免抵退税分析由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“免抵退税”。
“免、抵、退”对税收影响分析
“免、抵、退”的计算方法解决了征退税不同步的时间差占压企业流动资金的矛盾，缓解了对国家退税的压力，同时又应对了企业利用虚假会计核算来骗取出口退税的问题。“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。“退”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
根据其原理及计算方法，我们知道由于企业免征出口环节增值税，并且用内销产品的应纳税额抵顶出口产品应退税额，和原来执行的“先征后退”办法相比，地方将损失既有增值税收入。国家为鼓励地方积极性，采取计算并调库的办法，将这部分税款由中央金库调至地方金库，补偿了原属于地方的税源。因此，“免抵退”办法对地方来说并不会造成税源的损失。但会因为审批和调库时滞使收入后移。同时现执行的出口退税分担办法，既“核定出口退税基数，超出基数的部分中央与地方按照92.5∶7.5的比例共同负担”，会使地方财政负担增加。
举个简单的例子：甲企业为生产型内销企业，月初无留抵，某月实现内销1000万元，进项为100万元，该企业征税率为17%，根据计算，应纳增值税计算结果为：应纳增值税=1000万元×17%-100万元=70万元；
乙企业和甲企业产品相同，只不过其产品均为外销，其他数据均相同，其出口退税率为13%，根据免抵退税计算办法，其应纳增值税计算结果为：
应纳增值税=内销货物的销项税额-（进项税额-当期不予抵扣或退税的税额）=0-(100-40)=-60万元(留抵)应免抵退税额=出口货物销售额×出口货物退税率=130万元
当期应退税额=当期期末留抵税额=60万元
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=130-60=70万元
乙企业免抵税额通过金库调库后形成地方增值税收入70万元，和甲企业相比其税收贡献是一样的。
根据其原理及计算方法，在其他因素不变的情况下，随着外销比例的提高会引起企业应纳增值税的减少，但也会相应导致免抵税额的增加，反之亦然，但最终不会引起地方税收贡献的变化。但在征退税率不同情况下，进入成本的进项税额会随着外销比例的提高而提高，从而导致企业利润的减少。
同样道理，在其他因素不变的情况下，随着出口退税率的提高，企业应纳增值税会减少，但也会相应导致免抵税额的增加，也不会引起地方税收贡献的变化。在征退税率不同情况下，进入成本的进项税额会随着出口退税的提高而减少，从而增加企业的利润。
结论：
1、和原来执行的“先征后退”办法相比，“免抵退”办法不会对地方造成税源的损失，发展外向型经济、扩大外销规模将会带来地方税源的增长。但现执行的出口退税分担办法，会使地方财政负担增加。
3、外销比例、出口退税率的变化不会引起地方税收贡献的变化（但有可能影响利润），只是影响出口退税额的同向变化。
牡丹江国税局 2009年10月14日星期三
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