审计学人大(第七版)考试重点由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“人大审计学第七版答案”。
审计学重点知识
1.审计的产生与发展 政府审计时最早的例题：
3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。（X）
一．民间审计的重要作用。
审计具有经济监督、经济评价，经济鉴证的职能。其中民间审计侧重于经济鉴证作用。鉴证是指鉴定和证明。经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
[判断题]审计和会计目的都是为了提高企业的经济和效率。（X）
例题1.民间审计具有如下特点（BCD）。
A．无偿性 B．有偿性 C．独立性 D．委托性 16．审计的职能包括（ACD）。
A．经济监督 B．经济预测 C．经济评价 D．经济鉴证 17.审计的目的在于检查被审计单位经济活动的（ABCD）。A．真实性 B．公允性 C．合法性 D．效益性
18．审计的作用是完成审计任务后的结果，审计的具体作用包括（AC）。A．制约作用 B．评价作用 C．促进作用 D．证明作用 17.（B）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。A.指导
B.监督
C.协助
D.制约
分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。
二,.按审计的主体分类。
政府审计，民间审计（社会审计或注册会计师审计），内部审计。不但包含审计机构，也包含审计人员。
【例题】审计按（B）进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。A.审计内容 B.审计主体 C.审计范围 D.执行审计的地点
我国审计组织包括（ABC）构成。
A.政府审计机关
B.注册会计师审计组织
C.内部审计机构
D.资产评估机构
下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（B）
A.政府审计
B.注册会计师审计
C.内部审计
D.内部审核
建立健全内部控制，是（D）的责任。
A．会计师事务所 B．注册会计师 C．被审计单位财会人员 D．被审计单位管理当局
三．按审计内容和目的分类。
可分为财政财务审计、财政法纪审计和经济效益审计。
财政财务审计是指审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计。内容：一是检查会计处理的合法性、公允性；二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况。
财经法纪审计时指审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。
经济效益审计。经济效益审计的内容通常包含对各级政府及其各部门的财政收支及其管理活动，企业的财务收支及其经营管理活动，事业单位的资金使用及其管理活动，固定资产投资及其管理活动的经济效益情况及其影响因素、途径所进行的审计。【例题】
9、（C）是开展经济效益审计的基础和必要条件。A.财政审计
B.内部审计
C.财务审计
D.财经法纪审计
分析：经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计。是以财务审计为基础的。只有在保证企业的财务数据及其经济活动合法、合规的基础上，才能探讨其有效性和合理性。
四．抽样风险。
抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越小。(1)审计人员在进行控制测试时,应关注以下抽样风险: 1)信赖不足风险。这是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。
2)信赖过度风险。这是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。
(2)审计人员在进行实质性测试时,应关注以下抽样风险: 1)误受风险。误受风险也称“β风险”,是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。
2)误拒风险。误拒风险也称“α风险”。与误受风险相反,误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错报而实际上不存在重大错报的可能性。
信赖不足风险和误拒风险，降低审计效率；信赖过度风险和误受风险很可能导致形成不正确审计结论
【例题】审计风险包括(ABC)。
A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．系统风险
17.审查存货的最重要的实质性测试程序应是（A）A.监盘 B.观察 C.询问 D.分析性复核 18.下列各项目中，与审计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动的有（AC)A.抽样风险 B.可信赖程度 C.可容忍误差 D.预期总体误差 19.注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平（B）。A、呈比例变动关系
C、呈同向变动关系
B、呈反向变动关系
D、不存在关系
3、以下（ABC）属于实质性测试
A、比较分析上期同期的产品毛利率 B、函证
C、重新计算存货发出成本 D、检查授权文件（控制性测试）
7、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（AB）。
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、评估预期控制风险较高
D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高 8.在实质性测试时，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险
