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题 目：浅析出口退税对对外贸易的影响学 院：经济管理专 业：物流管理班 级：姓 名: 学 号：
报关实务结课论文
任课教师：
2012春
2012 年
月
目录出口退税政策概述....................................................1 1.1 出口退税的含义...................................................1 1.2 出口退税制度的发展历史...........................................1 2 出口退税的主要方式..................................................1 2.1 不免税不退税.....................................................1 2.2 免税不退税.......................................................1 2.3 先征后退.........................................................1 2.4 免、抵、退.......................................................2 3 对外贸行业的影响...................................................2 3.1 积极影响........................................................2 3.2 消极意义........................................................3 4 对如何完善我国出口退税制度的建议....................................4 4.1 构建长期稳定的出口退税机制.......................................4 4.2 建立完善的出口退税管理系统.......................................4 4.3 加强出口退税的法制建设...........................................4 参考文献...............................................................5
【摘要】出口退税制度是一项出口税收激励机制，是国家支持外贸出口的重要手段。出口退税政策的实施，对促进我国出口贸易的增长发挥了重要的作用。但随着我国对外贸易发展规模的不断扩大，出口欠税也越来越严重，给中央财政带来了巨大的压力，因此必须改革出口退税政策。出口退税政策的改革有利于调整出口产品贸易结构、促进产业结构优化升级，缓解国家财政的压力，有利于促进外贸和经济持续快速健康发展。
【关键词】出口退税 外贸行业 积极影响 消极影响 建议出口退税政策概述
1.1 出口退税的含义
出口退税,是指用已征收进口税的货物作原料在国内加工后再出口的商品及按原状出口的进口货物，在出口时海关向货主退还已交纳的关税和在进口环节所征收的平衡税。对某些在国内制造的出口商品不论是否使用了进口原料，在出口时退还其已征的国内税。出口退税，是一个WTO所允许,而又非常有效的鼓励出口的手段。
1.2 出口退税制度的发展历史
我国从1 985年开始实行出口退税政策．当时没有实行增殖税．一直到1993年退税率为11 2％。从1 994年我国财税体制改革．引入1 7％的增殖税制度以后，退税率根据国家经济大发展需要已经做了多次调整。996年．由于财政原因．中国政府将退税率分别降为3％．6％和9％。1 997年开始的亚洲经济危机造成中国出口的大幅度下降．政府从1 998年开始逐渐将出口退税率调高．出口商品的综合退税率由原来的6％提高到1 5％。2002年对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物出口退税全面实行”免．抵．退”税办法。2003年由于经济局部过热，出口欠税严重，政府将出口退税率由1 5．5％调整到1 2．51％。2003年10月．中央对出口退税政策又进行了一次结构性调整．财政部、国家税务总局《关于调整出口退税率的通知》正式出台。
2007年．国家再次出台政策调整出口退税率．平均降幅在3％～5％。这次出口退税政策调整的主要特点是：涉及面广．调整幅度大。共涉及2831项商品．约占海关税则中全部商品总数的37％。主要内容包括三个方面：一是取消了553项”高耗能．高污染．资源性”产品的出口退税；二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率：三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策。本次政策调整没有设置过渡期，而是将调整的政策内容提前一定时间对社会公布，以使企业有提前准备的时间。出口退税的主要方式
