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审计学学习与考试指导
附录Ａ 模拟试题及参考答案
模拟试题1
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1．下列审计证据中，对证明存在性最有力的是（）。A．实物证据 B．书面证据 C．口头证据
D．基本证据 2．下列属于注册会计师非法定业务的是（）。A．会计报表审计业务
B．验资业务 C．会计咨询、服务业务
D．企业清算中的审计业务 3．下列情况适用于报送审计的是（）。A．情节严重的财经法纪审计 B．内容非常多的审计项目 C．经济效益审计
D．行政事业单位的经费收支审计 4．后续审计的实施主体是（）。A．国家审计机关
B．内部审计部门 C．社会审计组织
D．注册会计师 5．复审的重点在于（）。A．有争议的问题
B．审计结论和决定涉及的范围 C．财务会计法规的遵守情况 D．审计结论和决定的执行情况 6．简式审计报告一般用于（）。A．国家审计
B．内部审计 C．社会审计
D．经济效益审计 7．产品成本审查的重点是（）。A．直接材料成本的审查
B．直接人工成本的审查 C．制造费用的审查
D．销售成本的审查
8．如果符合性测试和分析性复核的结果令审计人员满意，则实质性测试（A．可以不做
B．数量可以少些 C．理应加强
D．数量可以多些 9．审计人员对库存现金盘点采用的方法是（）。A．预告方式
B．突击方式 C．报送方式 D．抽样方式 10．下列关于业务经营审计的说法中正确的是（）。A．业务经营审计是对管理进行的审计 B．业务经营审计是为管理而进行的审计。）C．业务经营审计以被审单位的管理活动为对象 D．业务经营审计与管理审计是截然不同的审计 11．下列关于内部审计的说法中错误的是（）。A．内部审计独立性相对较差 B．内部审计的结论具有法律效力 C．内部审计侧重于内向服务
D．部门内部审计具有外部审计的特征 12．下列属于事中审计业务的是（）。A．对计划、预算、方案执行过程的审计 B．对工程竣工决算报告的审计
C．对费用预算和财务成本计划的审计 D．对投资决策可行性的审计
13．为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成（）。A．业务基础审计 B．账目基础审计 C．风险基础审计 D．系统基础审计 14．在生产成本逐月上升的情况下，要虚增当期产品销售利润，计算结转当期产品销售成本往往采用（）。
A．先进先出法
B．后进先出法 C．月末加权平均法
D．移动加权平均法
15．应用账龄分析法对被审计单位应收账款进行分析时，重点应放在（）。A．账龄在一年以上的款项 B．账龄在一个月以上的款项 C．账龄在二年以上的款项 D．账龄在三年以上的款项
16．监盘属于下列哪一项目审计的必要程序（）。A．应收账款审计
B．存货审计 C．应付账款审计
D．固定资产审计 17．关于函证说法错误的是（）。A．是应收账款的必要审计程序
B．否定式函证的成本要比肯定式函证的成本低 C．是应付账款的必要审计程序
D．审计人员必须对函证的全过程加以控制 18．独立审计准则的总纲是（）。
A．独立审计基本准则B．独立审计具体准则 C．一般准则D．外勤准则
19．审计报告的报告日期指的是（）。A．审计人员出具审计报告的日期 B．审计人员完成审计报告的日期
C．审计人员将审计报告送交被审计单位的日期 D．审计人员完成外勤审计工作的日期
20．下列管理当局对会计报表的认定中只与资产负债表要素有关的是（）。A．存在或发生认定
B．完整性认定 C．权利和义务认定
D．估价或分摊认定
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1．《审计法》赋予国家审计相关的权限有（）。A．监督检查权
B．建议纠正处理权 C．处理处罚权
D．提请有权处理机关依法处理权 E．通报或公布审计结果权
2．下列体现审计鉴证职能的是（）。A．公司成立时验证注册资本
B．评定内部控制制度
C．对国企厂长、经理进行离任审计 D．对上市公司年度会计报表进行审计 E．对接受世界银行贷款的项目进行审计 3．下列关于审计的说法正确的是（）。A．现代审计就是查账
B．审计产生的根本原因是所有权和经营权的分离 C．审计是一种独立的经济监督活动
D．政府审计是强制审计，民间审计是委托审计
E．在我国，政府审计的产生早于民间审计；而西方则相反。4．内部控制描述的基本方法包括（）。A．文字说明法
B．实验法 C．观察法
D．流程图法 E．文字说明法
5．下列情况下注册会计师需要回避的是（）。A．注册会计师本人持有被审计单位的股票 B．注册会计师的父母持有被审计单位的股票 C．注册会计师的子女持有被审计单位的股票 D．注册会计师的妻子持有被审计单位的股票
E．注册会计师的一位亲密朋友持有被审计单位的股票 6．下列关于审计证据的说法正确的是（）。
A．收集审计证据时要注意证据力的强弱、数量的多寡，注意取证的及时性和经济性 B．书面证据是审计人员取证的主要部分
C．整个审计过程就是收集、鉴定和综合审计证据的过程 D．内部证据与外部证据的证明力相同
E．当被审计单位内部控制薄弱时，审计人员收集的审计证据数量要比内部控制健全有效时多
7．如果被审计单位拒绝审计人员对存货进行监督性盘点，则审计人员应发表（）的审计报告。
A．拒绝表示意见
B．保留意见 C．无保留意见
D．否定意见 E．不发表意见
8．下列属于永久性工作底稿的是（）。A．审计报告草稿
B．审计业务约定书 C．应收账款账龄分析表
D．库存现金盘点表 E．审计计划
9．下列关于实质性测试的说法正确的是（）。
A．通常采用抽样方式，抽样的规模根据符合性测试的结果确定 B．必须在符合性测试之后进行
C．审计人员根据对内部控制的评价结果确定是否进行符合性测试
D．当审计人员发现被审计单位内部控制制度存在但并未有效执行时，可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试
E．如果实质性测试的范围扩大到最大规模，实质性测试就成为详细审计 10．下列关于抽样审计的说法正确的是（）。
A．抽样审计的优点在于其审计效率较高，相应的审计成本也较详细审计低很多
B．抽样审计的缺点是其审计结论会与被审计单位的实际情况存在一些差异，如果这种差异超过可容忍的范围，就将影响审计结论的正确性
C．抽样审计用于小型的企事业单位，以及因被审计单位存在严重经济问题所进行的专案审计等
D．抽样审计适用于规模大、业务复杂、会计资料多、管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位
E．抽样审计就是局部审计
三、名词解释题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）
1．管理审计
2．审计业务约定书 3．审计职业道德 4．审计风险
5．综合类审计工作底稿
四、论述题（本大题共3题，第1、2小题每题9分，第3小题6分，共24分）
1．什么是独立原则?注册会计师为保持独立性需要回避的情形有哪些? 2．什么是实质性测试?其目的是什么?审计人员在实质性测试中要做好哪些工作? 3．审计的“重要性”概念是如何贯穿整个审计过程的?