不能接受，应当(BC)A.减少样本量 B.增加样本量
C.重新确定审计重要性水平 D.执行替代审计程序
18.下列各项目中，与审计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动的有(AC)A.抽样风险 B.可信赖程度 C.可容忍误差 D.预期总体误差
19.审计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（BC）A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.信赖过度风险 D.误受风险
23.在样本的设计过程中，同样本量成正向关系的有(ABD)A.审计对象总体 B.可信赖程度 C.可容忍误差 D.预期总体误差
24.审计师在进行实质性测试时，应关注的抽样风险有（AD)A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.信赖过度风险 D.误受风险
3.注册会计师执行审计业务，可以编制审计计划，对审计工作做出合理安排。（X）4.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，均应采用抽样审计方法。（X）24.如果注册会计师在对账户余额进行测试时，只对部分账户余额执行了审计程序，这也属于 抽样审计（X）
五．民间审计的业务范围（民间审计非常广泛）
(一)鉴证业务
鉴证业务是指注册会计师对某一主体负责编制的书面认定资料的可靠性进行查证。注册会计师查证后,要签发一份书面报告,以便反映鉴证结果。鉴证业务可进一步分为五种: 1.审计业务；2.审阅业务3.复核业务；4.保证业务。(二)管理咨询业务
管理咨询业务是指注册会计师为客户提供管理建议与技术协助,以帮助客户改善其能力和合理利用资源,并实现其预定的目标。(三)税务服务业务
各国政府为了实现其职能,都通过了很多税收法规,复杂繁多的税收法规使注册会计师和其他税务专家的服务业务必不可少。
很多国家都明确规定,注册会计师不用参加考试自动取得税务服务资格。因而,税务服务是注册会计师的重要业务之一。
(四)会计服务业务
会计服务业务是各国中小会计师事务所的主要业务,主要包括代理记账、编制财务报表、工资单处理等。
近年来,法务会计服务成为会计师事务所的重要业务。
(五)其他服务业务
1.商定程序服务。注册会计师执行商定程序业务,仅报告执行的商定程序及其结果,并不提出鉴证结论。
2.其他服务业务。主要包括个人理财服务、诉讼支持服务(专家证人)等。
为了更好地提供个人理财和诉讼支持服务,有些国家新设了相关的资格证书。
六．准则体系（选择题）
（一）中国注册会计师审计准则（第1###号）
1、一般原则与责任
2、风险评估以及风险的应对
3、审计证据
4、利用其他主体的工作
5、审计结论与报告
6、特殊领域
（二）中国注册会计师审阅业务准则（第21##号）中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅
（三）中国注册会计师其他鉴证业务准则（第31##号）
中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息审的审核
（四）中国注册会计师相关服务准则（第41##号）
中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息
（五）会计师事务所质量控制准则（第51##号）
会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制
考编号代表的是什么业务
审计证据类型（书面证据是最基本的，区别内外部证据）
(一)按审计证据的表现形态分类
1.实物证据。实物证据是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
2.书面证据。书面证据是以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料。
3.口头证据。口头证据是指以视听资料、证人证词,有关人员的陈述、意见、说明和答复等形式存在的审计证据。
4.环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实。
审计证据的收集
1、监盘。监盘是指审计人员通过实地监督盘点取得审计证据。
2、观察。观察是指审计人员亲赴现场,对审计对象的环境状况和实施状况进行实地观察,从而取得审计证据。
3、询问。询问是指审计人员以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评析的过程。
4、函证。函证是指审计人员为获取审计证据而向被审计单位以外的第三者发函,要求对方回函确认被审计单位的某一账户金额或某一笔业务是否正确真实的一种取证途径。
5、检查。检查是指审计人员通过对被审计单位的书面资料和有形资产的审阅和复核,而获得审计证据的途径。
6、重新计算。重新计算是指审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行计算。
7、重新执行。重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术,重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
8、分析程序。分析程序是指审计人员对财务报表和其他会计资料中的重要比率或金额及其变动趋势进行分析、研究,并对发现的异常项目及异常变动进行调查,以获取审计证据。
[判断题]分析程序贯穿于审计人员收集审计证据的整个过程（对）分析程序是否能得到最后的结论（错）
分析程序是审计的最好方法或经常用到（错）下列审计程序中，（B）最适合于实现注册会计师的总体合理性目标。A.监盘 B.分析性复核 C.检查 D.查询及函证
审计证据的鉴定
审计人员采取一定方法取得审计证据以后,接下来的工作是如何根据审计目标选择适当的审计证据,也就是要对审计证据的强弱作出鉴定。
1、审计证据的真实性；
2、审计证据的重要性；
