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【课 题】 第十章 出口退税 【教学目标】
学生应该学会如何进行出口之后的退税以及与退税相关的知识。
【教学重点、难点】
出口退税的工作程序
【教学媒体及教学方法】
PPT课件 讲授法
【课时安排】
1课时（45分钟）。
【教学过程】
第一环节 新课导入
出口退税是指货物报关后，将其在国内所缴纳的税收退还给货物的出口企业或给予免税的一种制度。1996年国家出口退税实现了海关、外汇管理局和退税局电脑联网，这对保征出口退税、防范出口骗税起到了重要的作用。第二环节 新课呈现
出口退税的一般程序以及需要提交的单据
1．在外汇管理局办理完外汇核销手续后，出口企业取得盖有“已核销’’章的出口报关单(黄联)和出口收汇核销单退税专用联。
2．会计核算上做出销售处理后，按月向外经贸主管部门填报《出口货物退(免)税申报 》，并提供办理出口退税的有关凭证，以供稽核。一般情况下，需附送或提供的证明材料如：
(1)盖有海关验讫章的“出口货物报关单”原件和商业发票
(2)提供进货发票
(3)企业自营出口或委托出口的产品，非专业外贸企业出口的产品，申请退税时，必须提供银行结汇水单，并在结汇水单内注明核销单编号，税务机关查验后将其退还出口企业。专业外贸企业申请退税时提供结汇水单确有实际困难的，以及用于对外承包的成套设备和国家允许中、远期结汇的出口产品，可延期提供水单。
(4)一般情况下，出口企业应在产品出口后6个月内向主管出口退税的税务机关提供由当地外汇管理部门出具的“出口收汇已核销证明”。出口企业申请退税所附的报关单，须填写相应的出口收汇核销单顺序编号。在收汇后办理核销时须提供相应的原“出口收汇已核销证。
(5)属于委托代理出口产品，还应附送“代理出口产品证明”和“代理出口协议书”，“代理出口产品证明”由委托企业开具，并经受托企业所在地市、县以上主管出口退税业务的税务机关审核盖章。
(6)属于生产企业直接出口或委托出口的自制产品，凡以CIF价结算的，应附送出口货物货运单和保险单。
(7)有进料加工复出口产品业务的企业，应按月向当地主管出口退税业务的税务机关申报实际进口料件名称、规格、数量、单价、征免税比例、进口成本等有关资料。第三环节 课堂实训
采用《外贸单证实务学习指导与训练》中第四简答题中的2、3两题及第五题计算题。第四环节 总结回顾
本节内容主要讲述了下几个问题：
一、出口退税一般程序
二、出口退税需提交的材料 第五环节 布置作业
思考题: P137第1.2.3.4.5题 实训题: P138 附答案: 思考题：
1.出口退税的概念与作用是什么? 答：出口退税是指已报关离境的商品，由税务机关将其出口前在生产和流通各环节中已缴纳的国内流转税款退还给出口企业，使出口产品以无税成本进入国际市场，加强其市场竞争力，扩大产品出口。作用是增强本国产品在国际市场上的竞争力。2．出口退税的范围有哪些？
答：出口产品，一般应具备以下的4个条件： ① 必须是属于增值税和特别消费税范围的产品。② 必须报关离境。
③ 必须在财务上做出口销售。④必须是出口收汇并已核销的货物。3．企业申报出口退税需提交哪些单据？ 答：企业办理出口退税必须提供以下凭证
(1)购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）或普通发票。申请退消费税的企业，还应提供由工厂开具并经税务机关和银行（国库）签章的《税收（出口产品专用）缴款书》。(2)出口货物销售明细账。
(3)盖有海关验讫章的《出口货物报关单（出口退税联）》。(4)出口收汇单证。
4．国家对出口退税违章行为有哪些处罚措施？
答：（1）对有骗取出口退税嫌疑的出口业务，经主管人员提出理由或根据，并报国家税务总局中心支局、支局的主管局长或国家税务总局直属进出口税收管理处、分局进出口税收管理处处长批准，可独立立案检查。
（2）对经营出口货物的企业有下列违章之一，除另其限期纠正外，处以5000元以下罚款： ①未按规定办理出口退税登记的；②未按规定建立、使用和保存有关出口退税帐薄票证的； ③拒绝主管退税的税务机关检查并拒绝提供退税资料、凭证的；
（3）由于出口企业过失而造成实际退（免）税大于应退（免）税款或企业办理来料加工免税手续后逾期未核销的，主管退税的税务机关应令其限期缴回多退或已免征的税款；（4）企业采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取退税的，除按《中华人民共和国税收征收管理法》第66条外，对骗取情节严重的企业，可由国家税务总局批准停止其半年以上的出口退税权。
（5）对为经营出口货物企业非法提供或开具假专用税票或其他假退税凭证的，按其非法所得处以五倍以下罚款。
5．试述出口报关单（出口退税联）的填制方法。详见教材第133——135页
实训题: 答：退税额=375000*13%=48750元
实际收购成本= 375000 – 48750 = 326250 元
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