目前我国出口退税方式主要分为四种类型：
2.1 不免税不退税
这主要针对税法限制或禁止出口的货物．包括原油、糖、天然牛黄．麝香、白银等。
2.2 免税不退税
主要适用于来料加工复出口的货物和列入免税项目的货物。
2.3 先征后退
是指货物在出口前．应照章缴纳从原材料到产成品销售各个环节的增值税和生产环节的消费税。待货物报关出口后．凭出口报关单等凭证．按月向税务部门办理退还已纳税款。这适用于外贸企业收购货物出口或外贸企业代理出口货物。2.4 免、抵、退
适用这类政策的是有出口经营权的各类生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物。由此可见，第三和第四种类型是退(免)税的重点．对象是外贸企业和具有出口经营权的生产企业．征收的范围包括增值税和消费税．退税的范围就生产型企业而言，以增值税为主；就外贸企业而言．则包括消费税和增值税。对外贸行业的影响
出口退税率的调整，受影响首当其冲的无疑是外贸行业。我国外贸行业如何化解压力，积极面对，增强市场竞争力，这是摆在我国外贸行业面前的一道坎。不管外贸行业赚钱与否，出口退税率下调，进而减少企业的利润这已是必然。至于下调的退税率对外贸行业的竞争力的影响程度，则取决于外，贸行业的抗震能力。因此，出口退税率结构性调整，无疑会对我国外贸行业的利益乃致外贸经济的发展造成深刻的影响。
3.1积极影响
3．1．1 有利于保护环境和资源，促进产业结构优化
出口退税政策的调整可以促进出口产品结构的调整，并有利于保护资源，对深化产业结构调整将起到重要的促进作用。对于大多数企业，出口退税的调整，有利于优胜劣汰，增强企业自身改革、调整企业产品结构、有效促进企业积极的投入到改革大潮中来，从而逐步达到产业结构调整的目的。如中丝进出口无锡有限公司l～4月服装、纺织品出口下降30％，机电产品出口增长77％，企业正在考虑调整出口产品结构，以机电产品作为主营产品。众多统计数据表明，出口退税率的上调幅度与出口成本下降幅度大致相等。也就是说，出口退税率每上调1%，出口成本就减少1%，利润也随之增加1%。所以理论上来说，出口退税率上调将直接增加企业的利润，出口退税每增加一个点，税前利润也将大致增加一个点。因此几个点的提高，使更多企业避免了倒闭的风险，为企业发展制造了动力。
3．1．2 有利于增强我国企业综合竞争力
出口退税率的提高，使出口商品能以更低廉的价格出现在国际市场上与其它商品竞争，大大提高本企业产品的国际竞争力，使得“中国制造”在与其他国家进行同类产品竞争时具备了成本上的“比较优势”，进而会增加出口产品的国外需求，在进口增量一定时，净出口增加，从而带动GDP的增长。
3．1．3 有利于激发企业的积极性
通过改革，可以调动企业通过外贸代理制和自营出口扩大出口的积极性，推动我国外贸代理制和企业自营出口的发展，加快外贸企业的资源整合，建立起积极稳定的外贸促进机制，进一步形成便利公平的外贸出口营运环境。同时还可以降低市场主体的各种交易成本和制度成本。3．1．4 有利于缓解中央财政压力
随着出口规模的逐渐扩大，财政拿出的资金与出口退税实际需求之间存在较大的出入，进而形成财政的沉重负担。出口退税率的调整，同时建立中央与地方共同负担机制，能够从根本上缓解中央政府的财政压。同时，出口增量由中央和地方共同负担，有利于政府的退税管理。3．1．5 有利于提高企业抵御市场风险的能力，减少资源浪费
出口退税政策调整，对于劳动密集型产品(如纺织品、服装类)，可以增强其出口企业抵御市场风险的能力，从而使企业克服困难，并促进劳动力就业；而对于技术含量高、附加值高的商品(如机电产品)，可以促进企业优化产品结构，加快产业升级步伐，增加企业效益。当前，我国出口商品还以附加值较低、劳动密集型的商品为主。出口退税上调把主线放在了主导型商品出口上，通过大幅上调高技术含量产品的出口退税率，有利于国家引导企业减少“两高一低”产品、低附加值产品、高污染产品的生产及出口，以防止国内自然资源的流失，减少工业污染的排放，减轻我国环境压力；有利于鼓励企业加大对高技术、高附加值产品的研发力度和资金投入，促使企业优化产业结构，增加产品的科技含量和附加值，实现产品由数量竞争转向质量竞争，提高出口的整体效益，进而促进我国企业产业结构的升级。
3.2 消极影响
在经济全球化、世界市场竞争加剧、外贸出口对宏观经济拉动作用越来越强的背景下，国家作出调整出口货物退税率的决策同时也会带来负面影响。以前，国家为了鼓励出口，中央财政把退税额全部承担了下来，但没有想到近年来出口增长很快，应退税额逐年增加，并由于退税不及时还积攒了大量欠帐。这次对出口退税率作出调整，一方面减轻了企业负担；另一方面，中央财政今后不用再承担如此巨额的退税款。调整出口退税率将在一定程度上降低我国企业产品的国际竞争力，使国内企业在当今激烈竞争的国际市场上处于不利地位。外贸出口对国民经济的促进作用越来越强，尤其是加工贸易解决了大量就业，如果因调整退税率使得出口出现波动，就会直接影响整个经济的发展速度，同时带来失业率的提高。3．2．1 导致企业盲目投资，加剧贸易摩擦
