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武汉理工大学《财务会计》课程设计说明书
财务会计手工模拟实验及感悟概述
1.1实务背景 作为一名未来的会计人员，我们现在才刚刚起步，为了更好的掌握会计学知识，我们进行了财务会计课程设计。我们进行模拟实验的是一家国有中型企业——宁电修造厂，注册资金800万，主要以生产为主，兼营运输业务。该厂下设铸造、机加工、金工、装配四个基本生产车间和一个机修辅助生产车间及一个小型运输队。我们主要是对该修造厂2012年12月份发生的所有业务进行核算。核算要求根据科目汇总表定期登记总账，采用科目汇总表账务处理程序，每10天汇总一次。
1.2实训目的 我认为此次实训的目的是为了将“教学”与“实践”相结合，提高我们的动手能力，增强我们对会计知识进一步理解，培养我们对会计知识的灵活运用，以便在以后的就业时不至于“手慌脚乱”，以便提高我们工作时与专科或培训机构的学生的竞争力。
1.3实训意义 在刚刚结束的两周计算机会计课程设计和此次完成的手工做账会计相比，此次实训更加让我感觉到我即将成为一名会计人员。虽然在技术上，电算化比手工做账要方便很多，但是，手工做账更加培养了一名会计人员的耐心和细心。这也是作为一名会计人员必须具备的素质。它使我加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计等相关课程进行综合运用。它还让我了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程，熟练掌握了会计操作的基本技能，将会计专业理论知识和专业实践有机的结合起来，开阔了我的视野，增进了我对企业实践运作情况的认识，为我毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。具体操作
2.1凭证处理
2.1.1审核原始凭证
在原理上主要指审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。但在此次的实务中主要审核的是实验书后面附带的原始凭证是否完整，包括张数是否完整和内容
是否完整。因为可能存在缺页或破损情况，故需要进行简单查看，其次，部分原始凭证的金额、日期、具体数据需要计算填写补充，要仔细审核完善。
2.1.2填制记账凭证 填制记账凭证时进行所有账务处理的基础，所以正确填写尤其重要。此次实务中，填写的记账凭证共计229张。因为是根据科目汇总表登记总账，且要求分旬编制科目汇总表，所以先填制前十天的记账凭证。实务中2012年12月01日至12月10日的业务为记字001号——记字053号记账凭证。在编制记账凭证时要注意记账凭证各项内容必须完整，记账凭证应该连续编号且记账凭证的书写应清楚、规范。填制记账凭证时若发生错误，应该重新填制。填制完经济业务事项后，如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销，我采取的是借贷方各划线注销。填制记账凭证必须要细心，填制完还要进行核对，看时间、摘要、分录、金额大小及方向、附单据数是否错误，合计栏的金额前是否带有“¥”。
2.1.3原始凭证粘贴
填制完记账凭证，就要对其原始凭证进行粘贴，粘贴时为了方便装订，自左往右依次排列成鱼鳞状粘贴。粘贴时要注意不可以让原始凭证超出记账凭证，一定要注意美观。粘贴完以后要核对记账凭证中附单据数与原始凭证数是否一致。
2.2 账表处理
2.2.1登记日记账、明细账
完成了第一步的填制记账凭证工作，接下来根据记账凭证的每一笔业务填制银行存款、现金日记账，和相应的原材料、库存商品、往来账户等明细账。填制之前，首先得根据期初余额先开设各明细账的账户，银行存款和现金日记账在登记时要按照业务发生的时间顺序，逐日逐笔顺序进行登记。而原材料、库存商品、往来账户等明细账通常采用活页式账本，方便随时的添加业务，也无需当每笔发生时都结出余额。填制时，如果当当页已写完，需在最后一行摘要写“转次页”并结出借贷方及余额，而在下一页以“承上页”并写下前门的“借”、“贷”方，及余额的金额。另外，当填制时发现金额错误须用红字划掉，并用蓝字作以改正。对于库存商品、原材料、包装物、低值易耗品我们采用的是数量金额式的账簿登记的明细账；管理费用、财务费用、销售费用、生产成本——机修车间的明细账采用的是十六栏式明细账簿；生产成本——DZW-A、生产成本——DZW-B、生产成本——DZW-C、生产成本——铸造车间采用的是八栏式明细账；制造费用采用十三栏式明
