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1、单位活期存入现金
借：现金
贷：××活期存款－××单位户
2、单位活期支取现金
借：××活期存款－××单位户
贷：现金
3、单位存入定期存款
借：××活期存款－××单位活期存款户
贷：单位定期存款－××单位定期存款户
4、单位支取定期存款
借：单位定期存款－××单位定期存款户
借：应付利息－定期存款利息支出户
5、活期储蓄存入
借：现金
贷：活期储蓄存款－××人户
6、活期储蓄支取
借：活期储蓄存款－××人户
贷：现金
7、支取整存整取储蓄存款
借：定期储蓄存款－整存整取××人户20000.00
应付利息－定期储蓄利息支出户396.00
贷：现金20396.00
借：现金79.20
贷：其他应付款－应付利息税户79.208、例（59）某储户于2003年3月25日存入定期二年的存款20000元，于2005年3月25日支取。存入时二年期存款利率月1.875‰，2004年10月29日调整为月2.25‰。该储户2005年3月25日支取该笔储蓄存款时，整个存期内均按存入日的月利率1.875‰计息。
虽然2004年10月29日二年期存款利率调整为月2.25‰，但储户于2005年3月25日到期提取应按月1.875‰计息。
应计利息＝20000×24×1.875‰＝900（元）
税后利息＝900×（1－20％）＝720（元）
9、例（83）博雅公司向开户银行工商银行海滨支行提交进账单和转账支票一张，金额36800元，支票的出票人为本市工商银行城东支行开户单位光霞福利工厂，当即提出交换。城东支行交换提入支票后，经过审查无异议办理付款；约定时间到后，海滨支行没有收到退票，为收款人收账。该市票据交换使用“支行辖内往来”科目核算。
海滨支行：
借：支行辖内往来（或存放中央银行准备金）36800.00
贷：单位活期存款－博雅公司户36800.00
城东支行：
借：单位活期存款－光霞福利工厂户36800.00
贷：支行辖内往来（或存放中央银行准备金）36800.0010、例（91）博雅公司向开户银行工商银行海滨支行提交汇票申请书，申请签发银行汇票125000元，似持往异省B市采购商品。海滨支行审查无误，转账收款后签发汇票，汇票号码＃33667788。
贷：汇出汇款125000.00
签发银行汇票的第二联和第三联交博雅公司。博雅公司派人持汇票赴异省B市。
11、例（92）博雅公司采购人员持银行汇票至省B市，经过洽谈，与B市的轧钢厂达成供货协议，协议价款123100元。轧钢厂遂填制进账单将汇票送开户银行工商银行开发区支行。开发区支行审查无误后为轧钢厂进账并划付博雅支行。
B市工商银行开发区支行的会计分录为：
借：联行往账123100.00
贷：单位活期存款－轧钢厂存款户123100.00
例（93）海滨支行收到B市开发区支行划付款项的报单，核对无误后，结清＃33667788汇票，将余款1900元转入博雅公司存款户。
借：汇出汇款125000.00
贷：联行来账123100.00
单位活期存款－博雅公司存款户1900.0012、贷款发放
借：短期贷款（或中长期贷款）－单位贷款户
贷：××活期存款－××单位存款户
13、到期收回贷款
借：××活期存款－××单位存款户
贷：短期贷款（或中长期贷款）－××单位贷款户
14、逾期贷款
借：××贷款－××单位贷款户（红字）
借：逾期贷款－××单位逾期贷款户（蓝字）
15、非应计贷款
借：逾期贷款（××贷款）－××单位户（红字）
借：非应计贷款－××单位户（蓝字）
15、必考：例（164）商业银行某支行3月21日发放以下贷款：向长江集团公司发放贷款50万元，期限6个月；向华丰集团公司发放贷款30万元，期限3个月；向创佳公司发放贷款60万元，期限3个月。
6月21日，创佳公司货款到期，全部归还60万元贷款；华丰集团公司30万元贷款到期，由于没有资金归还，转作逾期贷款。
9月21日，长江集团公司50万元贷款到期，由于资金不足，归还28万元，另外的22万元转逾期；华丰集团公司30万元仍无力归还，转作“非应计贷款”
