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Nanjing railway profeional technology institute
作
者：张芳芳
指导老师： 何雨洁
专
业：涉外会计G0911
题目：关于货币资金管理探讨
摘 要
资金是企业的血液,分布于企业的经营、投资、筹资等环节,资金运作贯穿于生产经营的全过程,使得资金管理成为公司财务管理的核心和重点。目前很多公司的资金管理存在诸多问题,如管理方法和手段落后;多头举债,债务成本过高;大量的应收账款,造成流动资金短缺;内部资金结算没有统一的结算系统;公司没有统一的资金管理信息平台;信息传递不通畅;财务数据、资金管理集中不起来等,致使集团决策者难以全面及时掌握生产经营全过程的相关信息,无法实施有效的管理、监督和控制。从满足企业货币资金内部控制目标要求的角度出发，分析了良好的货币资金内部控制制度的之本标准，以及在实际工作中货币资金内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了切实有效的货币资金管理的措施
［关键词］货币资金
内部控制
资金预算
风险意识
目录
一、绪论…………………………………………4
二、良好的货币资金内部制度的基本标准……5 三、一些公司在货币资金管理中存在的问题…6
四、加强企业货币资金管理的措施……………8
五、结论………………………………………….11
六、致谢………………………………………….12
七、参考文献……………………………………..12
绪论
货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是公司中最活跃的资金，流动性强，是公司的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。对货币资金的管理主要是围绕对货币资金收付的预算和内部控制两个方面。货币资金管理的重要性主要表现在：(1)加强保护货币资金的安全，防止贪污、盗窃和侵吞货币资金，杜绝因挪用、滥用货币资金而造成的货币资金的短缺和损失。(2)在保证公司生产经营过程中有足够的货币资金前提下，合理调度资金，加速资金的周转，以促进生产经营的发展。(3)利用对货币资金的预测数据作好资金收付计划，积极组织货币资金的收支，有利于利用闲置资金进行投资。(4)严格执行国家的财经政策和财经纪律，减少货币流通，维护经济秩序。
企业设计和实施货币资金内部控制制度, 其目标是确保有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行;保护货币资金的安全、完整;提高会计信息资料的真实可靠性;提高货币资金运营效益, 促进企业高效率经营。
良好的货币资金内部控制的基本标准
各企业必须根据货币资金内部控制制度的目标, 结合本单位的具体情况, 建立健全并严格遵循货币资金的内部控制制度。一般而言, 一个良好的货币资金内部控制至少必须包括如下内容:
1、职务分工控制。职务分工控制是货币资金内部控制的基础。它包括:(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制;(2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记;(3)内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对;(4)信用人员应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等;(5)会计主管应负责审核收支、保管和使用单位及单位负责人印章、定期与银行对账并编制银行存款余额调节表;(6)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出, 其中, 重大支出应集体审批;(7)电脑程序设计员应负责程序设计和修改, 不得负责程序操作, 甚至不得出入财会部门。
2、货币资金收入控制。它包括:(1)每笔收款都要开票;(2)要尽可能使用转账结算, 现金结算的款项应及时送存银行;(3)要尽可能采用集中收款方式, 分散收款应及时送交单
位出纳员;(4)不得坐支销货款;(5)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。
3、货币资金支出控制。它包括:(1)每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核;(2)出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据, 付款后, 须在付款凭证上加盖“付讫”章;(3)各项支出都有预算或定额并严格执行;(4)要按国家规定的用途使用现金, 尽可能使用转账支付;(5)支票签发和印章保管应当分工负责。