细账。
2.2.2编制科目汇总表、登记总账
接下来，根据每一张记账凭证编制相应的科目汇总表。可以先将各会计科目用‘T’字型账户在草稿上结出其‘借’、‘贷’方发生额，然后再填科目汇总表。先根据前十天的记账凭证确定会计科目，然后分别计算出借贷方的金额，保证科目汇总表的借方发生额与贷方发生额相等后，说明计算无误，再登记科目汇总表。
完成科目汇总表的登记后填制总账。在填制总账之前，要先根据期初余额建立总账，注意填写时直接填余额及方向，借贷方表示发生额，此处不可以填写。建总账时，要防止漏记、错记，所以需要很认真的核对无误后再填入账簿。建好账以后就登记前十天的总账，因为是按照科目汇总表登记的总账，所以种类写“科汇”。总账只需要进行三次登记，没有发生额只有期初余额的也要进行月结，没有期初余额的按发生时直接登记。
2.2.3编制三表
总账的填制工作完成后，就得开始核账了，记账凭证与各明细账、明细账与明细账、总账与明细账之间核对，从而达到账账、账证、账实合一。核对无误后，就可以根据总账月末余额编制试算平衡表，要求做到期初借方余额与期初贷方余额、本期借方发生额与本期贷方发生额、本期借方余额与本期贷方余额都分别相等。在准确无误的情况下，编制资产负债表和利润表、现金流量表等财务报表。
2.3装订处理
最后一步是整理与装订记账凭证、总账和明细账，装订工作是个细致活，采用裁、剪、叠等方式将其整理好，达到记账凭证的上、左、下的整齐统一。在装订时，我们先要用打孔机将记账凭证打孔，然后按每十天的凭证分开穿线，最后贴上封皮。对于总账和明细账也要整理归类后按相同方法装订。装订出来的账本尽量做到美观大方。总结
3.1手工做账注意细节
3.1.1填写要求规范
在填写时，一定要注意填写字迹清楚，不能乱涂，选择正确颜色的笔填写，表示红字时要用红笔。摘要应该简明扼要，要能说明问题。数字要写在偏下方，大概占整格的1/2到2/3左右，以便修改。填制记账凭证时，科目要力求完整。还有划线也要注意笔的颜色，记账凭证划线用黑笔，明细账和总账结账要用红笔，且现金日记账、银行存款日记账、总
账用双红线，其他明细账用单红线。
3.1.2错帐更正方法
在记账过程中，可能由于种种原因会使账薄记录发生错误，我们要运用正确的更正方法对错误进行更正，一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种，而不是填补、挖改。
我采用的最多的是划线更正法，划线更正法主要适用于编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误。更正时将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认;然后在划线上方填写正确的文字或者数字，此处省略了记账人员签字盖章工作，但在工作过程中不可以省略。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。
3.1.3对帐
在实训中我们必须做的是原始凭证与记账凭证、各明细账与总账核对等。这是会计工作中必不可少的步骤，是企业进行有效控制的一种手段。在实训中，可能会因为某些原因忽略这一步骤，所以要引起我们的注意。
3.2手工做账感悟
手工做账是一门细活，更是一门艺术。在整整的两周做账过程里，我感觉无比的艰辛，但又充满了快乐。
首先，书写要规范，内容要完整，其次，要保证正确性。为了做账，我们每天差不多晚上熬到一两点，不停的修改核对，直到正确为止。每次为了美观，只要发现错误就把整页撕下来重新填写，这样相当耗时费力，我觉得我在做账过程中还是没有正确掌握修改方法，或者说是知道修改方法却为了美观宁愿重写也不修改，这在以后工作中是不可取的作法。