五、案例分析题（本大题共2小题，每小题13分，共26分）
1．审计人员在审查某企业在产品时，发现该企业按约当产量法计算在产品成本，基本生产成本明细资料汇总如下。
基本生产成本明细账
单元：元
注：该企业产成品120台，在产品为60台，投料率为80％，完工率为50％。
要求：
验算在产品成本，说明存在的问题并提出调账意见。2．审计人员对某企业2008年12月31口的银行存款进行审查确定银行存款日记账余额为29 000元，银行对账单余额为30 270元，并发现下列情况。
（1）12月23日银行对账单上收入外地汇款6 000元，企业银行存款日记账上无此记录。
（2）12月28日银行扣除短期借款利息490元，企业未收到付款通知。
（3）企业12月28日开出转账支票一张2 140元，银行未入账。
（4）银行12月29日收到货款1 250元，企业尚未收到收款通知。
（5）企业12月30日存入转账支票一张1 630元，银行未入账。
（6）银行对账单上发现l 2月30日付出6 000元，企业银行存款日记账上无此记录。要求：
（1）编制银行存款余额调节表。（2）分析其中可能存在的问题。
（3）提出进一步审查的方法。
3．某会计师事务所的注册会计师王强于2008年2月23日完成了对某股份有限公司2007年度会计报表的实地审计工作，已草拟了无保留意见的审计报告。该会计师事务所的主任会计师在复核审计工作底稿时，发现下列情况。
（1）公司不愿意提供2006年、2007年两年的比较会计报表。
（2）公司因合同规定的交货期临近，没有同意注册会计师提出的存货盘点要求，但把公司自行盘点的书面资料交给注册会计师复核。存货占流动资产的20％。
（3）公司在2007午10月被起诉侵权，原告要求赔偿100万元。诉讼案至注册会计师出具审计报告时仍未结案。公司不接受注册会计师提出的在会计报表附注中披露这一事件的建议。
要求：
请说明会计师事务所的主任会计师能否同意注册会计师的审计意见。如果不同意，请代主任会计师草拟一份审计报告。
模拟试题1参考答案
一、单项选择题
1．A 2．C 3．D 4．A 5．A 6．C 7．A 8．B 9．B 10．B 11．B 12．A 13．C 14．A 15．A 16．B 17．C 18．A 19．D 20．C
二、多项选择题
1．ABDE 6．ABCE 2．ACDE 7．AB
3．BCD 8．ABE
4．ADE 9．ACDE
5．ABCD 10．ABD
三、名词解释
1．管理审计是指以被审计单位的管理活动为对象，通过综合检查、改善被审计单位的管理素质、管理水平和管理效率，促进被审计单位提高经济效益的经济监督、评价活动的一种审计活动。它是一种对管理进行的审计。2．审计业务约定书是审计机构和委托人共同签订的，据以确定审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。审计业务约定书具有法定的约束力。
3．审计职业道德是指具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
4．审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
5．综合类审计工作底稿是指审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿，主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告书未定稿、审计总结等综合性的审计工作记录。
四、论述题
1．独立原则是指注册会计师在执行审计业务或其他签证业务时，应当保持实质上和形式上独立。这是注册会计师职业道德的基本要求。所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须不存在任何利害关系；所谓形式上的独立，是要求注册会计师必须在第三者的面前呈现一种独立于委托单位和其他机构的身份，在别人看来注册会计师是独立的。
通常在以下几种情况下，注册会计师需要实行回避：（1）曾在委托单位任职，离职后未满两年的；
（2）持有委托单位股票、债券，且与现在委托单位有经济利益的；
（3）与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；（4）担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；（5）其他为保持独立性而应回避的事项。
2．实质性测试是指为收集直接证据所进行的更为深入的审查，是审计实施阶段中最重要的一项工作。实质性测试的目的是为取得审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。
审计人员在实质性测试中要做以下主要工作。
（1）盘点实物。审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品、产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。
（2）检查凭证。审计人员要抽查凭证，以确定凭证记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。
（3）核实账户记录的余额。审计人员应对所有的账户余额进行核实，包括总账和明细账的余额，以确定报表数据来源的正确性和真实性。
（4）核对有关记录。审计人员应该对有关的记录相互核对，包括凭证和账户记录相核对，总账余额和明细账余额的合计数相核对，将报表列示的数据与有关总账和明细账余额相核对，同时，还应将资产类账户的余额与资产盘点的结果相核对。
（5）对相关资产和负债的期末余额进行函证。对应收账款、应付账款等结算类业务，审计人员一般采用函证方法取得证据来验证被审计单位的会计记录。如果没有回函或对面证结果不满意，审计人员应实施替代审计程序，以获得必要的审计证据。
（6）对计算结果进行复算。审计人员对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或计算存在差错的情况，包括合计数的复算、有关调整数的复算、有关计算表的复算等。