3、审计证据的可信性；
4、审计证据的充分性、适当性；
5、审计证据的证明力；
6、审计证据的经济性。
册会计师可以运用分析性复核、查询及函证、监盘、观察、计算、检查等方法，以获取充分、【例题】适当的审计证据。这里的审计证据。（C）A.仅指在实质性测试中获取的 B.是指在双重目的的测试中获取的C.既包括在符合性测试中获取的，又包括在实质性测试中获取的 D.仅指在符合性测试中获取的
审计证据的可信性
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
[判断题]审计人员就必须收集足够多的审计证据，但并不意味着审计证据的数量越多越好。（对）
被审计单位对审计证据的支配力越小，其证明力越强；对审计证据的支配力越大，其证明力就越弱。（对）
审计计划
通常由审计项目负责人在审计工作开始时起草,它仅是对审计工作的一种预先规划。审计计划具有以下几方面的作用: 1.通过制定和实施审计计划,可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。2.通过制定审计计划,可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量。
3.通过制定审计计划,可以避免与被审计单位之间发生误解。[判断题]审计计划执行审计业务中可以发生修正（对）对审计计划的补充、修订贯穿于审计工作过程。（对）
审计重要性的适用范围包括: 1.审计人员在执行财务报表审计时,包括对企业以及实行企业化管理的事业单位的年度和非年度财务报表进行的审计,应当运用重要性原则。
2.审计人员在执行其他鉴证业务时,如盈利预测审核等,涉及重要性原则的运用时,除非其他法规和准则有特定要求,应当参照重要性原则办理。
[判断题]审计过程中都离不开专业知识的判断（对）
[多选题]在审计过程中,需要运用重要性原则的情形有两种一是在确定审计程序的性质、时间和范围时和评价审计结果时。二是评价审计结果时。
审计人员应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的水平。审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计分先。
审计人员应当考虑重要性水平与审计风险之间存在的反向关系：重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。重要性水平与审计证据之间呈反向关系，重要性水平越低，应获取的审计证据越多。
编制审计计划时必须对重要性水平作出初步判断。
[多项题]审计人员应当合理选用重要性水平的判断基础，可采取固定比率、变动比率等确定财务报表层次的重要性水平。
[单选题]审计人员应当选择最低的重要性水平作为财务报表层次的重要水平。
错报的汇总
审计人员在评价审计结果时,应汇总已发现但未调整的错报,以考虑其金额与性质是否对财务报表的反映产生重大影响。
在完成审计工作时，为确定被审计单位的财务报表是否合法、公允，审计人员应当汇总尚未调整的错报，并将其与财务报表层次的重要性水平相比较。汇总时,应当包括: [多选题]1.已发现的错报。即通过对账户或交易实施详细的实质性测试所确认的未调整错报。2.推断的错报。即通过审计抽样或分析程序所估计的未调整的错报。
审计风险的组成要素及其相互关系
风险是指发生伤害、毁损、损失的可能性。审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。[单选题]审计风险=重大错报风险×检查风险 【例题】审计风险模型表述为
A．审计风险=固有风险*控制风险
B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
C．审计风险=固有风险**检查风险
D．审计风险=重大错报风险*检查风险
审计人员应当实施审计程序,评估重大错报风险,并根据评估结果设计和实施进一步审计程序,以控制检查风险。
所谓重大错报风险,是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查分先取决于审计程序设计的合理性以及执行的有效性。
所谓检查风险,是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报,而未能被实质性测试发现的可能性。
[多选题，老师说的]财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关。
应对措施包含：1，向项目分派更有经验或具有特殊技能的审计人员2.利用专家的工作或提供更多的督导。
内部控制的要素 [多选题] 1控制环境。控制环境是指企业控制的建立和实施有重大影响的多种因素的统称。它的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。
2.风险评估。每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。
3.控制活动。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。
4.信息与沟通。企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。
5.内部监督。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷
[单选题]建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需要手机的证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷风险越高，给予该领域的审计关注就越多。
注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。
【例题】审计人员通过对内部控制制度的初步评价据以确定（B）。A.是否与被审单位签订审计业务约定书 B.控制测试的性质、方法、时间 C.实质性测试的性质、方法、时间 D.是否进行实质性测试 控制测试的概念和方法
