加强基层国税机关内控预防体系建设的实践与思考由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“加强国税机关作风建设”。
加强国税部门的内控预防体系建设，是实施依法治税、促进反腐倡廉的有效途径，也是构建法治、效能政府的必然要求。随着我国经济社会发展和法治进程的不断推进，税收环境出现了一些新的变化，税收工作面临的内外部形势日趋复杂。如何适应新形势新任务要求，全面加强内控预防体系建设，推进税收事业科学和谐发展，成为当前各级国税机关高度关注、亟待解决的重要课题。对担负具体税收管理任务的基层国税机关来说，这更是一项不可回避的重点基础工作。
一、从税收环境分析看内控预防体系建设的必要性
COSO内部控制框架（COSO是美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commiion of Fraudulent Financial Reporting的英文缩写，其于1992年发布的《内部控制—综合框架》报告被誉为内控研究的奠基之作。）报告认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成。内控环境是其他所有内控组成要素的基础，决定着内控预防体系建设的形态和方向。正确认识和分析基层国税机关面临的内控环境，对有的放矢地加强内控预防体系建设、提高内控工作的实效性具有十分重要的意义。当前，基层国税部门的内控环境，应当从税收业务环境、人力资源环境和社会发展环境三个层面来分析：
（一）税收业务环境。税收业务工作是基层税务机关的中心任务，主要体现为征收、管理、稽查等税收执法活动。近年来，随着依法治税工作的深入实施，基层国税干部的法制观念不断增强，依法决策、依法管理的水平不断提高。但由于干部素质不
一、对执法要求的理解存在偏差等各种因素的影响，执法权的运用不够规范，执法不严、执法不公、执法随意的问题还不同程度存在。同时，由于某些税收政策和管理制度还不够完善，业务岗责、办税流程还有待进一步优化，对税收执法行为的规范和对管理风险的防范相对不足和滞后，也在很大程度上加大了税收执法风险的发生机率。税收执法面临的形势和问题，体现了税收业务环境的主要特征。而要优化业务环境、推进依法治税和依法行政，最终实现法治规范文明高效的税收管理目标，迫切需要加强国税机关内控预防体系建设。
（二）人力资源环境。税务干部是基层国税系统内控预防体系建设的建立者、执行者和监督者，其素质的高低决定着内控环境的优劣及其他要素的结构、设计和执行，并在很大程度上影响着内控的效果。从当前的状况看，基层税务干部队伍素质参差不齐，学历结构不一，部分单位在年龄结构上还呈现逐年老化的趋势。如潍坊市所属县市区国税局的税务干部平均年龄已经超过40岁，部分单位平均年龄达到47岁，而每个县市区局每年新招录人员仅为1-2人（新招录人员年龄大约为23岁）。随着干部队伍年龄的老化，容易产生惰性心理，极易在依法办事方面放松要求。从基层队伍人员的构成来源看，有的通过毕业分配或者公务员招录，有的从其他部门调入，还有军队转业安置等多种渠道。其中，很多人在进入税收队伍以前对税收工作缺乏必要的认识和接触，对税收法律法规、执法风险认识不足。
（三）社会发展环境。税收社会发展环境，简而言之就是指税务机关在履行职能和承担社会责任的过程中，社会公众和部门对税收工作的关注、监督和影响。影响内控的社会环境因素较多，最直接的外部影响来自于有关监督机构以及纳税人等社会公众实施的监督及提出的要求。对基层国税机关而言，其直接接受的监督包括来自于检察机关的司法监督、政府部门的行政监督、新闻媒体和社会公众的舆论监督等方面。作为行使国家税收职权的经济执法部门，基层国税机关还要随时面对纳税人依法提出的政务公开、听证、复议等各项要求，这在一定程度上需要基层国税机关进一步增强控制意识。同时，基层国税机关在执法服务过程中，承担了一个全能的角色，极易成为社会各界广泛关注的热点和焦点。
