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我国村镇银行内部审计存在的问题及对策
摘要 内部审计是企业内部独立于各部门之外的一种监督机构，它以审查和监督企业各运营活动并针对其中出现的问题上报或提出解决方案。内部审计可以有效的诊断出企业经营过程中的弊端，可以使得企业保持良好的发展态势。对于银行业而言，内部审计更加重要。银行是我国国民经济中非常重要的一块，如果银行的运营由于内部审计工作的漏洞而出现了问题，那么对于我国经济的发展将会起到非常不利的作用。本文针对我国村镇银行内部审计存在的问题进行探讨和分析，最终提出相应解决对策。
关键词：内部审计；村镇银行；问题与对策
一 前言
随着全球经济的交流以及我国社会主义经济的快速发展，国内银行业的重要性日益渐增。内部审计是银行业运营过程中十分重要的一环，对于我国村镇银行而言，如果内部审计出现了问题，银行的发展将会大受制约[1]。为保证银行正常运营和发展，本文提出目前我国村镇银行内部审计方面存在的相关问题，并总结几条解决对策。
二 村镇银行内部审计的职能
村镇银行内部审计主要起运营监督的职能，即根据银行既定的目标和制度，严格监督银行内部工作流程的进行。它既可以监督银行内部人员在各项目标、制度、方针及预算等方面是否依照银行规定的步骤来走，又可以检举揭发银行内部存在的徇私舞弊以及贪污违纪的行为[2]。而这些主要是通过以下四个具体职能来完成的。1 评估职能
村镇银行每当提出新型运营方案或是进行预算后，内部审计部门就会对其进行审核，并对其中的风险和效益做出评估[3]。同时，审计人员也可以通过对银行内部管理控制的薄弱环节进行测试和评估，然后针对其中的风险薄弱环节进行提出，最终得到优化银行内部流程提升银行效率和效益的结果。2 鉴定职能
所谓鉴定职能，是指审计部门对银行的会计资料和财务资料进行鉴定，直至确认其是否合法合规。3 服务职能
新型银行制度建立后，银行内部管理控制要求的越来越高。在这种情况下，审计部门逐渐从只对银行财务和流程进行检查而转向了为银行各部门进行服务了。审计部门对于银行的各个环节都了如指掌，在这个信息化的时代，从审计部门全局宏观的分析银行战略政策，可以很好的为领导层提供决策服务。4 管理职能
审计部门的特殊性决定了它不会与其他部门的权力发生重叠或冲突，为了更好的履行监督检查任务和为银行各部门提供更好的服务，审计部门必须要以独立 1
部门的形式存在，决不能参与到银行各部门的实际控制当中。
三 村镇银行内部审计出现的问题 1 村镇银行内部审计部门职责不明晰
现今很多村镇银行由于领导层的不重视以及银行本身的规模问题，内部审计部门的职责并没有清楚明白的罗列出来。在这种情况下，很容易会出现职责分配不清的问题。银行审计部门职责不明晰，审计部门在执行自身应执行的任务时，很容易会出现无权可管的情况[4]。这种情况的出现，一是村镇银行的内部管控系统不完善，另一方面也是他们没有严格按照国家法律规定和银行从业规则来经营的表现。职权的混乱使得审计部门无法与银行其他部门进行良好的协作和沟通，本身应起到的作用自然大打折扣了。2 村镇银行内部审计人才缺乏
由于我国城乡发展的严重不平衡，绝大多数精英人才因向往城市的高薪水和高生活待遇而前去城市工作。这样一来，村镇中的人才数量也就不多了。对于村镇银行而言，想要寻找一名精英人才简直难上加难。另外，审计工作的特殊性也导致了这一弊端。现今村镇银行审计部门的工作人员绝大多数之前都是从事财务方面的工作，后来才调派到审计部门的。他们对于银行业所需的财会知识掌握的都比较熟练，然而对于审计管理方面的知识就颇为缺乏了。这么一批不专业的人来开展审计工作，对于银行来说是很不利的[5]。3 村镇银行审计部门缺乏预见性
审计部门最主要的功能就是监督银行经营流程及内部工作人员的不当举动，往往很多违法乱纪行为都是在违纪行为发生后才由审计部门查处并对违纪人员进行处理。虽然这些处理的力度很大，往往都是以违纪人员被开除做结局。然而这样只能治标无法治本，只是在风险发生后进行处理是根本无法起到防御风险的目的的。而这样的情况也直接影响到银行内部管理控制制度的实行，由此可见，村镇银行上至领导下至基层员工都要好好的转变一下思维了。4 审计经验不足，审计方式比较落后
时至今日，很多村镇银行依旧使用着几十年前的审计方式，很多村镇银行在新型审计方面的经验比较匮乏。落后的审计思维经验和审计方式使得村镇银行内 2
部审计工作的开展受到了极大的阻碍，传统审计理念讲究的是由点到面的思考方法[6]。即在进行审计的过程中，审计部门划分开来，每个人或者每个小组负责一部分审计工作。这样的操作方式无异于盲人摸象，管中窥豹，每个人对于自己审计的部分都有自己的看法，然而却没有人能从全局从宏观方面提出更好的战略看法。而且在这种分配审计的过程中，很容易会遗漏一些重大的审计问题和风险。审计工作无法从大局上执行，也无法纵观全局提出对决策层有帮助的建议。这种模式既无法达到正常的审计效果，也无法为决策层提供审计决策服务。
