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资产损失确认与核销管理办法
为加强沈阳飞龙药业有限公司（以下简称公司）各项资产管理，进一步完善公司的财务管理制度，促进公司的规范运作，有效防范化解资产损失风险，使相应的财务报告能更全面、准确地反映公司财务状况和经营成果。根据财政部颁布的《企业会计准则》及其应用指南等有关规定，结合公司的实际情况，建立本办法。
第一条 本办法所指的各项资产是指应收款项（包括应收账款和其他应收款）、存货、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产及投资性房地产、在建工程、无形资产及商誉。资产减值准备分别为坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备。
第二条 公司《提取资产减值准备管理办法》做为本办法的附件，对资产减值的范围、定义、内容、计提时间、计量标准、管理、程序等做出具体规定。
第三条 资产损失是指有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给公司带来未来经济利益流入。包括已计提和未计提资产减值准备的资产发生的损失。
第四条 公司进行资产损失的处置，应当在对资产损失组织认真清理调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据，社会中介机构的法律鉴证或公证证明以及特定事项的公司内部证据等。具体类别如下：
（一）坏账损失依据下列证据进行确认：
1、债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；
2、债务单位被注销或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；
3、债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；
4、由于担保，已代为清偿，其损失应以相关判决裁定等文件证明；
5、涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
6、涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
7、与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议或债权债务抵消转移证明；
8、对于无正式法律文件需核销的坏账，需同时满足以下要求： 1)应收账款的拖欠时间在三年以上；
2)须提供双方的财务对账证明，如确实无法提供对账证明，应至少提供该账户从形成坏账开始前三年的销售回款情况；
3)债务人虽未破产，但已处于歇业或停业状态，确实无法偿还欠款，且无其
他责任主体承担义务的。
4)须在《坏账核销申请表》中详细写明清欠经过及确实无法追偿的原因。9.对无正式法律文件需核销的坏账中具体情况的补充要求：
1)债务人承认欠款但无力偿还，应在考虑以物抵债等方法均无效后再申报。2)债务人存在，且欠款金额较大，能够起诉而未起诉的应说明原因。3)债务人已不存在，应继续向其可能的债务承接主体（如主管部门、出资方、出包方）进行追偿，并应说明债务承接主体不能偿债的理由或出具证明材料。4)债务人已不存在，应在《坏账核销申请表》中说明以下内容：是否派人去债务人所在地调查；债务人办公场所是否还有该单位，如没有，现住所做何用途，现住所所在单位与债务人是否存在关系；是否向当地工商局或公安部门询问过债务人搬往何处等。
5)业务员欠款金额较大，且无法说明欠款原因的，如未报案，应说明未报案的原因。
6)其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。
10.公司在核销坏账后，应建立辅助账，保留追索权，如发现债务人经营改善或有重组事项，应继续追偿。
（二）长期股权投资减值损失、持有至到期投资减值损失依据下列证据进行确认：
1、被投资单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；
2、被投资单位被注销或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告，或有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；
3、被投资单位或债务人涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
4、被投资单位或债务人涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
