关于企业所得税汇算审计鉴证业务有关问题的通知由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“审计鉴证业务”。
关于07年度企业所得税汇算鉴证、审计有关问题的通知
各业务部、各分所：
青岛市国税局青国税发[2007]186号文件、青岛市地税局青地税发[2007]247号文件中，均要求企业在2007年度所得税汇缴申报时由中介机构出具鉴证报告，作为企业所得税年度纳税申报表的附报资料一同报送。青岛市国税局还将需进行审核鉴证的企业范围明确为除办理税务登记不足6个月、汇总纳税和核定征收企业之外的所有企业所得税纳税人。为此，税务机关将加强对中介机构出具审核鉴证报告质量的监督管理，通过直接抽查、税务稽查、纳税评估等方式审核鉴证报告的质量。为了保证我所关于企业所得税汇算鉴证、审计业务质量，现特就有关问题作出说明，并提出以下要求：
（一）认真学习青国税发[2007]186号文件、青地税函[2007]229号文件。青国税发[2007]186号、青地税函[2007]229号两个文件对2007年度企业所得税汇算清缴中若干业务问题予以了解答，使注册税务师在企业所得税汇算鉴证业务中对有关政策问题更加明确，可以作为我们进行企业所得税汇算鉴证的依据；也可以使注册会计师在外资企业财务报表审计中有关企业所得税部分审计时有所参照。故此，要求全体业务人员须认真学习青国税发[2007]186号文件、青地税函[2007]229号文件，深刻领会其精神并掌握其内容。
（二）明确税务机关对2007年度企业所得税汇算清缴的重点审核内容。税务机关对2007年度企业所得税汇算清缴的重点审核内容包括： 1．税前扣除审批项目——如财产损失、金融企业呆帐损失、总机构提取管理费等；
2．减免税企业的清算审核——如是否符合新办企业条件、是否符合减免税政策规定、有无利用关联关系转移利润重复享受减免税等；
3．核定征收企业；
4．房地产、建筑安装、物流、餐饮企业等所得税管理比较薄弱的行业； 5．连续3年亏损的企业；
6．实行新税法后优惠政策到期的企业。
另外，还应注意企业申报资料的齐全性、报表的逻辑性、数据的准确性等方面的审核。
（三）若干业务问题：
1．企业支付实习生报酬税前扣除须具备四个条件：企业与学校签订的实习合作协议书、实习生名册、实习生报酬银行转账凭证、实习生意外伤害保险费缴付凭证。由于社会保险目前尚未开通此险种，而商业保险费用又不允许税前扣除，故企业可能存在缴付保险费的条件暂不具备的情况。
我们在审核时若遇到只是未具备实习生意外伤害保险费缴付凭证这种情况，应认可实习生报酬的税前扣除，但应在“审核事项说明——其他审核事项的说明”中予以说明。
2．企业取得的政策性搬迁收入应是从财政、土地部门直接取得的收入，直接从得到土地使用权的企业取得的补偿收入，不属于政策性搬迁收入。企业取得的政策性搬迁收入5年内暂不并入应纳税所得额，但应自取得第一笔收入的年度纳税申报时，将搬迁文件和公告、确定的政策性搬迁收入总额及收支预算，向其企业所得税主管税务机关备案。
我们在审核时若遇到这种情况，应在“审核事项说明——其他审核事项的说明”中说明其备案情况以及本年度属于搬迁的第几年。
3．企业在12月底前购进的存货、固定资产，原则上须在年度终了前取得正式发票后，其相关的支出方可税前扣除。但根据实际情况，本着实质重于形式的原则，在规定时限内取得发票确有困难的，税务机关允许企业取得发票的时限可推迟至企业所得税年度纳税申报法定截止期限之前。
我们在审核时若遇到这种情况，应首先分析其是否确属取得发票确有困难的情形，如是则应要求企业出具在企业所得税年度纳税申报法定截止期限之前取得发票的申明书或承诺函，在此前提之下我们应认可其相关支出的税前扣除，并在“审核事项说明——其他审核事项的说明”中说明尚未取得发票的项目和金额，以及计划取得发票的时间。
4．符合青国税发[2006]207号通知问题解答61第一条第一款条件的纳税人，即税务机关发现该纳税人有真实交易、善意取得不合法凭证列支成本费用的，并有根据认为该成本费用税前扣除遵循了权责发生制、配比性、相关性、确定性、合理性原则的，可要求纳税人限期改正，在规定期限内重新取得合法有效的凭证。
我们在审核时若遇到这种情况，应首先检查重新取得的发票的开票人与原发票是否相同，开具的价款是否不高于原账面记载金额，开票人是否提供了其套印发售税务机关公章的《发票购领簿》基础资料联、记载所开发票号段的领购记录联的复印件。在“审核事项说明——其他审核事项的说明”中，应说明重新取得合法有效凭证的项目及金额。
5．企业技术开发费中研究机构人员工资的税前扣除，税务规定应按照企业工资标准据实扣除，即实行工效挂钩的企业在核定的工效挂钩额度内，实行计税工资的企业按照计税工资标准。因此，企业技术开发费中研究机构人员工资的税前扣除额，不应包括缴纳的社会保险费用等项目，而且将社会保险费等项目列入技术开发费中也不符合企业会计核算的规定。
6．税务机关指出，计税工资列支以与企业签订的用工合同为准，而不以是否缴纳社会保险费作为判定企业工资薪金支出真实性的绝对依据。我们在实际审核工作中鉴别企业用工的真伪，除了要审核用工合同之外，还应实地观察工人的实际在岗情况，并结合企业规模、营业规模等情况进行分析，以确认企业工资薪金支出的真实性，确定企业并无借用虚假劳动合同虚列工资。上述检查、观察、分析程序的执行，应记录于工作底稿之中。