四 村镇银行审计问题的对策 1 内部审计立法
现今我国银行业关于内部审计方面的法律法规及法人治理机制还不健全，无法起到制约各村镇银行决策层严格执行设立内部审计部门的作用[7]。完善的法人治理机制可以促进银行内部管理控制制度的执行，同时提升内部审计制度的效果。改变观念，明确审计部门职责
村镇银行的规模一般都不大，在这种小型的机构里，上至领导层下至基层员工对内部审计的作用重视程度都不够。在现今这种情况下，村镇银行决策层应该转变以往的观念，重视内部审计的职能问题，同时完善明确内部审计部门的具体职责。银行要结合本行实际情况建立起健全完善的内部审计制度，制度完善了，审计部门在执行职责时才可以有规可依，更好为银行决策层进行服务。另外，要给基层员工灌输内部审计思想，使银行各部门都积极配合内部审计部门的工作。3 培养村镇银行审计专业人才
内部审计方面专业人才的缺失是现今村镇银行审计工作不能得到良好进行的主要原因之一，在这种情况下，国家要大力发展培训一批审计方面的人才。同时，村镇银行应当提升相关审计人员的待遇，争取吸引更多审计方面的精英加盟本行。这样双管齐下，标本兼治，相信过不了多长时间村镇银行就不会再因为缺乏审计专业人才而导致审计工作进行不好了。4 强化审计流程，实行新型审计方法 4.1 全面了解银行开户、销户情况
首先要全面核查银行开户情况，重点检查与银行没有或只有少量业务往来但却有大笔资金流动的公司账号。在审计过程中，如果发现有特殊用户名称和特殊账号的，一定要予以特别关注，重点审查。4.2 严格核对银行内部账证和账单
第一，审核银行开户情况表，同时对照存款账户挨个进行核对。核对过程中从账户期初余额到期末余额，看其账面余额变动是否与报表余额相同，如果不同就要对其进行检查找出原因。
第二，将银行对账单和存款账户进行核对。以往审核存款账户时大都只是检查存款期末余额，却不够重视存款流水，在审核的时候一定要注意核对资金流水记录，以确保银行资金不被挪用；检查银行存款余额及利息和积息是否相符，以检验银行存款是否真实；现今社会造假水平越来越高，银行对账单造假的事件也层出不穷，这时就需要对银行对账单真伪进行专业了，必要时审计人员还可以亲自去开户行确认对账单的真实性。
第三，货币资金的票据以及网银记录也要进行核对，在存款账户核对的时候一定要用存款票据原件来进行核对，严禁使用可能出现造假的复印件。4.3 重视银行异常情况
审计部门在发现没有入账的资金收付时，一定要查找背后的原因，看是否是收款不入账或是内部职员违规挪用资金等情况。
4.4 分析未入账账款
对于一些银行对账单余额以及公司在银行账户上余额差距较大的账户，这类账户款项入账时间越晚，那么出现问题的几率也就越大。在审计工作进行的时候重点关注利用银行与单位入账时间差来进行违法挪用资金的行为，要认真核查每一笔款项的入账情况，包括时间差、不足金额以及相关原因等。4.5 加强定期存款审计
定期存款的审计非常重要，工作人员在工作的时候要加强重视程度，严格控制每一笔风险。其中两点需要尤为重视。
第一，现今PS等复印件造价技术太高明，在银行业务活动中尤其是需要定期存单的时候一定不能使用复印件，必须使用原件。而且对于一些定期存单的相关交易，只有在原件上才能看得出来。
第二，要注意定期存单的转存问题，严格核对每笔账款转存时间以及银行转存记录，保证所有的转存都入账。至于没有入账的转存款项，先检查它的利息有没有到账。对于一些无法核对的转存记录，先进行测算，如果出现问题再寻找原因。
4.6 实行新型审计方法
过往村镇银行审计方法大都老套至极，只能在问题出现后发现解决，而不能安全有效的规避银行内部各环节可能会出现的问题。在这种形势下，采取新型的审计方法迫在眉睫。
所谓新型审计方法，就是将审计工作从事后审计转为事前预防，事中控制，这样在整个运营过程的前中后三部分运营活动都能得到有效的监控。被动防御的审计功能逐渐转向主动防御，可以更好的规避村镇银行运营时出现的风险。
五 结论
内部审计对于村镇银行的发展起着不可或缺的作用，在现今国内经济高速发展的情况下，村镇银行想要保持稳定高速的发展态势，首要做的一点就是强化内部审计部门职能并建立起完善的内部审计制度，同时培训吸引更多的专业审计类人才加入。只有做好如上三点，村镇银行未来的发展才可以更好的规避风险，走出一条稳健的成功大道。
参考文献
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[4] 张云志.我国银行内部审计发展中存在的问题及对策.首都经济贸易大学，2012年3月 [5]王青.银行内部审计发展中出现的问题及对策.西南交通大学，2012年4月 [6]应东云.中小银行内部控制问题探讨.江西财经大学，2010年12月
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