（7）向有关人员进行查询。审计人员可以就存在疑问的事项，向有关当事人进行查询，要求他们作出解释，或者进一步说明情况。必要的时候，还可到外单位进行调查。
（8）其他必要的工作。
3.根据我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
审计“重要性”的概念贯穿于整个审计过程。在审计的准备阶段，审计人员要对重要性作出初步确定，并将重要性数值分配于各个项目，以此作为各个项目允许出现差错的最高限额；在审计实施阶段，审计人员根据在准备阶段确定的重要性标准，评价所发现的问题，以此判断是否需要进一步审查；在审计的终结阶段，审计人员要根据重要性标准，对在实施阶段所发现的问题进行分析评价，以此确定发表何种审计意见的审计报告。
五、案例分析题
1．产成品直接材料成本＝302 400元÷（120+60×80％）×120 =216 000元 在产品直接材料成本＝302 400元-216 000元＝86 400元
产成品人工费用＝47 250元÷（120+60×50％）×120＝37 800元 在产品人工费用＝47 250元-37 800元＝9 450元
产成品制造费用＝108 000元÷（120+60×50％）×120＝86 400元 在产品制造费用＝108 000元-86 400元＝21 600元
在产品成本＝86 400元+9 450元+21 600元＝117 450元
该企业存在如下问题：企业少计在产品成本117 450元-83 650元=33 800元，因此多计产成品成本33 800元。
作如下调账分录。借：产成品
800 贷：生产成本
800 2．（1）编制银行存款余额调节表如下。
银行存款余额调节表
单位：元
（2）12月23日和12月30日银行对账单上出现一收一付、金额相等的两笔业务，而企业日记账上无此记录，可能是出借银行账户的问题。
（3）应该进一步审查原始凭证，以确认是否确实存在出借银行账户的问题。
3．主任会计师不能同意注册会计师的审计意见，应该出具保留意见的审计报告。
审 计 报 告
×××股份有限公司董事会：
我们接受委托，审计了贵公司2007年12月31日的资产负债表和该年度的利润表、现金流量表。这些会计报表的真实性由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计流程。在审计过程中，公司提出合同交货期临近，没有同意我们提出的存货盘点要求，但提供公司自行盘点的书面资料予以复核。存货占流动资产的20％。由于不能实地观察存货盘点，所以不能确定期末存货的真实性。
另外，公司在2007年10月被起诉侵权，原告要求赔偿100万元。诉讼案至我们出具审计报告时仍未结案。公司不接受我们提出的在会计报表附注中披露这一事件的建议。
我们认为，除存在本报告第二段和第三段所述的情况以外，上述会计报表符合《企业会计准则》和有关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
会计师事务所（公章）
中国注册会计师：（签名并盖章）
（地址）
2008年2月23日
模拟试题2
一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）
1．分析审计风险是（）的主要工作之一。A．审计准备阶段
B．审计实施阶段 C．审计进行阶段
D．审计终结阶段 2．（）不属于内部控制的目的。A．确保会计数据的准确性和可靠性 B．及时发现或有效防止管理当局舞弊 C．鼓励坚持管理当局既定方针 D．可以为外部审计工作提供依据
3．适宜采用审计抽样技术的情况是（）。A．总体中项目个个都很重要
B．被审计项目具有较高的审计风险
C．采用抽样技术的成本高于其他技术的成本 D．总体是由大量小单位构成的4．（）是进行审计工作的规范，又是衡量、评价和监督审计师工作的依据。A．审计依据
B．审计准则 C．审计工作底稿
D．审计证据
5．（）是审计工作客观性和有效性的基础，是判断经济活动状况和认定经济错弊的根据，是审计人员表明意见必备的依据资料。
A．审计依据
B．审计准则 C．审计工作底稿
D．审计证据 6．会计核算中的重记和误记，应属于（）。A．原理性错误
B．技术性错误 C．会计形式错误
D．舞弊行为
7．下列用以防止将已付凭证作为第二度申请付款的内部控制程序是（）。A．凭证由签发票的个别人员编制 B．凭证应由两位以上主管核准 C．凭证日期和申请付款的日期接近
D．签发支票的主管应将支票和凭证相核对，并将凭证和附件加盖“付讫”章予以注销8．审计人员在检查应收账款时须向债务人进行函证的应收账款是（）。A．大额的应收账款 B．重要的应收账款 C．全部应收账款
D．认为有必要确认的应收账款
9．委托人提取坏账准备时，审计人员须注意查明的问题有（）。A．提取坏账准备是否经过批准 B．提取的数额是否前后一致 C．提取是否合乎规定
D．坏账确认是否合法、正确
10．固定资产确定性审计的重要步骤，是审查（）。A．本期内报废的固定资产 B．本期内新增的固定资产 C．本期内出售的固定资产
D．本期内超龄使用的固定资产
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
1．对审计证据的质量和数量要求概括起来，就是（）。A．相关性
B．胜任性 C．适当性
D．重要性 E．充分性
2．管理建议书的基本结构，分为（）。A．收件人
B．前言部分 C．正文部分
D．说明部分 E．签发者和签发日期
3．评审应收款项内部控制制度的一般内容，包括（）。A．严密的现金管理制度和结算纪律 B．严格控制同企业无关的应收款项 C．应收款项的定期清理制度
D．应收款项的会计岗位责任制和内部稽核制度 E．应收款项的报告制度
4．审计应付债券的主要目的，应包括（）。A．审查应付债券的合规、合法性 B．审查应付债券的合理性和有效性
C．审查溢价、折价及利息摊销的合规性和正确性 D．审查应付债券交易和余额的正确性 5．审计基本业务收入时，（）项目应属于审查范围。A．以物易物交易
B．决算日后的退货记录 C．坏账损失
D．材料销售情况
6．在（）结算方式下，产品发运时确认收入实现。A．分期收款
B．托收承付 C.预收货款
