”。在改革方向上，财政部税政司副司长尹伯钦曾表示，加快推进房产税改革，可考虑差别税率，由按原值征收改为按评估值征收。
国庆前夕，国家相关部委再次明确表态，国家将加快推进房产税改革试点，并逐步扩大到全国。易居房地产研究院综合研究部部长杨红旭甚至在微博中透露，上海、深圳房产税已经获批，税率为0.3%-0.4%。尽管杨红旭随后表示，房产税税率仅仅是猜测，“但年内开
征的可能性比较大”。这与早前业内人士猜测房产税税率0.3%-0.4%相一致。如果依此计算，设若房子购买总价为220万元，0.4%的房产税率即意味一年需交8800元。
财政部、国家税务总局有关负责人4日再次表示，对个人所有的住房恢复征收房产税是必要的，这既有利于调节居民收入和财富分配，也有利于健全地方税体系，促进经济结构调整及土地节约集约利用，引导个人合理住房消费，抑制投机性购房。
业内人士分析，按照现行的房产税暂行条例，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%，没有房产原值作依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。但在当前一些城市房价过快上涨的情况下，按照原值征收房产税难以体现房价波动，且难以起到调控作用。而房产税由原值征收改为按评估值征税后，则可以解决这一个问题。“这个税种的开征可以为地方政府带来一个稳定的主体税种。”。看来增加地方政府的收入，才是推广这一税收的根本原因吧。从这个意义上讲，“房产税”绝对是政府给老百姓的又一项“苛捐杂税”！
3.“月饼税”也是今年才出的税。关于月饼税是否合法《个人所得税法》第二条规定的征税范围只是说“工资、薪金 所得”；《个人所得税法实施条例》解释说，“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”，这里的例举法没有点到月饼等实物礼品，或许也是考虑到数额不大吧？当然，我们可以说“月饼税”属于纳税范围，因为还有个“与任职或者受雇有关的其他所得”。照此推理，连企业向员工提供的茶水、饮料、咖啡都可以计征所得税？ 我们想问的是，即使“月饼税”合法，能不能减免或不收呢？我觉得可以考虑这样几个原因：一是何必对老百姓的几十元“月饼税”过分计较；二是由于“月饼税”的监管难度，老实的单位缴纳了“月饼税”，而不交的也很难查到，反而造成了不公平。第三，在中秋佳节期间赠送月饼，已经成了一项节日传统。而公司发放给员工的礼品应该是对员工表示感谢和鼓励，是一种节日期间增进感情的做法。当然，为了防止借节日礼品之名逃避个税，可以规定一个限额。
卖月饼的已经交过税，然而发月饼的也要交税。哎，我看的专题报道：专家说，单位发的福利月饼，由于也是一种消费，既然是消费就会产生消费税，月饼税也就包含在消费税里面，所以专家觉得真是理所应当收的。但是本人还是觉得，法律是为人民服务的，不是来折磨人的，并且事在人为，加上现在我们奉行的以人为本的原则，对月饼税不该征收，人情味本来就淡薄了，还要以理性再控制可怜的感性，就太没人性了。本本主义害死人啊。月饼税起了开端，说不定以后还有端午粽子税，过年团圆税„„目前韩国人跟中国人抢中秋节，月。我们不论这些话是真心的还是无心的，但是中国的各种各样的税让国人对自己的祖国很是失望。
还有各种各样的税比如中小企业遭遇的苛捐杂税。融资成本高企本已令中小企业的日子很不好过，地方政府向企业征收的各种巧立名目的税、费更是让情况雪上加霜。融资成本高企本已令中小企业的日子很不好过，地方政府向企业征收的各种巧立名目的税、费更是让情况雪上加霜。在东莞市常平镇经营陶瓷厂的一位先生向香港《信报》列举了一系列被他称为“莫名其妙”的收费名目，其中最令他气愤的是作为出口企业，除了要上缴占出口额万分之五的海关费用，还要向地方政府辖下的外经委缴纳占出口额千分之五的“海关场地费用”。“其实场地和货物出关并没有关系，完全是政府巧立名目，而且政府不按正常汇率计费，却以1美元出口额兑7元人民币来向我们收费，实在不公平。”，他并且说政府不敢向大企业征收这些费用。此外，政府以“提防水浸”为由，向企业征收“堤围费”，占出口总额的千分之五，多数厂商认为极不合理。另据《信报》了解，当地工厂经常有工人闹事一般
般大企业自行处理，小企业则可能需要政府出面，因此又要向地方派出所缴纳“治安费”。最荒唐的是，政府要求企业每招聘100名员工中，必须有1.5名残疾人;若没有，则按照每个残疾人名额1.9万元的费用，每年向厂商收费。