以上分析看出，在经济社会快速发展的今天，国税部门作为国家重要的经济执法部门，承担的税收工作任务越来越繁重，税收执法要求越来越规范，干部队伍管理面临的挑战越来越多，社会各界的关注度和期望值越来越高，要确保国税事业科学和谐发展，面临的压力越来越大。然而，在目前基层国税机关惩防体系建设中，“防”是一个相对薄弱的环节，税收执法检查、税收执法责任制等基本上属于事后监控，各种内部监督措施难以覆盖税收工作的全过程，对税收执法权和行政管理权运行风险缺乏有效的事前控制和及时的事中控制，也就不能从根本上防范重大风险及违法违纪行为的发生。因此，大力加强和完善基层国税机关的内控预防体系建设尤为重要、非常必要。
二、内控预防体系建设的探索与实践
近年来，我们潍坊市国税局积极借鉴COSO内控框架的理论和方法，立足本地区本部门实际，提出了“围绕税收中心工作，服务经济发展大局，通过科学的风险防范和权力制约措施，强化‘一岗两责’，完善‘两权’监督，推进权力运行的规范化和透明化，努力从源头上减少和杜绝失职渎职、以权谋私等违法违纪和损害纳税人合法权益行为的发生”的指导思想，确定了“以人为本，促进和谐；注重整合，统筹兼顾；突出重点，简捷高效；一岗两责，齐抓共管；分步实施，逐步完善”的工作原则，明确了“一岗两责、三级联动、五步防控”的思路举措，探索了一条基层国税机关的内控预防体系建设新路。
强化“一岗两责”。实行全人员、全岗位、全过程防控，构建积极有效的大预防工作格局，是内控预防工作取得实效的必要保证。这就需要打破传统的“一岗两责”概念，不论是各级领导干部还是一般同志，在内控预防体系建设工作中都要承担“一岗两责”的责任，在抓好本单位、本部门、本职业务工作的同时，又必须同时履行廉政职责，抓好岗位防控。实行“三级联动”。运转协调、高效的组织架构是确保工作落实的关键。国税机关的内控预防体系建设要取得良好成效，就必须建立上级与下级、单位与部门、部门与个人等相互间有效的联动机制。各级国税机关都建立起内控预防中枢机构，即总控组织；市、县两级国税机关业务职能部门积极落实“一岗两责”职能，形成内控预防中控组织；基层管理分局及每名国税干部形成抓落实的底控组织。通过机关部门之间横向联动，上下级之间纵向联动，内控中枢对各级重大事项重点控制并与相关的“点”“线”“面”多向联动，形成内控预防立体组织架构。
推行“五步防控”。内部控制的关键在于内控流程的优化和工作运行机制的科学严密。为此，我们结合基层税收工作特点，制定了“基础防范、风险评估、自控管理、他控跟进、结果应用”五个循环工作步骤，建立环环相扣的闭环式内控预防流程，将各个岗位、各个环节、各项工作都纳入内控机制之中，确保各岗位工作都有机融入到内控预防体系建设中来，形成持续改进、不断提升的良好局面。
基础防范，即通过开展全员风险教育、党风廉政教育以及强化廉政文化的引领作用，在全系统形成人人思廉、事事显廉的良好风气和氛围，打牢内控预防工作的思想基础。
风险评估，即通过以岗位为基本单元、以部门为责任单位，做好“点”上的排查；以案例分析为抓手，做好“线”上的疏理；科学评估岗位风险，做好“面”上的筛选。在此基础上，实施有效的岗位风险分级分类管理。
自控管理，即通过加强岗位自控，要求每名干部都要清楚自己岗位涉及哪些高风险点，明确风险防控的要求和措施，在工作中自觉落实，抓好预防；通过加强部门自控，要求各级各部门自觉对本级职责范围内的下级工作链条各环节，实施自上而下的主动防控；通过强化领导自控，要求领导干部真正把风险防控作为一项重要内容，并在内控预防体系建设中要切实发挥领导作用和表率作用。
他控跟进，即在要求各岗位自控的同时，通过建立完善他控制度，优化他控方法，拓展他控渠道，积极推进全方位的立体监督，形成有效的他控工作机制和全时段、全方位、全环节的内控预防工作格局。
结果应用。即通过建立健全考核评价、责任追究和以控促管等机制，不断提高内控预防工作质量，形成持续改进的工作态势。
在“一三五”组织架构中，“一岗两责”是基本要求，着重于思想上的引导和约束；“三级联动”是组织保障，着重于架构科学的组织体系；“五步防控”是方法措施，着重于打造全方位、立体化的严密规范的内控机制和监控网络。以此，将执法、服务、征管和行政管理等诸方面的监督有机地融为一体，形成了对税收执法、廉政建设和行政效能的全面监控。