出口退税率上调必将使企业片面追求数量扩张，重复生产，造成企业盲目投资。对出口企业积极性的调动，可能会带来国内资源的流失和产能过剩，使企业迷失自己的投资方向。同时盲目投资也将在一定程度上扭曲各行业的投资回报率和资源配置效率，导致社会经济效益的下降。在特定情况下，甚至可能会促进我国经济增长的不良势头。
出口退税率的提高，使得出口商品以低廉的价格进入国际市场。再加上我国超额的外汇储备，有助于提升我国的综合实力和防范金融风险的能力，其价格优势可能加剧国与国之间的贸易摩擦。
近些年来，我国企业屡屡遭遇反倾销诉讼和调查。其中，国内企业一直相互展开恶性价格竞争这一因素是不可忽视的。出口退税率上调，则给了这些企业政策上的刺激。退税率的上调，相当于降低了这些产品的生产成本，我国出口商品在国际市场上的价格也随之下降，因出口产品价格过于低廉而引起的反倾销指控必将相应增多。同时，出口退税率的提高，不仅加剧了国与国之间的贸易摩擦，还在一定程度上增加了企业应诉的时间和精力，并给企业的出口带来负担。3．2．2 导致部分出口企业产生财务危机，融资银行将面临潜在的资金风险 就目前而言，政府欠企业的出口退税款已经相当多，并且欠退税随着出口扩大而迅速增多，给中央财政带来了巨大压力。为了解决出口企业的资源短缺问题，不少银行推出开办退税账户托管贷款业务，这在一定程度上缓解了企业资金周转问题，但由于退税欠款不能实际到位，很多企业无力归还所欠贷款，造成了融资银行的呆账坏账，其欠款间接造成了银行的负担。因此此次出口退税率上调必将造成金融系统的不良运行。3．2．3 给骗税行为带来较大空间
在出口退税管理上，我国行政部门还存在着漏洞，金税工程并不完善，给骗取出口退税分子带来较大的空间。这次税率的提高就给骗税者带来可乘之机。为了谋取更大的退税机会、更多的退税金额，他们必将无孔不入。
3．2．4 导致出口产品的国际竞争力不强
出口退税率每下调一个百分点，就相当于一般贸易出口成本增加约一个百分点，将直接提高出口企业的成本和定价。二我国出口的产品结构，以低成本、技术含量不高的产品为主，其对应的价格就是主要的竞争优势，因此下调出口退税率，在短期内将直接影响出口产品的国际竞争力，不利于企业出口。
3．2．5 可能导致企业倒闭，并引发失业等社会问题
出口退税率的调整，进一步挤压了企业的利润，目前，我国纺织品、机电产品出口企业的利润空间一般在2到5个百分点左右。再加上原材料价格的提高，劳动成本提高，人民币汇率等问题，必将引起大量劳动力下岗、失业。
此外，出口退税政策造成的巨大经济效益也将促使某些企业大肆开采和出口自然资源，造成国内资源供需不平衡，加剧环境污染。对如何完善我国出口退税制度的建议
4.1 构建长期稳定的出口退税机制
为了使我国的企业更好的参与国际竞争，同时保持政府的诚佶，有效的方法是增强出口退税制度的稳定性。我国政府和税务机关，要立足长远，制订切实可行的、稳定的、透明的出口退税制度。政府部门应综合调研现行的退税产品，尊重可持续发展的原则，降低不可再生类、高能耗类、高污染类产品的出口退税率。恢复出15退税零税率政策，做到应退尽退，减少拖欠，建立健康的退税政策。围际惯例要求征多少退多少，即按征税率计算退税，实行出口产品彻底退税。我国应建立“征退一体化”的征管机制，以保证出口退税机制合理、科学、高效地运转。
4.2 建立完善的出口退税管理系统
我国应通过立法，建立高效的、全国性的出口退税管理系统。加大出15退税立法力度，以此规范涉及m口退税的部门的行为，将约束机制规范化，最终形成封闭式的管理系统。实行征退一体化的管理体制，有利于税务监管部门监测征、退税情况，从而降低执行成本，提高效率。同时要普遍运用计算机网络系统，加强电子化管理，通过信息监控，随时掌握出口货物的情况，同时提高效率和质量，增强防偷税、漏税能力。
4.3 加强出口退税的法制建设
要加快出台出口退税相关的法律法规。完善出口退税程序法，创造良好的外部环境，切实做到依法退税．保障纳税人的合法权益 应当提高出口退税的立法层次，由国务院统一制定法律法规，严格落实出口退税执法责任制，明确外汇管理部门、海关、主管征税机关、主管退税机关应承担的责任。
参考文献：
[1】李淑清，龙成风．从中外对比看我国的出口退税制度．税务研究，2006，f（9)． 【2】刘剑文，魏建国等．出口退税制度研究【M】．北京大学出版社，2004． 【3]安丽．我国出口退税存在的问题和建议[J]．黑龙江对外经贸，2008，(8)． [4】宋碉．金融危机下如何完善我国出口退税政策[J]．科技经济市场，2009，(4)． 【5]毕素梅．我国出口退税研究[M】．经济出版社，2005(4)【6]秦燕华．我国出口退税政策问题研究fJ】．大经贸，2007(4)
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