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阅读材料5：
贷款新规框架下商业银行信贷业务审计
主讲：曹严礼
（中国银行业协会百佳培训师、中国金融教育基金会优秀教师、南京审计大学优秀中青年骨干教师）
银行的基本职能是预测、承担和管理风险。
-------前美联储主席格林斯潘
贷款新规“三个办法一个指引”重点从贷款全流程管理、贷款合同管理、贷款发放支付管理、贷款用途管理、贷后管理和贷款人法律责任等方面提出要求，对商业银行信贷业务风险审计提出了更高的要求。
贷款新规框架下商业银行信贷业务审计的目标：
（1）确定信贷业务是否合法、合规；特别是贷款用途管理、合同管理、支付管理、贷后管理。
（2）评价信贷业务管理的组织框架是否健全、有效；（3）评价授信政策是否适当和稳健；
（4）确定信贷业务是否建立了涵盖所有业务管理的内部控制制度，评价内部控制制度是否全面、审慎、有效和独立；
（5）确定信贷业务是否科学地识别、衡量、监测、预警、控制了信贷业务风险；（6）贷业务的操作系统和信息管理系统是否健全；
（7）确定是否真实、准确、完整地核算了各项信贷业务；
（8）评估资产质量、损失情况、准备金提取情况和准备金提取情况和对信贷业务稳健性的影响；
（9）评价内部职能部门对信贷业务的检查频率是否足够、检查范围是全面、检查效果是否良好；
（10）针对信贷业务在合规性、内部控制制度建设和执行、业务风险性等方面存在的问题，提出审计意见和处理建议。
贷款新规框架下商业银行信贷业务审计的内容：
1、业务合规性审计：信贷业务的各项规章制度是否符合国家金融法律法规和监管当局“三个办法一个指引” 贷款新规的要求；是否根据“三个办法一个指引” 贷款新规法规，及时修改和完善了已制定的各项信贷管理制度、操作规程和实施细则；是否严格执行“三个办法一个指引” 贷款新规各项合规性要求。
2、内部控制审计
一是内部控制制度建设审计
（1）审计商业银行是否根据“三个办法一个指引” 贷款新规建立完整统一的授信政策、授权管理、统一授信管理、授信风险评审和决策机制、审贷分离、发放和支付、授信资产风险分类及不良授信管理、授信档案管理、授信业务管理信息系统、会计核算、统计分析、检查监督和其他管理制度；
（2）审计是否根据“三个办法一个指引” 贷款新规建立了规范的信贷业务操作规程和实施细则，操作规程能否完整涵盖业务的全过程和各风险点，各业务环节是否具备有效的控制手段，控制环节的设置是否合理，控制职能的划分是否清楚；
（3）审计是否根据“三个办法一个指引” 贷款新规建立授信工作尽职问责制，明确规定各个授信部门、岗位的职责，对违法、违规造成的授信风险进行责任认定，并按规定对有关责任人进行处理。二是内部控制制度执行审计。审计商业银行授信业务操作部门和风险管理部门是否严格执行了授信业务的各项内部控制制度；是否对授信政策和各项信贷管理制度进行定期检讨；是否存在章不循、违章不究或执章不严的情况。
三是内部控制环境审计。审计商业银行是否创造良好的授信工作环境，采取各种有效方式和途径，使授信工作人员明确授信风险控制要求，熟悉授信工作职责和尽职要求，不断提高授信工作能力，并确保授信工作人员独立履行职责。
3、数据的真实性审计
（1）检查各类授信资产归类及会计核算是否真实，有无错列或乱列会计科目情况，有无账外发放贷款情况，造成授信资产总额不真实。
（2）检查授信资产风险分类是否真实，有无人为调整或隐瞒的情况。（3）检查上报监管当局和对外披露信息的真实性。
4、风险管理审计
（1）审计商业银行对行业、地区、客户的授信分布和集中度管理的政策是否科学合理；（2）审计授信客户的确定标准和范围是否与商业银行的发展战略相符合；
（3）审计对客户的信用评级方法是否科学合理；是否建立相应的风险监控和预警体系；（4）审计是否建立授信业务的统计分析平台，对授信情况进行详细记录，并及时进行整理分析，统计信息是否准确、真实和完整；
（5）管理层是否对存在问题和风险有充分的认识并采取相应措施，是否确保授信总体风险处于商业银行的承受能力范围之内；
（6）贷款风险分类的方法和程序是否科学；
（7）贷款损失准备金制度是否科学，贷款损失准备金提取是否充足。
5、内部检查审计
（1）审计银行内部职能部门对信贷业务的检查监督是否充分；（2）审计内部职能工作取得的成效、存在的问题；
（3）审计对检查中发现的问题，是否及时进行了纠正，纠正的情况如何。
第一章 信贷营销与市场准入审计
如果银行的贷款管理经常出现问题，其原因并不是它缺乏贷款风险管理的体系、政策制度和程序，而是因为它没有占主导地位的信用文化，不能使这些系统、政策、程序真正执行并发挥作用。
-------爱德华《演进着的信用风险管理》
风险审计要点1：风险文化未真正建立，市场定位发生偏差。★相关链接：袋鼠与笼子 ※案例一：小的就是好的风险审计要点2：预期客户信息不对称
审计建议：全面了解和掌握客户基本信息，主要包括：
◎知悉你的客户【客户的品质及信誉、高管素质、法人治理结构、核心资产等】 ◎知悉你客户的业务活动【生产经营活动的合规合法性（案例）、所处的行业、市场前景、财务状况、盈利能力、拟申请贷款的真实用途等】
以上两条是国际银行业的良好做法 ★案例二：内蒙古新丰电厂事件
第二章 信用等级评定审计