4、货币资金保管控制。它包括:(1)货币资金收付和保管只能由出纳员负责, 其他任何人员(包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权, 不得接触货币资金;(2)要严格执行库存现金限额;(3)出纳员要自觉进行经常性的对账工作, 包括每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符, 经常与会计核对账目等;(4)要严格执行定期现金突击盘点和核对银行账制度, 及时发现和处理问题;(5)所有收付款原始凭证必须事先连续编号并顺序使用, 一次复写, 作废的应加盖“作废”章后妥善保管, 已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。
一些公司在货币资金管理存在的问题
在实际工作当中, 企业货币资金内部控制存在诸多问题: 1、单位领导不重视, 财会人员素质不高。一些法制观念淡薄的国有企业的法人代表,“严以律人, 宽以待己”, 只喜欢约束别人的内控制度, 而讨厌约束自己的内控制度。内控制度加强了, 贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假就不容易了, 那些私心重、想“捞一把”的企业负责人以及某些员工就不那么愿意了。还有一些国企或私企法人代表的业务素质较低, 根本不懂内控制度为何物, 对财务工作缺乏足够的重视, 不懂财经法规, 对财务人员任意指使, 授意其做违反法规制度的事,当然在这种单位也就谈不上加强内控制度建设了。同时, 货币资金内控制度的设计和有效执行还取决于财会人员的素质。有些财会人员缺乏良好的责任心、严谨的工作态度, 不具备与其工作相适应的业务能力, 不遵守财经法纪和会计人员职业道德要求, 因此, 货币资金的安全性就受到了严峻的挑战。内部控制的基本原理是以职务分工来实现相互监督、制约的。如果会计人员和出纳员相互串通、共同舞弊, 就很可能使内部控制制度的控制机制失效, 特别是当单位领导人蓄意违反国家财经纪律, 有组织地令其职员违反有关控制原则、规定, 那么“小金库”问题以及货币资金的贪污、挪用、不合理开支等问题就非常严重了。
2、资金分散，使用效率低下在使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下、有的中小企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。
3、货币资金的筹集、使用不经济, 持有量缺乏合理的预算。货币资金是变现能力最强的资产, 可以用来满足生产经营开支的各种需要, 也是还本付息和履行纳税义务的保障。因此, 筹集和拥有足够的货币资金对于降低企业的风险, 增强企业资产的流动性和债务的可清偿性有着重要的意义。但是, 货币资金属于非营利性资产, 即使是银行存款, 其利率也非常低。货币资金持有量过多, 它所提供的流动性边际效益便会随之下降, 进而导致企业的收益水平降低。在实际工作中, 企业货币资金筹集的资金成本过高, 使用的效益性欠佳,企业一方面需要向银行贷款才能实现资金正常周转, 另一方面又沉淀了大量资金无法有效利用。
4、制度不严, 无章可循。有些企业不按账、款分管的原则行事, 单位领导、会计人员随意经手现金, 且长期不与出纳员结算, 出纳员对现金收支情况不明, 因而常出现差错。有的企业为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督, 采取隐瞒收入的手段, 私设“小金库”, 搞“账外账”, 这样, 不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错, 而且由于这部分资金在收支上存在的不合理性和不合法性, 加上长期缺乏正常监管, 因此, 常常出现乱批、乱支、乱花现象, 这也是导致货币资金出现差错的重要原因。
5、预算制度形同虚设，想当多的企业大都是依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划，尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，盈亏不实；有的企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难。
6、手续不全, 疏于防范。有的出纳员填写支票、收据等不规范, 被少数别有用心的人钻了空子。有的借款无借据或领款不签字、不盖章, 时间一长, 借款人、领款人遗忘, 或有意赖账, 或意外身亡, 事后清查账务, 出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据, 只得自己赔钱了事。有的对现金、支票、存折、印鉴等保管不善, 一旦遗失或被盗, 就会酿成祸患。
7、银行存款余额调节表中藏“猫腻”。银行对账单是由开户银行出具的存款方截止日银行存款的收支结存状况的资料。银行对账单来源于企业外部的开户银行, 其可靠性和证明力较高。但随着科技的发展, 各种造假的手法层出不穷,使用假银行对账单或者编制虚假银行存款余额调节表来应付审计、掩盖违法违纪的问题也时有发生:隐瞒销售, 偷漏税款;套取现金, 设立小金库;出借银行账户;公款私存。如果企业银行日记账上数额相符的同收同付而日期相差不远, 或者银行对账单上同收同付而单位银行日记账上无此业务事项, 很可能存在下列问题: 一是将实现产品销售时收到的银行存款不入账, 以现金形式从银行全额提出, 再以小额现金作为销售收入入账, 配合销售发票的大头小尾, 隐瞒销售, 偷漏税款;同时套取现金, 另立“账外账”,用于回扣、请客、行贿、送礼等。