三、内控预防体系建设面临的困难和问题
内控预防体系建设是一个系统的、长期的、不断完善的过程。当前，受传统观念、现实条件等主客观因素的制约，内控预防体系建设仍存在一些困难和问题，并且有些问题带有普遍性。正确认识和科学解决这些问题，对深化基层国税机关内控预防体系建设、促进系统工作规范高效运行具有重要意义。
（一）内控预防认识不到位。当前仍有少数干部对内控预防工作重视不够，没有充分认识到内控预防建设的重要性、必要性。有的认为内控预防是领导的事情，事不关己，高高挂起；有的单位对内控预防教育力度不够，忽视干部岗位廉政教育与自我教育，内控预防教育与当前任务不匹配、不同步；有的部分税务执法人员存在执法不严，行为失范的问题，不作为、乱作为以及自由裁量权过大等问题时有发生，缺乏必要的风险防范意识。
（二）内控资源整合利用不高。当前，国税部门内控预防工作尚处在初步实践阶段，内控管理职能分散于监察、法规等少数部门，部分部门之间信息不够畅通，综合协调不强，容易造成内控预防不到位、监督管理脱节现象。内控预防工作信息化程度不高，许多内控信息分散在各业务部门之中，缺乏毕业的整合和共享。
（三）内控预防措施亟需完善。在部分基层单位中，内控措施不得力、方法不科学、制度不完善等问题不同程度存在。有的单位他控措施尚未形成制度和固化，科学有效的考核评价体系尚未完全建立，以绩效考核为导向的目标管理工作机制需进一步完善；有的业务流程衔接不紧密，责任划分不明确，上下监督、内外监督、相互监督不到位，税收执法责任过错追究不严；有的单位对税务干部的管理、监督、奖惩等制度执行不够严格，权力分解不到位，决策权、审批权、监督权制约不够，权力过于集中并缺乏有效的公开。
四、深化内控预防体系建设的措施选择
当前，深化内控预防体系建设，既要善于学习借鉴国内外先进的内控管理理念，又必须紧密结合基层国税机关工作实际，深入研究，扎实推进，确保真正取得实效。
（一）建立完善以战略目标为导向的组织体系。一般企业内控管理理论认为，内部控制有经营性目标、遵循性目标和可靠性目标等三个基本目标。经营性目标是指内部控制应确保企业发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；遵循性目标是指内部控制应确保国家法律规定和企业内部规章制度的贯彻执行；可靠性目标是指内部控制应确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。国税部门作为国家行政执法机关，其工作职能、性质和企业有所不同，但我们在建立内控预防体系时，也应首先确定机关的战略发展目标，围绕战略目标实施内控管理。当前，各级国税机关应围绕履行“聚财为国、执法为民”的根本宗旨和实践科学发展观的统一要求，合理确定本单位的长远战略发展规划和发展目标，并把长期目标和短期目标结合起来，把发展性目标与遵循性目标、可靠性目标结合起来，以目标为导向，建立完善国税机关内部组织体系，特别是要建立完善以全员“一岗两责”为重点的岗责体系和总控、中控、底控 “三级联动”的工作机制，形成上下联动、齐抓共管的内控预防工作格局，推进内控预防体系建设的不断规范和完善。
（二）建立完善以税收业务为导向的制度机制。内控预防工作不是孤立的，它是做好税收管理工作的一项重要的保障性措施。所以，分析内控预防工作的客体、确定内控预防的重点事项，是内控预防工作开展的最重要的基础性工作之一。当前，基层国税机关的主要工作包括三个方面，一是税收管理，二是行政管理，三是人力资源管理。基层国税机关内控预防
体系建设，也要紧紧围绕这三大主体业务，建立完善相应的制度、机制，并使内控制度贯穿、渗透到税收征管查、机关人财物管理的各个环节和各个方面，使内控制度形成全过程、全方位覆盖，彻底消除内控“盲点”。要正确处理加强内控管理与提高工作效能的关系，既要确保各项税收业务工作高效开展，又要确保内部权力规范运行，使二者相融相促，而不是相反相背。