7．财政部规定，执行《企业财务通则》的企业2007年起不再按照工资总额的14％计提职工福利基金，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006年12月31日，应付福利费账面余额（不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额）区别以下情况处理：（1）余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补；（2）余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。
我们在审核时若遇到这种情况，应首先确认企业是否执行新《企业财务通则》。在计算2007年度应纳税所得额时，执行新《企业财务通则》的企业实际发生的职工福利费支出，按计税工资的14％在税前扣除；未执行新《企业财务通则》的企业计提的职工福利费，仍按计税工资的14％在税前扣除。
注册会计师还应在审计报告的审计事项说明中，说明执行新《企业财务通则》的企业对于2006年末以前应付福利费余额的账务处理情况。8．财税[2006]177号文件，对建筑业基本上以收付实现制作为营业税的纳税义务发生时间。但现行所得税政策对收入确认时间的基本原则应当遵循权责发生制，只要纳税人对营利或潜在的营利具有控制权，所得税即应确认收入的实现。
我们在审核时若遇到这种情况，应首先进行分析，若认为企业存在对营利或潜在营利享有控制权的情况，则应进一步获取充分、适当的证据，并调整其应税收入。同时还应在“审核事项说明——会计制度规定与税法规定的差异”之后增加“不同税收政策规定的差异”一项，说明在计算2007年度应纳税所得额时应作为收入确认的项目及金额，以及应予税前扣除的金额。
另外，若该事项涉及财务报表审计报告的审计事项说明中关于收入确认事项的说明，也应注意作相应修正。
（四）我所的“企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告”所附的企业所得税年度纳税申报审核表（主表）及其各审核明细表，原则上无论各明细项目是否发生应申报事项，鉴证报告均应附送所有表格；注册税务师也可根据企业的实际情况，删掉确未发生的、空白的审核明细表，并修改其顺序编号。
外资企业审计报告中关于企业所得税部分，包括后附的“所得税审定表”的格式、审计事项说明中关于所得税事项的说明等，在税务机关未提出新的要求前，仍按原办法执行。
（五）对于企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务中所涉及到的企业财产损失税前扣除、技术改造国产设备投资抵免税、技术开发费用抵扣应纳税所得额、税前弥补亏损、债务重组.捐赠.投资等环节的涉税事项、房地产企业毛利额差异调整、各项准备金的提取与冲回、土地增值税清算审核鉴证等项目的，应另行出具审核鉴证报告，并将其作为企业所得税汇算鉴证业务的证据资料存档。而相应的审核鉴证业务，应另行作为独立的业务项目执行和独立归档。
请全体业务人员认真学习并遵照执行青国税发[2007]186号文件、青地税函[2007]229号文件的规定，执行我所的上述要求。若税务机关有新的规定出台，我所将适时下发通知予以贯彻执行。
特此通知。
青岛振青（集团）事务所
2008年1月29日
《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》指南时间：2010-12-17来源：中国注册税务师协会作者：中国注册税务师协会阅读次数： 14060 字体： 【大 中 小】第一章 总则第一条 制......
北京XX有限公司二零一零年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告北京中税仁税务师事务所有限责任公司Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd .北京绿谷中医门诊部有限公司......
北京柏晗咨询有限公司二零一零年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告北京中税仁税务师事务所有限责任公司Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd .北京柏晗咨询有限公司......
有限公司 （2011年度）企业所得税汇算清缴鉴证报告随霖瑞税鉴字（2011）第2011-0001号目 录一、鉴证报告书二、鉴证报告书附件：1、企业基本情况表2、企业所得税汇算清缴审核事项说明3......
企业所得税汇算清缴鉴证报告1、2013年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告2、审核鉴证事项说明3、企业所得税年度纳税申报审核表4、销售（营业）收入及其他收入审核表5、成本......
