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中级会计实务作业
（四）一、单项选择题
A股份有限公司委托券商代理发行股票10 000万股，每股面值1元，每股发行价格1元,按发行价格的1%向券商支付发行费用。该公司资本公积(股本溢价)账户的贷方余额为60万元，盈余公积账户的贷方余额为50万元，该公司在收到股款时，应记入“资本公积”科目的金额为A.60 万元。
2.上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司所有权益总额发生增减变动的有(B.应付账款获得债权人豁免)。
3.某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股200万元，每股面值1元，每股按2.3元价格出售，按协议，证券公司收取2%的手续费，从发行收入中扣除，则该公司计入股本的数额为(C.200 万元。
4.ABC公司注册资本为450万元，现有D出资者出资现金200万元，使得注册资本增加到600万元，其中D出资者占注册资本的比例为25%。ABC公司接受D出资者出资时，应计入资本公积的金额为(B.50)万元。
5.某企业于2004年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2003年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%，则年末应确认的劳务收入为(C.18)万元。
6.对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，先计入(B.劳务成本)科目。
7.某企业于2002年9月接受一项产品安装任务，安装6个月，合同总收入20万元，年度预收款项9万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本6万元，预计还将发生成本4万元。则该企业2002年度确认收入为(B.12)万元。
8.企业的在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，应当(D.冲减工程成本)。
9.某企业2005年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付的劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为(B.60)万元。
10．按照会计准则规定，对于购货方实际享受的现金折扣，销售方应作的会计处理是(B.增加当期财务费用)。
11.下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是(C.自然灾害造成的原材料净损失)。
12.随同产品出售但不单独计价的包装物，应该在发出时将其实际成本计入(B.销售费用账户。
13.企业无形资产研究阶段的支出，计入A.管理费用)账户。
14.对于未使用、不需用固定资产，企业仍然需要计提折旧并且计入(B.管理费用)账户。
15.下列各项中，应计入管理费用的是（B.聘请中价机构年报审计费）
16.下列各项中，不属于留存收益的是(A.资本溢价)。
17.下列各项中，不属于政府补助的是(C.收到政府作为资本性投入的财政拨款)。
18.某企业“应收账款”明细科目的借方余额合计为40 万元，贷方余额合计为9 万元，“预收 账款”明细科目的借方余额为10 万元，贷方余额为12 万元，针对应收账款计提的坏账准备贷 方余额为2.5 万元，则资产负债表的“应收账款”项目应为(B.475 000)元。
19.下列各项，在年末资产负债表和年度利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等的是(D.未分配利润)。
20.编制资产负债表时，应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的项目有(B.长期借款)。
21.下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是(B.增发新股)。
22.在已计提固定资产减值准备的情况下，资产负债表“固定资产”项目应根据(D.“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额)填列。
23.支付的在建工程人员的工资属于(D.投资活动)产生的现金流量。
24.下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是(D.支付的经营租赁租金)。
二、多项选择题
1.下列各项中，应计入营业外收入的有()。
A.接受捐赠B.盘盈固定资产
C.出售固定资产取得的净收益D.转让交易性金融资产的净收益
2.下列应记入“其他业务成本”项目的有()。
A.出借包装物成本的摊销B.出租包装物成本的摊销
C.随同产品出售单独计价的包装的成本D.收取包装物押金
3.下列各项中，应计入销售费用的有()。
A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.随同商品出售单独计价的包装物成本
C.已分期摊销的出租包装物成本D.分期摊销的出借包装物成本
4.企业进行存货清查时，对于盘亏及毁损的存货，应先计入“待处理财产损溢”科目，报经批准后根据不同的原因可以分别转入()科目。
A．管理费用B.原材料C.其他应收款D.营业外支出
5．下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有()。
A．销售材料的成本B．单独计价包装物的成本
C．出租包装物的成本D．经营租赁设备计提的折旧
6．下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有()。
A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入
B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用
C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款
D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用
7．下列各项中，应计入期间费用的有()。
A．销售商品发生的销售折让B．销售商品发生的售后服务费
C．销售商品发生的商业折扣D．委托代销商品支付的手续费
8．下列各项中，影响当期营业利润的有()。
A.所得税费用B.固定资产减值损失
C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益
9.下列各项影响工业企业营业利润的有()。
A.计提的工会经费B.发生的业务招待费
C.收到退回的所得税D.处置投资取得的净收益
10.下列各项属于我国现金流量表中现金的有()。
A.应收票据B.银行本票存款C.库存现金D.现金等价物
三、判断题
()1.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。
()2.现金折扣和销售折让，应在实际发生时冲减当期主营业务收入。
()3.收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。
()4.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。
()5.对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为营业外收入。
()6.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值.可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失记入营业外支出。
()7.在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。
()8.对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。
()9.企业享受的直接减免的税收优惠属于政府补助核算的内容。
()10.企业宣告发放现金股利和股票股利，应借记“利润分配”，贷记“应付股利”。
()11.企业溢价发行股票发生的手续费.佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益。
()12．企业偿付应付账款时发生的现金流出，属于筹资活动产生的现金流量。
()13.企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。
()14.企业发出的存货，在资产负债表日可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。
()15.在资产负债表的填列中，“交易性金融资产”项目是根据该科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
()16.企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
()17.与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益。
()18.所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。
四、核算题
1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：
(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。
(2)12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。
(3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。
(4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
2.甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公
积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务；
（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。
（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。
（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
（4）结转固定资产清理净收益50万元。
（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。
（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10 500万元，发生营业成本4 200万元.营业税金及附加600万元.销售费用200万元.管理费用300万元.财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
（8）确认并结转全年所得税费用。
（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。
（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。
（11）年末将“利润分配—提取法定盈余公积”.“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
（1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
（2）根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
（3）根据资料（8）至（1），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
（4）计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。
要求：（1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
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