中国税多的案例：近日，一条微博在互联网上疯狂流传：中国，工资5000元，吃次肯德基30元，下馆子最少100元，买条Levis牛仔裤 400元，买辆车最少30000元——夏利；美国，工资5000美元，吃次肯德基4美元，下馆子40美元，买条Levis 20美元，买辆车最多30000美元——宝马。著名财经评论员时寒冰与孙笛有同感。他最近还养成了一个新习惯——托人从海外买东西。最新的成果是一台折合人民币24000元的尼康单反相机，在国内，这台相机的价格是4万元。事实上，尽管经常在各大电视台评点财经大事，但在去年的美国之旅以前，他从没想过中国的物价居然比美国还高。国内一套3万元左右的阿玛尼西装，在这里只要500美元就可以买到；国内标价4.6万元的劳力士手表，在美国不到4000美元；一台国内50万元左右的宝马Z4标价只有21000美元。如果换一种比较方式，差距或许更加显眼：一杯咖啡只要2美元，看一场电影只要10美元，分别占美国人平均月收入的万分之六和千分之三。而在国内，同样的比法得出的数据是百分之一点三和百分之三点五，相当于美国居民负担费用的45倍和12倍左右。在美国的商场里，最人满为患的地方往往是卖箱子的地方。事实上，在这段对价格格外敏感的年月，越来越多的国人开始关注这一现象。在美国生活的中国记者高娓娓在年初出版的新书中特意记录下这样一组数字：在华人超市，海蟹一打12只任你挑，价格从5.99美元到12.99美元，根据季节质量而变。猪肉、猪排骨0.99美元一磅(0.4536 公斤)。泰国米50磅装的，18美元左右一袋。大白菜，每磅0.50美元。西红柿1美元1磅。葡萄0.99元1磅。6瓶百威啤酒7美元。5个橙子1美元。在美国，即使算上房租，一个人的正常工资(月薪两千美金)足够养活一家3口人。
为什么在中国制造却比国外的东西还要贵了？商品在出厂之前没有区别，真正的区别在于出厂之后在繁复的物价比较当中，两组统计数据在有意无意中被忽略了。一组数据是，自1990年到2000年，美国几乎实现“零通胀”，自2000年至2010年，其CPI(消费者物价指数，通常作为观察通货膨胀水平的重要指标)一直在2%上下浮动，换言之，在经济高速发展、个人收入逐年提高的同时，“低通胀”也始终相伴左右，其物价之稳定从一个细节就可见一斑：自美元诞生百余年来，美分作为最基本的货币单位，始终在市场上流通。另一组数据是，近30年来，中国经历了1988年、1994年、2007年和2010年至今的4轮通胀，通胀高峰CPI的涨幅分别为18%、21.9%、8.7%和当前的6.5%，这意味着货币的购买力在不有趣的是，在对此现象困惑不已的群体当中，还不乏经济学家。其实这主要的就是税的问题，中国什么地方都有税。各种各样的税使得国人生活不堪重负。
结论：财为国之本，税为政之要。税收是国家财政收入的主要来源，国家税收取之于民，用之于民，税收与民生息息相关、密不可分。中国杂税的存在从古至今，原本杂税只是弥补正税的，然而如今却发展的令人扼腕，轻徭薄赋王朝兴旺，重税苛派王朝灭亡。希望国家为民生考虑，应上面的话税取之于民用之于民。相信我们的国家会更兴旺发达。
致谢：
大学四年级最后的课程，税收学黄老师对我们是极其的负责，上课对我们是循循善诱，她叫我们两门课程，这门课的论文她给了我们写毕业论文前一个很好的试手机会，黄老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。她渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。回
首既往，自己一生最宝贵的时光能于这样的校园之中，能在众多学富五车、才华横溢的老师们的熏陶下度过，实是荣幸之极。在这四年的时间里，我在学习上和思想上都受益非浅。这除了自身努力外，与各位老师、同学和朋友的关心、支持和鼓励是分不开的。最后还是感谢黄老师百忙之中看我的论文，因自身水平有限请老师多多指导与批评。
参考文献： [1]北野弘久.陈刚，罗永箴译.税法学原论.成都：四川人民出版社，1994.[2]张中秀.企业如何进行纳税筹划[M].机械工业出版社，1999.[3]杨斌.税收学原理.北京高等教育出版社.[4]杨斌.关于房地产税费改革方向和地方财政收入模式的论辩[J].税务研究。2007.
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