D．委托代销7．投入资本审计的依据主要包括（）。A．企业合同、章程、协议 B．企业批准证书和营业执照 C．董事会有关文件和会议记录 D．所得税法
8．具体来说，验查内容包括验证（）的真实性、合法性。A．注册资本
B．资本公积 C．盈余公积
D．利润分配 9．验资的种类可分为（）。A．设立验资
B．变更验资 C．中期验资
D．年检验资 10．采用双重日期的做法，会（）。A．全面扩大审计人员的责任范围 B．大幅度扩大审计人员的责任范围 C．部分扩大了审计人员的责任范围
D．仅在特定项目方面扩大审计人员的责任范围
三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）
1．在审计过程中，难以做到绝对肯定。（）
2．社会审计人员只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示审计意见。（）
3．统计抽样具有许多优点，它解决了判断抽样法难以解决的问题，因此，统计抽样法的产生意味着判断抽样法的消亡。（）
4．内部控制制度健全时，即使执行无效，会计信息可靠程度也高，相应地也可以减少审计工作程序。（）
5．区别会计过失和舞弊行为的基本原则是：看其造成经济错误的原因，是有意所为还是无意形成的。（）
6．审查现金收付凭证时要检查收据或发票是否事先连续编号，作废的收据或发票是否加盖“作废”章予以销毁。（）
7．银行存款审计的目的，主要是审查银行存款的实际结存数及收付业务的真实性、正确性，以保证银行存款的安全和完整。（）
8．审查坏账准备提取是否正确，关系到资产负债表的正确性。（）
9．根据一般公认的会计原则，净收益是对收入和费用运用配比原则处理的结果，因此，对损益表的审计是对收入和费用的审查。（）
10．审计人员一般可根据销售日记账在结账日前、后各10天的记录，同有关原始凭证核对来查明收入业务记录的截止日期是否正确。（）
四、简答题（本大题共2小题，第1小题8分，第2小题7分，共15分）
1．如果注册会计师可接受的审计风险为5％，根据不同情况注册会计师评估固有风险和控制风险的水平分别如下。
（1）上述三种情况的可接受检查风险水平分别是多少（写出计算公式）?（2）哪种情况需要获取的审计证据最多?为什么?（3）简要说明审计风险与重要性水平的关系。（4）简要说明审计风险与审计证据的关系。
（5）简要说明检查风险与固有风险、控制风险的综合水平的关系。
2．如果注册会计师确定可容忍误差为3％，推断总体误差为2％，但对选取的200张样本进行检查后，发现总体实际误差为9％，则是否存在抽样风险?存在哪种抽样风险?为什么?
五、综合题（本大题共2小题，第1小题15分，第2小题30分，共45分）
1．注册会计师张华在对X股份有限公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后，发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况。
（1）仓库管理控制松弛，存货无定期盘点制度。（2）公司以前从未接受过注册会计师的审计。
（3）公司存货的计价方法由先进先出法改为全月一次加权平均法。（4）自称年底从A公司购入的存货至今未收到发票，年终时已入库。（5）B公司存放在公司的D产品可能已计入公司存货。要求：
（1）注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?（2）执行的实质性测试能够实现哪些审计目标?（3）执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些类型?
2．长春春雷会计师事务所的注册会计师杨春、白雪于2006年2月20日接受事务所的委派对清凉股份有限公司2005年的年报进行审计。杨春、白雪于2006年3月1日进驻清凉股份有限公司，3月8日完成了外勤工作。按审计业务约定书的要求，应于2006年3月25日提交审计报告。清凉股份有限公司2005年12月31日的资产总额为18 000万元，该年度的利润总额为10 000万元。杨春、白雪确定的清凉股份有限公司会计报表层的重要性水平为100万元。现假定存在以下几种情况。
（1）清凉股份有限公司于2004年年末将2006年到期的长期投资500万元列入2004年“一年内到期的长期投资”项目中，前任注册会计师对此出具了保留意见审计报告，本次审计发现，清凉股份有限公司仍坚持将该笔投资列入“一年内到期的长期投资”项目内。
（2）对应收账款项目进行函证时，其中对应收账款余额为78万元的客户H公司的函证未收到回函，但已运用其他程序验证。（3）2006年1月，清凉股份有限公司并购一家公司，初步迹象已显示此项并购将使其赢利能力和净利润有大幅度的增长。
（4）清凉股份有限公司于2005年6月发生一起赔偿诉讼案，索赔总额为450万元。2006年2月23日，法院判决公司须赔偿原告方400万元，对此，清凉股份有限公司已计提350万元的其他应付款，并已在2005年的报表附注中披露该情况。
（5）公司2005年7月进行短期投资，成本为550万元，2005年12月31日市价为480万元。公司仅在报表附注中揭示了该市价。
（6）由于市场原因，导致主要原材料价格上涨，清凉股份有限公司将存货计价方法由上年的先进先出法改为后进先出法，导致本年净利润减少30万元，原材料成本增加30万元。
（7）清凉股份有限公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝杨春、白雪对公司价值5 000万元的存货进行监盘。
要求：
（1）假定不考虑重要性水平，请分别针对上述情况，指出注册会计师应提出何种处理意见?若需提出调整意见，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。
（2）若清凉股份有限公司拒绝接受注册会计师分别针对上述情况提出的处理意见，注册会计师分别针对上述情况应当发表何种意见类型的审计报告。
（3）若清凉股份有限公司只存在上述第（3）、（4）、（5）种情况，且该公司仅接受注册会计师对第（3）种情况提出的处理建议，拒绝接受注册会计师对第（4）、（5）两种情况的建议，请代注册会计师草拟一份恰当的审计报告。