信用分析的质量由获得的可信的财务信息的数量决定。
-------布赖恩·伊尔
风险审计要点3：未按规定进行信用等级评定及评定结果与实际差距较大或人为调整
第三章 统一授信管理审计
不要把鸡蛋放在一个篮子里。
-------萨谬尔逊《经济学》
风险审计要点4：未经评级直接授信或未经授信直接发放贷款
风险审计要点5：未按有关规定对公司类信贷业务测算核定授信额度
风险审计要点6：授信工作人员未按有关规定对《中华人民共和国商业银行法》规定的关系人申请的客户授信业务实行回避
风险审计要点7： 违反规定对客户多头授信风险
风险审计要点8：违反《商业银行风险监管核心指标（试行）》有关规定，对客户新增超比例授信
风险审计要点9：超权限、违反程序授信
风险审计要点10：未按规定对客户信贷业务全部纳入统一授信进行总体控制 风险审计要点11：对以下用途的业务进行授信：
风险审计要点12：未按规定对关联企业、集团客户实施统一授信 风险审计要点13：授信风险过度集中 案例四：南海华光
第四章 信贷业务申请与受理审计
每笔贷款的风险决策是克服银行与借款人之间信息不对称障碍的过程。克服这个障碍，信贷人员应像侦探一样搜集借款人的经营管理信息，对借款人所讲的故事中找破绽，以及预测未来可能发生的问题。
-------冯禄成《商业银行贷款风险管理》
风险审计要点15：未同时具备申请流动资金贷款的以下6项基本条件
第五章 信贷调查审计
多年来，持有质量不断下降的贷款就像看日落，你除了在那里等他落山，其它一点办法都没有。所有的分析重点都集中于一项交易的事前阶段，极力避免一项不良资产出现在资产负债表上。
-------蒙特利尔银行副总裁瑞逊
相关链接：蝴蝶效应 相关链接：《曲突徒薪》
风险审计要点16：信贷调查对风险揭示不充分 审计建议：做到“四看一走访十确认” 案例五：银广厦造假案
风险审计要点17：期限设置不合理、贷款利率定价随意性强 风险审计要点18：抵押担保不足或不可靠。
第六章 信贷审查审计
宜未雨而绸缪，毋临渴而掘井。
-------《朱子治家格言》
相关链接：扁鹊的故事 案例六：铁本事件
风险审计要点19：贷款审查流于形式，未能充分揭示风险
第七章 信贷审议与审批审计
人和人类组织所从事的事情一定会出现错误，我们只能控制和减少操作错误的发生。
-------墨菲定律
风险审计要点20：贷审会审议不规范
风险审计要点21：按照领导授意审议贷款
风险审计要点22：审批意见优于贷审会（小组）审议意见
风险审计要点23：未按规定对大额信贷业务上报行业管理部门咨询 风险审计要点24：越权或变相越权审批信贷业务
风险审计要点25：审批同意贷审会（小组）审议未通过信贷业务
第八章 合同签订与贷款发放审计
千万不要小看贷款条款的设计，严密的限制性保护条款能使银行在一定程度上避免风险。
-------蒙特利尔银行高级副总裁罗尔逊
风险审计要点26：合同签订存在瑕疵
风险审计要点27：未使用贷款证及未上柜台办理 风险审计要点28：收取贷款利息违规操作
风险审计要点29：贷款出账用途与审批用途不符 风险审计要点30：未办妥抵质押登记手续发放贷款
风险审计要点31：审批条件未落实或者擅自变更审批条件发放贷款
风险审计要点32：信贷资金违规入账
风险审计要点33：发放贷款收回承兑垫款、缴存承兑保证金以及用于兑付到期银行承兑汇票 风险审计要点34：发放借（冒）名贷款 ：
相关链接：借冒名贷款的主要表现形式 相关链接：监管新规的支付管理
第十章 信贷业务发生后的管理审计
亡羊补牢，犹未为晚。
-------《战国策·楚策四》
案例七：核工业建设集团 相关链接：亡羊补牢
风险审计要点35：未按规定时间和频率进行贷后检查，流于形式，预警不力 相关链接：青蛙现象 案例八：宝港事件
第十章 信贷资产风险分类审计
追求滤掉风险的真实利润。
——中信银行经营理念
风险审计要点36：对关注类和次级类认定不准确。
风险审计要点37：过于重视对客户的财务分析，忽视现金流量分析。风险审计要点38：过于依赖担保因素分析
相关链接：重组贷款
第十一章 贷款收回审计
流水不腐，户枢不蠹。
-------《吕氏春秋.尽数》
风险审计要点39：不良贷款未及时催收而失去诉讼时效
风险审计要点40：在催收借款人时未同时催收保证人而失去担保时效 风险审计要点41：违反规定办理借新还旧。
第十二章 信贷档案管理审计
风险审计要点42：借款资料、信用等级评定资料、风险分类资料分别保管，不利于整合企业的综合信息和评价贷款的风险状况。风险审计要点43：信贷档案管理不善
第十三章 信贷风险监控与责任追究审计
勿以恶小而为之，勿以善小而不为。
-------《三国志·蜀书·先主传》
风险审计要点44：部门、岗位人员责任不明确，道德风险不同程度存在，追究制度不落实。相关链接：“热炉”法则 相关链接：鲁相不吃鱼
第十四章 客户关系管理审计
客户关系管理是现代管理科学与先进信息技术结合的产物，是企业重新树立“以客户为中心”的发展战略，从而在此基础上开展的包括判断、选择、争取、发展和保持客户所实施的全部商业过程。
——马蔚华《商业银行客户关系管理探讨》 风险审计要点45：对信贷市场缺乏科学合理的细分。
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