要求：作3月21日、6月21日、9月21日的会计分录。
1、3月21日发放贷款：
借：短期贷款－长江集团公司户500000.00
贷：单位活期存款－长江集团公司户500000.00
借：短期贷款－华丰集团公司户300000.00
贷：单位活期存款－华丰集团公司户300000.00
借：短期贷款－创佳集团公司户6000000.00
贷：单位活期存款－创佳集团公司户600000.002、6月21日
借：短期贷款－华丰集团公司户300000.00（红字）
借：逾期贷款－华丰集团公司户300000.00
贷：短期贷款－创佳集团公司户600000.003、9月21日
借：单位活期存款－长江集团公司户280000.00
贷：短期贷款－长江集团公司户280000.00
借：短期贷款－长江集团公司户220000.00（红字）
借：逾期贷款－长江集团公司户220000.00
借：逾期贷款－华丰集团公司户300000.00（红字）
借：非应计贷款－华丰集团公司户300000.0016、客房张霖峰2005年3月21日向建设银行D支行申请住房按揭贷款，手续齐备，信贷部门审查批准并开立了活期储蓄存款账户。购房价款为30万元，首付20％，贷款额24万元，合同贷款期限10年，月利率5.1％，采用本金等额偿还法，售房单位创佳房地产公司（在该支行开户）
作出贷款发放的会计分录：计算4月20日第一次和5月20日第二次还款金额（本金等额还款）并作出会计分录。
1、2005年3月21日发放贷款：
借：个人住房贷款－张霖峰借款户240000.00
贷：活期储蓄存款－张霖峰存款户240000
借：活期储蓄存款－张霖峰存款户240000.00
贷：单位活期存款－创佳房地产公司户240000.002、2005年4月20日第一次归还贷款（采用本金等额偿还）
当月偿还本息金额＝240000÷120＋240000×5.1‰＝3.224（元）
借：活期储蓄存款－张霖峰存款户3224.00
贷：个人住房贷款－张霖峰借款户2000.0
利息收入－个人贷款利息收入户1224.003、5月20日第二次还款
当月偿还本息金额＝240000÷120＋（240000－2000）×5.1‰＝3213.80（元）
借：活期储蓄存款－张霖峰存款户3213.80
贷：个人住房贷款－张霖峰借款户2000.00
利息收入－个人贷款利息收入户 1213.8017、例（172）必须会 某商业银行2004年未计提贷款损失准备金。贷款余额为56亿元，分类如下：正常贷款54亿元；关注类贷款1.2亿元；次级类贷款0.5亿元；可疑类贷款0.2亿元；损失类0.1亿元。按照贷款余额1％提取一般准备；专项准备提取比例：关注类2％，次级类25％，可疑类50％，损失类100％。
年未一般准备账面余额为5100万元，专项准备账面余额为5680万元。
要求：按比例计算年未应提取一般准备和专项准备的数额；计算应调整贷款损失准备的数额并作提取货款损失准备金的会计分录。
1、一般准备
年未应提取一般准备＝5600000000×1％＝56000000（元）
调整提取一般准备＝56000000－51000000＝5000000（元）（调整增加）
2、专项准备：
年未应提取专项准备＝120000000×2％＋50000000×25％＋20000000×50％＋10000000×100％＝56500000（元）
3、提取贷款损失准备的会计分录：
借：利润分配－提取一般准备户5000000.00
贷：一般准备5000000.00
借：贷款损失准备金30000.00
贷：其他营业支出－贷款损失准备户300000.0018、例（174）6月20日结计利息。长江集团公司贷款利息为7130元（月利率4.65‰），账户没有资金支付；华丰集团公司支付贷款利息4002元（月利率4.35‰）；创佳公司支付贷款利息8004元（月利率4.35‰）。作6月20日结息后的会计分录。
借：应收利息－长江集团短期贷款利息户7130.00
贷：利息收入－短期贷款利息收入户7130.00