模拟试题2参考答案
一、单项选择题
1．A 2．B 3．D
4．B
5．D
6．B
7．D
8．D 9．C 10．B
二、多项选择题
1．CE 6．BC
1．√ 6．× 2．ABCDE 7．ABC
3．ABCDE
8．ABCD
4．ABC 9．ABD
5．AB 10．CD
三、判断题
2．× 7．×
3．× 8．×
4．× 9．×
5．√ 10．×
四、简答题
1．（1）A情况：5%÷（80%×60%）=10.4% B情况：5%÷（100%×60%）=8.3% C情况：5%÷（80%×80%）=7.8%（2）C情况需要的审计证据最多，因为审计证据与检查风险成反比关系，可接受的检查风险水平越低，注册会计师的审计范围越大，所获取的审计证据越多，反之亦然。
（3）审计风险与重要性水平成反比关系，即重要性水平越低，审计风险越高，反之越低。
（4）审计风险中的固有风险、控制风险与审计证据成正比关系，检查风险与审计证据成反比关系。（5）检查风险与固有风险、控制风险的综合水平成反比关系。2.存在抽样风险，存在信赖过度风险，因为总体实际误差为9％，大于推断总体误差2％，也大于可容忍误差3％，这显示注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际可信赖程度。
五、综合题
1．2．（1）事项（1）在2005年年末，清凉股份有限公司对2004年到期的长期投资列示为“一年内到期的长期投资”项目符合企业会计准则和会计制度的规定，杨春、白雪无须对此提任何调整意见。
事项（2）既然注册会计师已收集到适当的审计证据，无须其他审计程序，更无须为此向被审计单位提出建议。
事项（3）事实上，这一事项属于“或有资产”，注册会计师无须建议被审计单位调整，也无须对此发表意见。
事项（4）根据《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定，这类事项属于调整事项，该事项影响利润总额50万元，应建议被审计单位调整。调整分录如下。
借：营业外支出
贷：其他应付款
事项（5）根据《企业会计准则——投资》的规定，短期投资的期末计价应采用成本与市价孰低法，该事项影响利润总额70万元，应建议被审计单位调整。调整分录如下。
借：投资收益
贷：短期投资跌价准备
事项（6）根据《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》规定的《会计政策变更》，注册会计师应建议被审计单位在会计报表附注中披露会计政策变更的内容、理由和影响数。
事项（7）该事项可以视为注册会计师应该执行的审计程序受到限制，无法获取充分适当的审计证据。既然注册会计师的监盘要求已被拒绝，就无须再提建议。（2）若单独考虑每个事项，除事项（7）之外，如果清凉股份有限公司拒绝了注册会计师杨春、白雪的建议，均应出具无保留意见的审计报告。事实上，这些事项中，第（1）、第（2）、第（3）三个事项均非出具非无保留意见的情形，拒绝杨春、白雪针对第（4）、第（5）、第（6）种情况提出的建议均使清凉股份有限公司的会计报表不符合企业会计准则和会计制度的规定，但所涉及的金额均低于重要性水平，对事项（7）应出具无法表示意见的审计报告。
（3）注册会计师应当出具带保留意见的审计报告。因为公司拒绝调整的第（4）、第（5）两种情况所提出的建议将使得会计报表产生重大错报。
审 计 报 告
清凉股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的清凉股份有限公司（以下简称清凉公司）2005年12月31日的资产负债表及2005年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制由清凉公司管理当局负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计师报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
经审计我们发现：清凉公司于2005年6月发生一起赔偿诉讼案，2006年2月23日，法院判决清凉公司赔偿原告方400万元，但清凉公司仅在会计报表中对其中的350万元进行了反映，其余的50万元未予以反映；同时我们还注意到，清凉公司未按企业会计准则的规定采用成本与市价孰低法适当反映其成本为550万元、市价为480万元的短期投资的价值。这两种情况使得清凉公司少计负债50万元、多计收入70万元，同时多计2005年利润120万元。
我们认为，除本报告第二段所述清凉公司未按规定对赔偿案进行完整反映和对投资进行恰当计价而导致对会计报表的影响以外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《股份制企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了清凉公司2005年12月31日的财务状况及2005年度的经营成果和现金流量情况。
春雷会计师事务所
中国注册会计师：杨春（公章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：白雪
（签名并盖章）2006年3月25日
模拟试题3
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1．下列关系中，（）不属于审计行为的关系人。A．审计主体（审计人）
B．政府部门 C．审计客体（被审计人）
D．委托或委派人 2．审计按（）可分为财务审计和经济效益审计。A．审查机构的不同
B．审计对象的不同 C．性质或动机的不同
D．内容的不同
3．当发现企业收回已列作坏账的应收款项2 000元的会计处理为：借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。审计人员要进行的审计处理是（）。
A．借：应收票据
2000 贷：应收票据
2000 B．借：应收票据
2000 贷：管理费用——坏账损失
2000 C．勾销掉
D．不需要进行调整
4．资产评估时，对其中的有关流动资产应收款根据（）考虑（）因素，来确定重估价值。
A．账面价值，坏账损失