控制测试又称符合性测试。控制测试是为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。
审计人员了解内部控制以后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，而且在执行这种测试之前，审计人员必须考虑成本——效益原则，只有当由于信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于执行控制测试的工作量时，测试才是必要和经济的。
应收账款与坏账准备审计
应收账款的账龄是指资产负债表中的应收账款从销售实现，产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。（起点和终点都是一起的）【例题】如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（D）项目列示。
A.应收账款
B.预收账款C.应付账款
D.预付账款
函证（重要哦）
函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊等行为。函证的方式
肯定式函证又称积极式函证、正面式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对与错都要求复函。必须注明回函请直接寄送至×××会计师事务所。在数据不符处列明不符金额。积极式函证可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。
否定式函证又称消极式函证、反面式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。
【例题】一般而言，函证同监盘程序一样，都是无可替代的。（对）29.对于大额应收账款余额，审计师必须采用积极式函证予以证实。（错）由于许多企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所有函证无益于寻找未入账的应 付账款。（错）
函证银行存款余额是证实银行存款是否存在的重要审计程序。（对）
22.审查应收账款的最重要的实质性测试程序应是(A）A.函证 B.询问 C.计算 D.分析性复核
[单选多选都有可能] 在以下情况下采用积极式函证比较好：
1、个别账户的欠款金额较大。
2、有理由相信欠款可能会存在争议、查错等问题。在以下情况下，采用否定式函证比较好：
1、相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险被评估为低水平。
2、预计查错率较低。
3、欠款余额小的债务人数量很多。
4、审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反映。
【例题】17.在下列情况下，审计师可以采用否定式函证的有（ABC)A.预计差错率较低 B.债务人欠款余额较小 C.债务人能认真对待询证函 D.内部控制较差
存货监盘
注册会计师对存货监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。存货的监盘不能省略。
【判断】实施存货盘点，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是审计师的责任。（错）
5.存货盘存单属于（A）。
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.外部证据
盈余公积的作用
盈余公积金是指企业按照规定从税后利润中提取的积累资金。盈余公积按其用途，分为法定盈余公积和公益金。
(一)弥补亏损(二)扩大企业经营规模或者转增资本金(三)分配股利
货币资金包含哪些
是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。
货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等
银行存款函证
是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
注册会计师需要考虑是否对在本期内注销的账户的银行进行函证，这通常是因为有可能存款账户已注销但仍有银行借款或其他负债存在。
一、重分类调整（课本196页）
二、期后事项调整
例
1、上年度销售货物100万未记账，其中主营业务成本80万，本年度记账 ①差错调整
借：应收账款 117
贷：以前年度损益调整
应交税费——应交增值税（销项税额）借：以前年度损益调整 80
贷：库存商品
②调整应交所得税
借：以前年度损益调整 5 =（100-80）*25%
贷：应交税费——应交所得税
③将“以前年度损益调整”余额转入“未分配利润”
借：以前年度损益调整 1贷：利润分配——未分配利润
④调整盈余公积
借：利润分配——未分配利润 1.5
贷：盈余公积
1.5 例
2、未决诉讼，上年度未判决，本年度判决赔偿100万
①差错调整
借：以前年度损益调整 100
贷：其他应付款
②调整应交所得税
借：应交税费——应交所得税 2贷：以前年度损益调整
③将“以前年度损益调整”余额转入“未分配利润” 借：利润分配——未分配利润 75
贷：以前年度损益调整
④调整盈余公积
借：盈余公积 7.5
贷：利润分配——未分配利润
7.5
例
3、本年度发现上年度少计提坏账准备20万
①差错调整
借：以前年度损益调整 20
贷：坏账准备
②借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
③将“以前年度损益调整”余额转入“未分配利润” 借：利润分配——未分配利润 15
贷：以前年度损益调整
④调整盈余公积
借：盈余公积 1.5
贷：利润分配——未分配利润
1.5
实质性程序指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。会计师事务事......
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