借：单位活期存款－华丰集团公司户4002.00
贷：利息收入－短期贷款利息收入户4002.00
借：单位活期存款－创佳集团公司户8004.00
贷：利息收入－短期贷款利息收入户8004.00
19例（175）（接164、174）9月20日结计贷款利息。长江集团公司与（174）相同；由于华丰集团公司贷款逾期，加收50％的罚款。长江集团公司账户没有资金支付利息；华丰集团公司的贷款已逾期90天。分别情况作出会计分录。
1、对长江集团公司贷款及利息的处理。
长江集团公司6月20日结计的利息已经逾期90天尚未收回，因此该笔贷款应当转为“非应计贷款”，已计入损益的应收利息需要转出并计入表外科目，本结息期未计算的利息直接计入表外科目。
（1）贷款本金转为非应计贷款。
借：短期贷款－长江集团公司户500000.00（红字）
借：非应计贷款－长江集团公司户500000.00
（2）冲减已计入损益的应收利息，转为表外科目。
借：利息收入－短期贷款利息收入户7130.00
贷：应收利息－长江集团短期贷款利息利息户 7130.00
收入：未收贷款利息－长江集团公司户7130.00（6月20日的利息）
（3）9月20日结计的利息直接计入表外科目
收入：未收贷款利息－长江集团公司户7130.00（9月20日的利息）
2、对华丰集团公司的贷款及利息的处理。
（1）由于贷款逾期已超过90天，因此转入非应计贷款：
借：逾期贷款－华丰集团公司户300000.00（红字）
借：非应计贷款－华丰集团公司户300000.00
（2）华丰集团公司的逾期贷款利息：
利息＝300000×92×（4.35‰÷30）×（1＋50％）＝6003（元）
由于贷款已转入非应计贷款，因此其利息不再计入表内，而计入表外科目：
收入：未收贷款利息－华丰集团公司户6003.00
（3）对于原已计入损益的利息应当冲减利息收入转入表外：
借：利息收入－短期贷款利息收入户4002.00
贷：应收利息－长江集团短期贷款利息户4002.00
收入：未收贷款利息－长江集团公司户4002.00（6月20日的利息）
20、6月12日工商银行某中心支行填制现金支票向人民银行支取现金15万元。工商银行处理的会计分录为：
借：现金150000.00
贷：存放中央银行准备金（款项）150000.00
人民银行处理的会计分录为：
借：工商银行准备金存款——×中心支行户150000.00
贷：发行基金往来150000.00
付出：发行基金——本身库户150000.0021、6月15日农业银行某中心支行将当日营业回笼现金95000元送交人民银行。农业银行处理的会计分录为：
借：存放中央银行准备金（款项）95000.00
贷：现金95000.00
人民银行处理的会计分录为：
借：发行基金往来95000.00
贷：农业银行准备金存款——×中心支行户95000.00
收入：发行基金——本身库户95000.00
例（报废）设备306万2002年报废已提折旧 300万发生清理费用2万，出售净残值3万。借：固定资产清理6万
累计折旧300万
贷：固定资产 306万
借：固定资产清理2万
贷：银行存款（现金）2万
借：银行存款3万
贷：固定资产清理 3万
借：固定资产清理
贷：营业外收入－固定资产净收益户
损失（借：营业外支出固定资产净损失户）5万
（贷：固定资产清理）5万
例：2008年5月20日A银行报废汽车，原值50万、已记折旧48万、清理1.5万、出售净残值3万。
借：固定资产清理 2万
累计折旧48万
贷：固定资产 50万
借：固定资产清理1.5万
贷：银行存款 1.5万
借：银行存款 3万
贷：固定资产清理 3万
借：营业外支出固定资产损失户5千
贷：固定资产清理5千
一、名词解释1.表内科目：指现在资产负债表当中，反应金融企业资金增减变化的科目，如各项存款科目、贷款科目。2.表外科目：指不反映在资产负债表当中，用来核算不涉及金融企业资金增......
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