5、其他足以证明该长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资发生资产损失的合法、有效证据。
（三）存货、跌价损失、固定资产减值损失、投资性房地产减值损失和在建工程减值损失依据下列证据进行确认：
1、发生盘亏的，应取得完整、有效的资产清查盘点表和公司财务部门审核决定；
2、报废、毁损的，应当取得相关管理部门出具的鉴定报告，以及清理完毕的证明；有残值的应当取得残值入账证明。
3、因故停建或被强令拆除的，应当取得国家明令停建或政府市政规划等有关部门的拆除通知文件，以及拆除清理完毕证明；
4、对外折价销售的，应当取得合法的折价销售合同和收回资金的证明；
5、涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
6、应由责任人或保险公司赔偿的，应当取得责任人缴纳赔偿的收据或保险公司的理赔计算单及银行进账单；
7、抵押资产发生事实损失的，应当取得抵押资产被拍卖或变卖证明；
8、属于以下几种情况的，公司应提供相应依据后申报核销： 1）自制加工的非标设备，制造工艺不完善，质量较差;
2）属于国家强制报废的设备，耗能高，效率低，污染严重，维修费用高，无法满足生产需要，不能继续使用；
3）受强酸强碱等化工原料腐蚀的设备，存在严重安全隐患，无法修复； 4）因公司更新改建而拆除的厂房、建筑物；
9、其他足以证明存货、固定资产和在建工程确实发生损失的合法、有效证据。
（四）无形资产减值损失依据下列证据进行确认：
1、已被其他新技术所替代，且已无使用价值和转让价值的，应当取得相关技术、管理部门专业人员提供的鉴定报告；
2、已超过法律保护期限，且已不能给企业带来未来经济利益的，应当取得已超过法律保护期限的合法、有效证明；
3、其他足以证明无形资产确实发生损失的合法、有效证据。第五条 资产损失处理申报程序(一)公司发生上述损失事项，责任部门应以书面材料报公司财务部进行初审。初审通过后，由公司财务部以书面报告形式提请总经理办公会进行审议。同时，公司还应按照税务机关的要求，向主管税务机关提出公司所得税税前扣除的申请。书面报告至少包括下列内容：
1、公司相关决策机构的审批意见；
2、损失金额和相应的书面证据；
3、形成的过程及原因；
4、追踪催讨采取的措施；
5、处理意见和改进措施。
（二）公司财务部在正式受理文件之日起 15 个工作日内，根据上报内容分 别会同公司有关领导及公司相关部门赴现场进行检查，无异议后按权限逐级提交公司决策机构进行授权审批。
（三）在按规定权限审批后，由公司财务部下达同意资产损失处理意见书，作为最终审批意见。
（四）原则上需在审批后方能处置核销相应资产。
第六条 公司资产损失处理审批权限
（一）总经理办公会审批核销资产损失的权限及程序
1、核销单项50 万元（含）以下资产损失；
2、由公司职能部门按第六条相关规定进行审查，由财务总监签署意见后报总经理办公会审批实施。
（二）董事会审批核销资产损失的权限
1、核销单项50 万元以上至占公司上一年度公司净资产额5%以下的资产损失；
2、核销年累计额占上一年度公司净资产额15%以下的资产损失；
3、由公司总经理办公会议研究后，向董事会提交拟核销资产损失的书面报告，书面报告经董事会表决通过后实施。书面报告至少包括下列内容：
（1）总经理办公会决策意见；
（2）核销数额和相应的书面证据；
（3）形成的过程及原因；
（4）追踪催讨情况和改进措施；
（5）对公司财务状况和经营成果的影响；
（6）涉及的有关责任人员处理意见；
（7）董事会认为必要的其他书面材料。
第七条 在提交给董事会的年度决算报告中，应对资产减值及损失的处理情况做出说明。说明应包括减值及损失的类别、清理及追索情况、金额与产生的原因、内部审批程序等。
第八条 公司应根据资产管理要求和公司实际情况，制定各项资产管理制度，明确分工，落实责任，保证公司资产的安全完整。公司有关资产管理的职能部门和使用部门应严格遵守公司资产管理制度，落实岗位责任，按有关规定和程序进行资产申购、使用、维护、保管等日常管理工作。
第九条 公司应按照有关财务会计制度规定，定期对各项资产进行全面清理核实，合理预计潜在损失并计提相应的资产减值准备，并作好资产减值准备的转回和核销工作。对不良资产应当进行专项管理，组织力量进行认真清理和追索。
第十条 本制度所规定的资产核销事项涉及国有资产核销的，除按本制度履行相关程序外，还应按照国有资产管理的相关规定履行批准、备案等手续。
第十一条 对造成资产损失负有直接责任的责任单位与责任人，公司将根据《公司资产损失责任追究管理办法》（文另发）处理。
第十二条 本办法经董事会审议通过后生效并实施。
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2007年01月01日
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