B．实际价值，账龄 C．可收回价值，坏账损失
D．函证结果，账面价值
5．对于一般审计档案，应当自审计报告签发之日起，至少保存（）。A．一年
B．二年
C．五年
D．十年 6．验证客户的债券偿债基金和年末余额的最佳方法是（）。A．函证已收回债券的原持有人 B．函证债券委托人
C．复核利息支出、应付利息和折价 D．检查清点年内收回的债券
7．审计人员在收集与第三方对客户诉讼事项相关的证明资料时，不应取得的材料是（）。
A．法律事件发生的期间 B．产生不利后果的可能性 C．司法管辖权 D．可能损失
8．按照我国现行法规规定，企业清算会计报表应委托（）进行审计。A．民间审计人员 B．内部审计人员 C．财务会计人员 D．律师
9．会计师（），否则不得向非公营公司的管理当局递送审计的财务报告。A．帮助调整账面记录和编制试算平衡 B．在清晰的纸张上打印财务报表 C．按报表编制准则进行编制工作 D．运用分析程序测试财务报表
10．从赊销中取得现金收入，最不可能被审计人员察觉的行为是（）。A．多记应收账款明细账 B．少记现金收入日记账 C．少记销售日记账
D．多记应收账款总账账户
11．职责分工应实行分离的职能是（）。A．核准、执行和付款 B．保管、执行和报告 C．核准、记录和保管 D．核准、付款和记录12．对债券利息最强有力的内部控制是（）。
A．委托银行或信托投资公司代办其全部业务，全部应付利息开具支票送交银行 B．客户办理利息支出业务，对各类证券进行统一管理 C．客户办理利息支出全部业务 D．客户办理业务，委托银行监督
13.核对客户的发货记录与预收贷款的记录最有利于查明的问题是（）。A．客户发货环节的内部控制情况 B．抵减应收账款是否及时正确
C．客户货款结算环节内部控制的有效程度 D．预付货款账户贷方发生额的记录是否相当 14．开展审计工作都应该正确地编制（），这是高效率、高质量地完成审计任务的重要条件。
A．审计计划 B．审计工作底稿 C．审计建议书 D．审计处理决定
15．资产负债表审计是20世纪为了适应银行了解（）而流行于美国的一种财务收支审计。
A．管理效果 B．经营能力 C．获利能力 D．偿债能力
16．审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这样的程度，这就是（）。A．审计证据的可靠性 B．审计证据的真实性 C．审计证据的充分性 D．审计证据的重要性 17．（）通常是确定审计重要性的重要基础。A．税后利润 B．税前净收益 C．流动资产 D．流动负债
18．审计其他业务收入时，（）列入该账户应提请审计调整。A．代销品收入
B．固定资产出租收入 C．无形资产转让收入 D．材料销售收入
19．对现金账簿审查主要采用（）。A．查阅现金日记账 B．明细账和总账核对 C．编制清点表 D．实地盘点
20．在财务报表审计中，最不重要的控制是（）。A．财务管理B．信用授权 C．业务执行
D．原始数据记录
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
1．审计证据按其形式不同，可以分为（）。A．实物证据 B．书面证据 C．基本证据 D．辅助证据 Ｅ．外部证据
2．指出下列不应计入实收资本的情况（）。A．法定资产评估的增值部分 Ｂ．超过注册资本的差额 Ｃ．超过法定资本的差额 Ｄ．投入的注册资本 Ｅ．投入的法定资本
3．审计人员在取证时，除应注意证据证明力强弱和数量多寡之外，还应注意（A．相关性
Ｂ．合理性 Ｃ．及时性
Ｄ．经济性 Ｅ．规范性
4．审计按其是否有确定的时间，可以分为（）。A．事前审计
Ｂ．报送审计 Ｃ．驻在审计
Ｄ．定期审计 Ｅ．不定期审计
5．在财务审计和报表审计中，主要的目的是为了确定审计的（）。A．重点
Ｂ．时间 Ｃ．地点
Ｄ．责任 Ｅ．数量
6．在企业实行计件工资制的情况下，审查重点有（）。A．应付工资
Ｂ．计件定额 Ｃ．工时记录
Ｄ．工资总额 Ｅ．计件单价
7．对在产品成本审查的内容主要包括（）。A．完工时间
Ｂ．投产时间 Ｃ．加工程度
Ｄ．在产品计价 Ｅ．盘存数量
8．对固定资产增减变化的审查包括对（）的审查。A．固定资产明细账
Ｂ．固定资产收付凭证 Ｃ．固定资产总账
Ｄ．固定资产盘点表 Ｅ．固定资产折旧计算表
9．指出下列不应计入其他业务收入的是（）。A．包装物的租金收入
Ｂ．固定资产的变价收入 Ｃ．保险赔款收入
Ｄ．罚款收入。）Ｅ．运输等非工业性劳务收入
10．对长期借款进行审查时，应注意的重点有（）。A．是否符合借款条件 Ｂ．借款数额是否恰当 Ｃ．是否按规定用途使用 Ｄ．是否按期还本付息
Ｅ．对利息支出、外币折合差额的处理是否正确
三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）
1．现行市价法主要适用于对单项资产交易价格的评估。（）
2．对投资环境进行评价，也是投资咨询的一项重要内容。（）
3．营业收入和营业费用的审计必须注意审查稳健性原则运用的合理性。（）
4．审计抽样只抽查一部分会计资料或经济业务，所以又称为局部审计。（）
5．审计测试是审计人员实施审计必须遵守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性标准。（）
6．评价经济活动的合法性、合规性审计的依据主要是企业各项内部控制制度和计划、经济合同。（）
7．企业会计报表审计的目的是为了便于税务机关进行纳税。（）
8．对短期投资的管理和控制，应遵循业务处理程序控制，不应由某个职工或部门单独处理。（）
9．购入材料在运输过程中短缺毁损的，应按规定计入材料采购成本。（）10．在审计证据中，口头证据本身足以证明事情的真相。（）
四、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）
1．符合性测试 2．强制审计 3．重算法
4．制度基础审计 5．管理审计
五、问答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）
1．直接向供货方函证应付账款的审计程序是否和函证应收账款一样有用和重要?为什么? 2．什么是内部控制？内部控制有哪些基本方式? 3．或有负债审计的程序是什么?