二是公款私存。一些经办人员采用银行存款付出、收回不入账的手法, 转移公款以私人名义储蓄, 到期本金转回, 利息或私吞, 或放在账外用于非正常支出。三是违规出借银行账户, 为外单位套取现金。挪用公款。有些企业银行未达账项过多, 相隔时间过长,或者银行存款余额调节表中有的未达账项只记录了发生时间, 无支票号码, 很可能是出纳员采取开出支票提取现金、而支票延压不入账的手段, 挪用公款, 满足私利。贪污公款。有些企业的出纳员采取提现入账大头小尾,利用单位财务管理混乱的漏洞, 贪污公款。有些采用支票存根金额多、实际出票金额少的手法, 转移截留资金, 形成“小金库”或被出纳员据为己有。长期不核实, 造成损失。有些企业虽然按期编制了银行存款余额调节表, 但也只是止于调平余额, 没有认真追查未达账项形成的原因, 特别是对银行已付单位未付的部分, 隐藏了不少问题。（如某企业截至2002 年底共有未达账项近90笔, 最早的一笔是1995 年形成的, 最大金额是30 万元, 直到2003 年审计时才发现, 由于长期未追查, 对方原领导人及经办人员几经变动, 对账困难很大, 可能形成损失）。
8、风险意识弱，投资决策失误多，资金管理贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，同时也是当前企业管理工作的薄弱环节，企业最高管理层风险意识的强弱直接影响到企业财务风险管理机构的设置情况。中小企业管理风险意识弱，缺乏科学性，投资决策失误多，投资结构欠优，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。加强企业货币资金管理的措施
货币资金内部控制中存在的问题很多, 而任何经济业务的发生都离不开货币资金。针对货币资金内部控制存在的问题, 企业可以采取的对策主要有:
1、单位领导重视, 提高财会人员素质。领导重视是严格有效执行内控制度的保证。内部控制能否落到实处, 最重要的在于企业领导层能否统一思想, 力排干扰, 敢于碰硬。企业领导层要重视会计核算和会计监督工作, 在经营管理的一切过程和环节中, 都坚持和督促照章办事, 例如: 明确财务负责人参与企业的重大决策, 参加党政联席会议和行政领导办公会议。同时, 要辅以积极的人事政策, 企业应按照不同会计岗位的要求, 招聘不同学历、不同职称、不同素质的人员, 科学地安排、竞聘上岗, 使每个职员所担任的职务与其本身的素质、能力相称, 定期对重要岗位实行轮岗制度。单位必须经常组织财会知识培训, 提高财会人员的业务素质及综合素质,使财会人员熟悉财经方针政策和各种会计法律法规与制度,确保财务处理的正确性。全面加强会计职业道德建设, 努力提高会计诚信度和公信力, 使财会人员能够客观公正, 把好关口, 依法理财, 当一名合格的经济卫士, 做到“不唯上, 不唯情(钱), 只唯法”。只有这样, 才能使已制定的内部控制制度发挥应有的作用。
2、建立有序的资金循环机制，提高资金使用效率。首先，中小企业要建立资金投入效益保证机制，重视财务管理人员的参谋作用，利用财务信息，树立现代财务观念，提高风险的预测和控制能力，在充分评估项目的收益能力和偿债能力的前提下，及时筹足资金。其次，压缩企业开户银行数目，加强企业银行账户和存款限额的管理，加大集中管理的力度，坐到资金够用不沉淀。再次，加强资金的监控，大力压缩应收账款和其他应收款，特别是对已提坏账准备的应收款项，要切实落实责任，加大催收力度。
3、加强货币资金的预算、筹集与使用管理。企业必须合理确定货币资金持有量, 使货币资金不但在数量上, 而且在时间上相互衔接, 以便在保证企业经营活动所需资金的同时, 尽量减少企业闲置的资金数量, 提高资金收益率。为此,企业应在合理分析并预测实际经营需要的基础上, 以日常业务预算和特种决策预算为基础, 编制反映货币资金收支结存情况的预算, 经审批后严格控制执行。总货币资金预算额应能满足企业正常经营所需而略有余地, 适当超过预测基数。企业在生产经营过程中, 需要综合考虑筹资规模、筹资结构、筹资时间、筹资方式、资金成本等因素, 筹集多种不同的资金, 以满足企业经营的需要。企业为筹集和使用资金而支付的各种费用如利息、股息及其他费用, 构成企业的筹资成本。不同的筹资方式, 资金成本也不同: 赊购商品和预收货款没有资金成本;股票筹资要按股民对企业的股息率的期望来确定筹资成本;银行贷款、抵押贷款、发行债券则要支付固定的利息。企业应该通过筹资方式的有效组合, 来实现筹资成本的最优化。企业通过不同的方式融入资金后, 必须做好资金的管理, 要把现有的、有限的资金用好, 安排好资金使用计划, 把“钱用在刀刃上”, 扫清资金运行中的障碍, 核定资金使用指标。要从资金运用的效果上密切注视资金投入后的运行, 建立对资金运行进行监控的系统, 以便及时掌握资金运行的流向和流量, 发现其与生产经营不相适应之处, 及时作出调整,达到用好资金、用活资金、创造最大效益的目的。资金增值,一是靠增加收入, 这就要求企业按照社会需求调整投资结构, 提高产品质量, 广泛宣传推销产品, 加快资金回收, 提高资金周转速度;二是靠降低成本费用, 这就要求在经营过程中, 控制生产消耗, 节约经营开支, 以求成本费用达到最低。总之, 货币资金的预算及筹集、使用管理, 是企业经营过程中必不可少的内容。现代企业只有科学地预算资金需要量, 进行筹资决策, 充分利用各种筹资渠道, 采取多种方式筹集资金, 才能保证企业生产经营有充足的资金来源, 满足生产经营各个方面的合理需要;只有科学地使用和管理资金,加速资金周转, 提高资金利用效率, 才能创造更大的效益。
