货币资金审计的几个关键点由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“货币资金审计那些事儿”。
小企业货币资金的审计几点感想
货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金，是企业的重要支付手段和流通手段。由于其流动性大、使用灵活、容易兑现等，因此控制风险高，一些单位的舞弊与违法犯罪活动都与货币资金密切相关。尤其是小企业，由于内部控制制度薄弱，或者根本没有内部控制制度。因此，小企业的货币资金审计风险比较高。本人参加审计工作时间不长，在有经验的同志指导下，并结合实际总结了小企业货币资金审计的几个方面。
第一、观察、检查货币资金内部控制制度。首先，不相容职务要相互分离。重点抽查货币资金支出的授权审批手续是否健全，特别是货币资金的支出授权、支付、稽核要相互分离，不能一人多岗。其次，检查印鉴的管理。查看空白支票是否预留单位的印鉴。审查单位法人私章、财务负责人私章、单位财务专用章是否分工管理。由于是小企业，企业主为了从成本考虑不可能设立多个岗位，可能存在印章由一人保管等现象。针对此现象应增强货币资金的实质性测试。
第二、审查货币资金期末余额。首先，报表货币资金期末余额要与现金总账期末余额、银行存款总账期末余额、其他货币资金总账期末余额三者之和核对相符。现金日记账期末余额与现金总账期末余额核对相符；各银行日记账期末余额之和与银行存款总账期末余额核对
相符；其他货币资金明细账期末余额与其他货币资金总账期末余额核对相符。
第三、小企业由于生产经营规模小，好多是现金交易，容易发生收入不入账的现象，因此审查现金收入时主要审查收据和现金明细账，对收据的存根应逐笔与现金明细账核对，注意其中未使用过的收据是否妥善保管，有无缺页，收据号码、印数是否相符；已使用过的收据存根，号码是否连续，有无缺页；有无不给收据而收现金，是否账上有收据号码而存根上没有；收据的抬头、日期、金额、事由是否有涂改，复写的上下联是否相符等。对于那些收入业务与被审计单位经营活动无关的现金收入要查明原因，并做出相应的记录。
第四、由于小企业生产者与管理者混为一体，容易发生虚增费用现象因此审查现金支出时重点应检查白条付款和收据。白条这种凭证一般要有领款人签章、单位领导批准才能作为付款凭证入账。应重点审计金额较大，支付理由不充分的白条，特别是材料采购，购买商品的白条尤其要作为审查的重点，因为很多企业将它作为贪污，虚增成本的手段。收据是否存在重复报销的情况，其金额是否超出现金支付的标准，是否用于违反现金支付规定的支出。对于用收款收据支付货款的情况，应查明进行会计处理结算的原因。对于自制的付款凭证，包括工资、奖金、各种补贴等发票领取人签字，若发现签字雷同，或一人代领多人工资的支付凭证要进行详细认真的审计等。
第五、进行现金盘点。现金盘点要突击盘点，时间上要在上班前或下班后，要注意检查时出纳人员有没有把单位的现金都拿出来盘点，如单位有多处现金的现象，应同时盘点。注意是否有白条抵库的现象，注意是否有多处存放现金现象，检查出纳人员有没有把现金日清月结。盘点现金时，审计人员不能单独一人参与盘点，一定要两个审计人员到场，单位出纳人员和会计主管要同时在场。盘点结束后与现金日记账核对是否相符，并追溯调整到会计报表日，核对现金日记账、现金总账和追溯调整后的现金余额是否相符。
第六、查清单位在银行开户情况。有些被审单位在多个银行开户、一个银行有多个账户的情况，其中个别账户长期闲置不用，甚至有些公款通过个人名义存入银行，不同账户间的内部往来错综复杂。因此，审计人员要弄清楚被审单位在银行开户情况，查清各个账户的用途、收支底细。各银行日记账余额之和与银行总账期末余额核对相符。银行存款的日记账余额要与银行存款对账单余额核对相符，如不符要做银行存款余额调节表，经调节后要相符；其次，审查银行存款对账单的真实性。鉴于社会上很多货币资金的舞弊与银行存款对账单伪造有关，所以在必要的时候，要与被审单位相关人员到银行现场打印存款对账单，以证实银行存款对账单的真实性。必要时，要亲自去银行询证，包括零余额账户。
第七、检查银行存款余额调节表时应关注有无银行长期未达账项，可能存在隐瞒收入，挪用资金等问题；检查银行对账单时关注有
无资金收付不记账，检查是否为出借银行账户或者是转移资金；关注大额银行收付记录；关注转账支票的去向。由于支票自身的特点，在财务凭证上只留存存根，在企业内部控制较差的情况下，资金很有可能被暗渡陈仓，转移到别处。审计时应根据重要性原则，对某些性质或金额比较重要的转账业务到银行或收款方进行延伸核实，以确认该款项是否真正支付给存根联所标明的收款方。
第八、结合应付票据科目的审计检查其他货币资金期末余额。检查银行存单户名是否与被审计单位相一致，并与银行存单原件核对一致，检查银行保证金账户是否是被审计单位，并取得银行对账单。同时要亲自去银行询证，包括零余额账户。
第九、抽查与货币资金有关的往来账户。应选择一些金额大、时间长、频率高的往来账户，重点审查其支出是否与被审单位的业务相关。对银行存款未达账项要分析原因，是否属正常现象，对长期未达账项要重点检查。
镇江中诚联合会计师事务所
陆新妹
二O一O年八月十日
【摘要】货币资金是企业资产的重要组成部分，与企业各项生产经营活动有着密切的关系，被称作企业生产经营活动的血液。本文通过对货币资金审计实务的探讨，提出有效提高货币资金管......
附件 6：中国注册会计师审计准则问题解答第 12 号——货币资金审计 （征求意见稿）问题清单：一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？二......
货币资金审计提到货币资金审计，有人会说那还不简单，盘点一下现金，核对一下余额调节表与对账单，太简单了。要么就说货币资金审计风险太小，没什么好审的。可我们常常从报纸、网络等......
第一篇：物流基础知识首先需要明白物流与快递的差异：物流与快递都属于物流，物流的定义供应链活动的一部分，是为了满足客户需要而对商品、服务以及相关信息从产地到消费地的高效、......
紫阳最新文章：《审计部绩效考核的常见误区》 误区：“抓人”指标、罚款与审计/监察绩效挂钩、HR对审计/监察部考核、将“被审计对象满意度”及“审计/监察部被投诉率/次数”列......
