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三、试述本次金融危机后，国际会计准则委员会等机构对公允价值计量改进所做的主要工作和取得的主要成果，并进一步分析我国所采取的态度及其原因。
公允价值会计的改革方向与领域
主要聚焦在三个方向:降低金融工具会计准则的复杂性、缓解公允价值会计的顺周期效应、增强财务信息的透明度。IASB基本认同这些改革方向并提出相应的改革举措。
在降低金融工具会计准则复杂性方面, IASB拟在2010年底前,分三个阶段完成对IAS39的替换:(1)简化金融资产的分类和计量,将金融资产由四分类改为二分类;(2)采用单一的减值模型,终结多种减值模型并存的格局;(3)改革套期繁琐规则,简化套期会计处理。
在缓解公允价值会计顺周期效应方面, IASB采取的改革举措包括:(1)改革金融资产减值模型,探索以预期损失模式取代已发生损失模型;(2)为缺乏流动性的金融资产公允价值计量提供更详细的指引,允许报告主体在业务模式发生变化的情况下对金融资产进行重分类;(3)赋予报告主体更大的公允价值选择权,以降低金融资产和金融负债在计量上的错配效应。在增强金融机构财务信息透明度方面, IASB拟采取的改革举措包括:(1)改进风险披露准则,大幅增加金融工具风险披露的内容;(2)强化合并报表的管理,特别是对特殊目的工具的并表管理;(3)完善终止确认标准,大幅提高证券化业务的终止确认门槛。
原因：采用公允价值计量是为了防范金融机构利用金融资产的分类操控盈利。鉴于我国市场经济体系的逐步完善，公允价值应用的环境逐步具备。公允价值实施的必要性。虽然中国市场的发达程度却远不及发达的资本主义市场，但随着我国市场经济的发展仍有必要采用公允价值计量属性，原因有以下几方面：(1)与传统的历史成本计量相比，公允价值计量具有无可比拟的优越性：1.有利于保持企业的经营能力，实现资本保全。2.有利于提高会计信息的相关性，合理地反映企业的财务状况。(2)公允价值的引入是会计国际化的必然要求。加入WTO后，我国经济日益融入世界经济发展的大环境中，我国的会计制度与国际规则趋同的趋势越来越明显。努力使我国会计准则与国际会计准则趋同，是对我国当前发展市场经济和融入国际经济生活这一现实的基本认同，有利于中国参加世界范围内的竞争。
态度 ：目前我国已发布的38个具体会计准则中涉及会计要素计量的有30个。在这30个涉及会计要素计量的准则中有17个程度不同地运用了公允价值计量属性，涉及范围之大是显然的.(一)完善公允价值理论，构建适合中国国情的、具有可操作性的公允价值应用框架。
（二）加快市场经济发展，建立成熟的市场环境。
（三）加强监管。一方面，财政、税务、审计等管理机构须强化监督，建立互动机制，发挥监管合力，充分发挥政府监督的职能和作用。另一方面，搞好社会监督机制的建设。
（四）提高会计人员素质和职业道德。总之，公允价值的使用是一个不可逆转的趋势，我们只有不断去完善准则，完善法律，采用充分发挥公允价值在会计计量上的优势，更好的为中国的经济建设服务，提供更加准确的会计信息。
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