4、加强资金预算管理企业应通过资金预算管理，统筹管理现金流量，有效进行资金综合平衡和适时调整，挖掘资金潜力，降低资金风险。主要在于：一是完善资金预算管理，及时反映中小企业未来现金流量和资金盈亏状况，提高资金调度、融通和运作的准确性和及时性，为中小企业生产经营和资金金融通提供及时有效的信息，使资金管理更加全面、有效；二是现金流量预算编制采用以收定支，与成本、费用匹配的原则，遵循收付实现制并采用直接编制，同时采用间接编制法验证的方法；三是牢固树立资金预算管理意识，根据各部门年度现金流量预算，将预算细化到每季、每月、每日，使预算在不断地变化中与实际接近一致，提高预算的可信度和可操作性；四是以预算为基准健全指标考核体系，由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩，按月、季、半年及年度进行分析，提出相关建议并进行通报。
5、健全制度, 按章办事。严格执行账、款分管制度, 出纳员不登记会计记录, 尤其是不得接触销售收入账目、往来账目、坏账核销等相关会计业务;非出纳人员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度, 现金收取使用统一规定的收款凭证, 并及时全额入账, 严禁收入不上账或截留收入, 私设“小金库”。现金开支要由分管财务的领导审批, 严禁坐支、挪用、公款私存, 库存现金不得超过规定限额。严禁“出卖”账户、出借支票和擅自签发空白转账支票, 支票与银行印鉴不能由出纳员一人保管, 以防虚开支票或挪用公款。
6、规范操作, 杜绝漏洞。填写支票、收据等要认真, 做到字迹清晰, 数码规范, 大写前不留空, 小写前注明“Æ”, 避免给人以可乘之机。编制记账凭证, 要按原始单据的自然张数填写附件张数, 并用胶水粘牢, 以防脱落和避免原始单据被别有用心的人抽掉销毁、嫁祸于人。领款、借款要严格履行手续, 领款必须有领款人签字盖章, 借款必须由借款人立据、签字盖章并经分管财务的领导审批。
7、加强内部审计。在货币资金内部监督过程中, 企业要注重发挥内部审计的作用。内部审计是在一个组织内部对相关人员、各种经营活动与控制系统的独立评价, 以确定相关人员的行为是否合法、合规, 既定的政策是否得以贯彻, 企业的经营目标是否达到等。在企业各个层级的人员中, 就内部控制而言, 内部审计人员占据极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分, 也是监督内部控制其他环节的主要力量。
8、树立风险意识，提高决策的科学性在市场经济条件下，收益与风险是同时存在且成正比关系的，高收益的同时伴随着高风险。因此，中小企业应遵守风险收益均衡的原则，树立风险意识，不能只顾收益而不考虑发生损失的可能性。企业应立足于市场，确立风险防范和规避机制，建立一套完善的财务信息系统，及时对财务风险进行预测和防范。同时促使财务管理人员将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。企业在财务活动中必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。如在筹资决策过程中，企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量，然后通过对资金成本的计算分析及各种筹资方式的风险分析，选择正确的筹资决策。再如，企业资金流动是周而复始地进行的，按照以上方法作出的决策，产生失误的可能性大大降低，从而可以避免财务决策失误所带来的财务风险。
结论
企业的生产经营活动和一切交易活动都必须借助货币资金作为支付和交换手段来实现。因此, 企业除应拥有以各种实物形态存在的资金外, 也要拥有纯货币形态的资金, 它们是企业生产经营能够顺利进行的必要条件。货币资金是企业资产中流动性最强、涉及面最广的资产, 也就最容易被不法分子贪污、盗窃和挪用。因此, 建立和健全货币资金的内部控制制度既是贯彻国家财经法纪的一项重要内容, 也是企业生产经营活动正常进行和获取赢利的需要。鉴于当前货币资金内部控制中存在的诸多问题, 企业应当采取切实有效的控制措施和方法, 建立各项主要货币资金业务的内部控制基本程序及控制关节点, 以保证货币资金的安全、完整以及合理有效运用, 保证企业各项生产经营活动的顺利、高效进行, 提高企业经济效益。
致谢：
论文是在何雨洁老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到项目的最终完成，何雨洁老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。，在此谨向何雨洁老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。
在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们!
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