（三）建立完善以风险管理为导向的工作流程。随着我国民主与法制建设进程的不断推进，纳税人及社会各界的法律意识不断增强，对个别素质不高、执法不规范的税务干部来说，所面临的行政复议、行政诉讼、违纪举报等问题呈高发趋势，可以说税收执法风险正在逐步加大。面对这种形势，引入风险管理理念，加强对潜在风险的预见和控制，成为税收管理的现实需要。当前，基层国税工作风险主要包括执法风险和廉政风险两个方面。要通过加强岗位风险评估，找准风险点，并紧紧围绕风险点，针对工作岗位或具体环节，建立健全条规具体、相互制约、措施配套、有可操作性的风险防范管理流程。要从工作内容、操作程序、岗位职责、违规处罚等方面，规范和细化具体岗位或具体项目的实施要求；要赋予监督机构和人员明确具体的职责和权限，杜绝个人说了算，杜绝“简单”行事等无序操作的缺陷和漏洞，确保“凡事有人负责，凡事有章可依，凡事有据可查”，确保“权力运行到哪里，风险防范措施就深入到哪里”，以逐步形成以岗位为点、以工作流程为线、以制度为面，环环相扣、相互制约的风险防控机制。
（四）建立完善以核心价值为导向的内控文化。所谓内控文化，是指在长期的内控实践活动中，逐步形成并被广泛认同、遵循，带有价值取向、道德情操、思想作风意识、行为方法及其物质、活动载体等的总和。加强内控文化建设，就是要充分发挥文化的引导、凝聚、激励、熏陶作用，形成“科学发展、内控先行”的文化氛围，提高税务干部的风险防范意识和加强内控管理的自觉性、主动性。当前，加强基层国税本部门的内控文化建设，一是全面提升国税干部的文化素养，造就根植于内心的团队精神和共同愿景，形成不需要他人提醒的自我控制和自我监督的自觉性。二是努力打造具有高度凝聚力的理念文化。将国税干部的思想观念、思维方式、价值取向、行为方式进行融合，使国税干部自身价值和国税事业发展目标达到有机结合，为不断提升内部控制力打下坚实的思想基础。三是不断完善控制有力的方法举措。提高国税干部职业道德水准．规范员工职业行为，使所有人员都熟悉岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，努力发现问题，控制风险。四是全面培养国税干部的自我约束能力。将文化理念融汇于税收执法和行政管理的各个环节合方面，通过制度文化的不断渗透，使制度的“外在约束”演化为国税人员对规则自觉服从、对风脸主动防范的“内在约束”。打造有国税特色的内控文化，必须要按照部门文化建设的原则要求，在国税文化总体框架内逐步进行；同时，又要突出特色，积极创新，从精神、环境、组织、行为等方面稳步推进，使内控文化成为国税文化中的亮丽分支。
（五）建立完善以管理绩效为导向的评价体系。首先，对内控预防工作的考核要以内控预防工作绩效为抓手，突出严肃性、全面性和独立性。严肃性，就是要将内控预防体系建设及工作开展情况作为党风廉政建设责任制考核的重要内容，进行综合评价和考核，对工作完
成不好的单位、部门要进行严肃的责任追究，突出考核的“刚性”；全面性，就是要对内控预防的全过程实施日常监督、例行监督、事后监督考核等，通过监督严把内控预防工作质量，做到工作偏差及时发现、及时修正，工作结果全面考核、综合评价；独立性，就是职能部门对内控预防工作的监督考核不受任何第三方干扰和约束，并且如果发现内控预防中的矛盾和问题，可直接向单位最高领导汇报。其次，积极探索内控预防体系建设考核评议的途径和方法，努力把内控预防体系建设考核与党风廉政建设责任制考核、目标管理考核、税收执法责任制考核整合起来，配合运用指数化管理、风险报告制度等工作措施，优化考核办法，减少重复劳动，建立完整的、可操作性强的、定性和定量相结合的内控预防考核评价体系。第三，要建立自我修正和持续改进机制，根据形势的发展变化和政策变动、职责变动、业务变动等，适时调整内控预防工作方向、风险重点及防控措施等，在实践中不断充实、自我修正、逐步完善，形成一个循环改进、运转高效、螺旋上升的完整系统。
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