课堂练习 秋季 第二十章 货币资金审计综合练习简答题由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“货币资金循环审计例题”。
第二十章 货币资金审计——简答题
1.王强作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对天华公司2007年度财务报表进行审计时，王强对天华公司的库存现金执行了监盘程序，天华公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强在监盘前一天与天华公司会计主管进行了沟通，要求其通知天华公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午下班时和下午上班前。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强及天华公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由王强盘点一部分营业部门的现金，其余的由天华公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，出纳将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。
要求：
请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
2.注册会计师王华在对昌盛公司2006年度会计报表进行审计时，对昌盛公司的银行存款实施的部分审计程序为：
（1）取得2006年12月31日银行存款余额调节表；
（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；（3）取得开户银行2007年1月31日的银行对账单。【要求】
（1）请问注册会计师王华向开户银行询证的作用有哪些?（2）请问注册会计师王华应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?（3）请问注册会计师王华取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？
（4）请问注册会计师王华索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实2006年12月3l日银行存款余额调节表的哪些内容?
1.【正确答案】（1）提前通知天华公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。注册会计师对库存现金的监盘应当实施突击性的检查。
（2）王强盘点营业部库存现金不当，应由天华公司出纳亲自盘点库存现金，王强监盘。（3）对盘点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理，应要求做出必要的调整或者在“库存现金余额监盘表”中注明。
（4）将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额不应由出纳处理，应由注册会计师编制库存现金监盘表。
（5）“库存现金监盘表”签字人员不当，“库存现金监盘表”应由被审计单位相关人员和注册会计师共同签字。
2.【正确答案】
(1)注册会计师王华通过向开户银行函证，不仅可以查明昌盛公司银行存款、借款的存在性。而且还可发现企业未登记入账的银行存款、借款。
(2)在询证函内指明回函请直接寄往注册会计师王华所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师王华所在的会计师事务所为回函地址的信封，注册会计师王华直接收回开户银行询证函的目的是防止昌盛公司截留或更改回函。
(3)注册会计师王华应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。
(4)注册会计师王华索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
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