六、综合题（本大题共3小题，第1、2小题各6分，第3小题8分，共20分）
1．某企业2006年12月31日甲材料明细账户结存数量为950千克，单价为25元/千克。2007年3月25日审计人员经实地盘存甲材料为1 400千克；经查仓库材料卡片，2007年1月1日至3月25日甲材料收入数为1 200千克，发出数为800千克。
要求：
（1）计算甲材料2006年12月31日应结存数；（2）分析其账实是否相符，并提出审计判断意见。2.假定某被审单位应收账款明细账的编号为00001～16000，注册会计师拟抽取其中5％进行函证。
要求：
（1）如果采用系统抽样方法抽样，并确定随机起点为00014号，注册会计师抽取的头5个样本的编号分别为多少?（2）若随机起点为00018号，试写出第395个、第561个、第798个样本的编号分别为多少? 3.审计人员对某企业2007年度的收入、费用账户及相关的凭证进行了审查，该年度企业实现利润5 000 000元，交纳所得税1 650 000元。经审计发现该企业存在以下问题。
（1）按规定报批后，将一笔确实无法支付的货款5 000元作为其他业务收入。（2）利息收入1 400元未作处理。
（3）经营租入设备一台，支付租赁费的同时共计提3 600元，全部计入管理费用。（4）营业外支出中有违反税法规定支付的滞纳金、罚款1 200元，计算应纳所得税时未进行调整。
（5）医务室人员的工资24 000元直接计入生产成本。（6）出租固定资产的净收入4 000元计入其他应付款。
（7）全年业务招待费共发生1 200 000元，超过标准30 000元全部计入管理费用。计算应纳所得税时未进行调整。
要求：
指出该企业存在的问题，并指出对利润及应纳税所得额的影响。
模拟试题3参考答案
一、单项选择题
1．B 6．B 11．C 16．C
2．D 7．C 12．A 17．B
3．D 8．A 13．B 18．A
4．A 9．C 14．B 19．A
5．D 10．C 15．D 20．B
二、多项选择题
1．AB 6．ＢＥ
1.√ 6.× 2．ABC 7．ＢＤＥ
3．ＣＤ
8．AＢ
4．ＤＥ
9．ＢＣＤ
5．AＥ
10．AＢＣＤＥ
三、判断题
2．√ 7．×
3．√ 8．√
4．× 9．×
5．√
10．×
四、名词解释题
1．符合性测试是指在对内部控制初步了解和评价的基础上，对内部控制制度状况及其是否得到贯彻执行而进行的测试。
2．强制审计是指审计机关根据国家法律或命令，不论被审计单位是否愿意，而进行的强制性审计。3．重算法是指对凭证、账簿和报表的数字重新计算，以验证这些数字是否准确无误的一种方法。
4．制度基础审计是指审计人员在评价内部控制制度的基础上确定实质性测试的重点和数量的方法。
5．管理审计是指以被审计单位的管理活动为对象，通过综合检查，改善被审计单位的管理素质，提高管理水平和管理效率，促进被审计单位提高经济效益的活动。
五、问答题
1．函证应付账款不如函证应收账款有用和重要，其原因如下。（1）函证应收账款是用最少的人力和费用，直接取得债务人叙述其债权关系的书面证据，函证应付账款却无法提供是否存在有未入账负债的证据。
（2）应收账款的记录源自公司本身，应付账款至少有一部分源自外界（如发票）。（3）应收账款如果低列或漏记，则收款困难，应付账款即便低列或漏记，债权人仍将催收。
（4）决算日业已入账的大多数负债在完成审核前已告付讫，付款行为已证实了已入账债务的真实性。
2．内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。任何一个单位，尽管规模大小不一，业务性质特点不同，都应该根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度。
其基本控制方式有：（1）授权控制；（2）分工控制；（3）业务记录控制；（4）财产安全控制；（5）人员素质控制；（6）书面文件控制；（7）内部审计控制。
3．或有负债审计的程序如下。（1）向被审计单位管理当局询问其确定、评价与控制或有负债的有关方针政策和工作程序。
（2）向被审计单位管理当局索取必要的说明与评价。（3）向被审单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对或有负债确认的证据。
（4）复核上期和审计期间税务机构的税收结算报告。
（5）向与被审单位有业务往来的银行发含有要求提供或有负债的函证书。（6）复核被审单位董事会和股东大会会议记录，查看其是否有诉讼记录和其他或有负债。
（7）复核现存审计工作底稿，寻找任何可以说明潜在或有负债的资料。（8）寻查被审计单位对未来事项和协议的承诺。
六、综合题
1．（1）计算甲产品2006年12月31日应结存数如下：
甲材料2006年年末应结存数＝1 400千克+ 800千克-1 200千克＝1 000千克
（2）该企业甲材料2006年年末应结存数为1 000千克，而甲材料明细账户结存数为 20 950千克。相差50千克，表明账实不符，是否存在弄虚作假，即通过少计原材料结存成本50千克×25元/千克=1 250元，而多计原材料耗用材料和相应少计当年利润1 250元，或者存在计量或记账差错，有待于进一步审计，查明其具体原因。
2．（1）计算抽样区间如下：
抽样区间=16 000/（16 000×5%）=20 如果随机起点为00014号，所抽取的头5个样本的编号应分别为：第14、34、54、74、94号。
（2）如果随机起点为00018号，则