我是一个比较粗心的人，所以在这次实训中吃了不少苦，因为登记管理费用明细账时采用的是十六栏式的账页，比较长，所以我按项目填写时总是错位。还有现金日记账和银行存款日记账计算余额时有时候会把发生额的借贷方搞错，导致错误，一旦不发现就会直接影响后面所以的余额错误，在登记科目汇总表时也是一个细活，因为要先在草稿纸上计算出每十天各个科目借贷方发生额，要先试算平衡后才登记，所以工作量相当大。因为每十天的科目是存在差异的，所以要一一检查核对，不能缺少或多余。尤其在下旬12月21里到12月31日，包含了大量的结转的记账凭证，其涉及的数据相当多，管理费用有几十
个明细，一个也不能遗漏，这绝对是考验会计细心的时候，所以我丝毫不敢掉以轻心，计算了三四遍确保完全正确后才填写。
我觉得手工做账完全是靠会计人员自己去检查核对错误，不像电算化会计可以直接依靠软件的功能进行试算平衡来发现错误，所以这些过程是相当复杂而又细致的，需要我们用十足的耐心和细心来对待。而且，会计人员是要求保证会计资料的真实性的，我刚开始填写凭证时，发现错误总会习惯性的去描摹来改正错误。后来才知道，这犯了会计的大忌，切忌不可以对涂改，要用正确的方法进行更正。这也让我对会计真实性有了一个更加明确的认识，它不仅要求我们不做假账，还要求我们在账页上保证数据真实性，即使错误也要留有错误的痕迹。
平时我们只能纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对会计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然。这些都是十分有害的，其极大地限制了我们会计知识水平的提高。这将近三周的实训让我对填制原始凭证，根据原始凭证填制记账凭证等工作有了更进一步的认识，并在实际操作过程中找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。
作为一名大三的学生，面对目前就业形势的严峻，我常常会很关心会计以后到底就业前景如何，而忘了最根本的东西，就是学好基本的会计知识，只有知识学得扎实了，以后就算在再怎么严峻的形式下也会脱颖而出。我总感觉我还只是一名学生，一名只是学着会计学知识却什么都不会的学生。在实训之前，当我拿着一摞一摞的账本的时候我既激动又高兴，觉得自己就是一名会计了。实训之后，感受又深刻了一些，做会计，看似简单，登帐而已，但却有着很多学问。当我把所有的疑惑弄清，拿着填满的账本，不仅是激动、高兴，更多的是心酸之后的欣慰。这种收获可能是永远也无法从书本上获得的，只有自己动手做了，才会清楚其原理和步骤。所以，我始终觉得会计是一门实践性很强的学科。如今，企业琳琅满目、数不胜数。每一个企业，只要不是个体工商业户，就都需要会计，因为每月都要做帐报表，并且要按照税务要求的时间、格式和内容上报，这就要求，会计人员必须要会计专业知识和税务知识，当今的会计，不是随便拉个人就能干了的。会计人员，不能单纯只会做帐、会报表，应该全面提高自身素质，不但应当熟练掌握会计法和会计知识，还应当熟练掌握税法和税务知识，还要多向有经验的会计学习，取人之长，补己之短，从实践中积累丰富的工作经验，这样才能遇事不惊，游刃有余。所以这对我们的要求更高。
无论何时何地，我觉得会计都需要不断学习充实自己才会让自己不被淘汰，我们还只是未出茅庐的大学生。如何在这时代的潮流站住脚，我觉得我以后要做的还有很多。
希望在接下来的日子里，学校能给我们更多的实训课，以便我们能不断地查漏补缺，这样更能帮助我们学好会计这门课，为以后走向社会奠定良好的基础。当然，我自身也要把握各种机会去锻炼自己，不仅要会做账，还要会分析，会运用。
通过此次实训，我深刻理解了什么是会计，会计不仅仅是一份职业，更是一份细心+一份耐心+一份责任心=人生价值的诠释。同时我也认识到要做一个合格的会计工作者并非我以前想象的那么容易，最重要的还是细致严谨。社会不会要一个一无是处的人，所以我们要更多更快得从一个学生向工作者转变。
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