第395个样本的编号=18+（395-1）×20＝7898 第501个样本的编号=18+（561-1）×20＝11218 第798个样本的编号=18+（798-1）×20＝15958 3．（1）确实无法支付的货款按规定报批后，应作为营业外收入，计入营业外收入还是其他业务收入对利润及应纳税所得额没有影响。
（2）利息收入应入账，冲减财务费用，企业未作处理使费用虚增，利润虚减，少交所得税。
（3）经营租入设备，支付租赁费，不再计提折旧，企业的做法使费用虚增，利润虚减，少交所得税。
（4）违反税法规定支付的滞纳金、罚款计入营业外支出是正确的，在计算应纳税所得额时应做调整并在所得税中扣除。
（5）医务室人员的工资应由计提福利费承担，该企业计入管理费用，导致利润虚减，少交所得税。
（6）出租固定资产的净收入不应计入其他应付款，而应计入其他业务收入。企业的做法使收入减少，利润虚减，少交所得税。
（7）业务招待费全部计入管理费用是正确的，但是在计算应纳税所得额时，超过标准的部分应调整。
由于以上因素的影响
企业利润总额=5 000 000元+1 400元+3 600元+24 000元+4 000元＝5 033 000元 应纳税所得额=5 033 000元+12 000元+30 000元＝5 075 000元 应纳所得税额=5 075 000元×33％＝1 674 750元 补交所得税额=1 674 750元-1 650 000元＝24 750元
模拟试题4
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1．具体审计目标中的“估价”目标，是由被审计单位管理层关于（）的认定推论得出的。
A.存在和发生
B.表达和披露 C.权利和义务
D.估价和分摊 2．以下不属于鉴证业务的是（）A.审计历史财务报表 B.审阅历史财务报表
C.注册会计师执行预测性财务信息审核业务 D.预算管理3．注册会计师应该对客户和社会公众尽职尽责，勤勉地发挥自己的专业技能，在审计工作中，要对任何可疑事项一查到底，尽最大可能查明真相，这是注册会计师（）。
A.独立性的要求
B.对客户负责任的要求 C.职业谨慎的要求 D.客观、公正的要求
4．在风险导向审计中，审计人员应当根据审计风险及其要素与审计其他因素的关系决定审计的导向。下列有关这些关系的论断中，不正确的是（）。
A.重要性与审计风险成反向关系：重要性水平越低，审计风险就越高；反之，重要性水平越高，审计风险就越低
B.账户余额或交易错报的可能性越高，其相应的重要性水平就越低，这样可以提高审计效率
C.账户余额或交易错报的可能性越高，其重大错报风险就越高
D.对于不重要的财务报表项目，其错报的可能性越高，相应的重要性水平就越高 5．控制风险评价太低，审计人员可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）。A.无效率
B.无效果 C.无效率和无效果
D.有效果和无效率 6．银行存款截止测试的关键在于（）。
A.确定被审计单位各银行账户最后一张支票的号码 B.检查大额银行存款的收支
C.确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务 D.取得并检查银行存款余额调节表
7．实施主营业务收入的截止测试，主要是为了发现主营业务收入账户中可能存在的（）。
A.不属于本期的主营业务收入 B.销售折让、退回 C.外币结算的销售收入 D.未经确认的大额销售
8．固定资产内部控制中最重要的制度是（）。A.预算制度 B.账簿记录制度
C.资本性支出和收益性支出划分制度 D.维护和保养制度
9．生产循环的起点是（）。A.生产部门领用原材料
B.生产计划部门签发生产通知单 C.生产部门开始生产产品 D.购买原材料
10．借款的表达与披露实质性测试程序是（）。A.借款在资产负债表上披露正确 B.明细账和总账的登记职务分离 C.观察职务分离
D.注意一年内到期的借款是否转为流动负债
11．下列各项中，不属于或有负债审计过程的是（）。A.向被审计单位管理当局询问 B.获得律师申明书
C.复核上期和审计期间税收结算报告
D.复核被审计单位资产负债表日编制的会计记录
12．当审计人员出具无保留意见的审计报告时，如果认为必要，可以（），增加对重要事项的说明。
A.取消意见段，增加说明段
B.在范围段与意见段间说明所持意见的理由 C.在意见段后增加一个强调事项段 D.在意见段前增加解释性说明 13．会计报表如依照特殊编制基础编制，注册会计师应考虑会计报表标题或其附注是否已指明该编制基础，如未适当指明，注册会计师不能（）。
A.发表无保留意见的审计报告 B.发表保留意见的审计报告 C.发表否定意见的审计报告 D.无法表示意见
14．注册会计师审核预测性财务信息所选用的会计政策，应当关注该会计政策是否与（）相一致。
A.预测年度使用的会计政策 B.已审计年度使用的会计政策 C.国家允许的会计政策 D.行业规定的会计政策
15．审计最基本的特征是（）。A.强制性
B.建设性 C.独立性
D.及时性
16．审计的一般目标与特殊目标的主要区别在于发表审计意见的（）。A.存在和发生
B.对象不同 C.方式不同
D.时间不同
17．注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（）。A.对公司的治理结构提出意见
B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C.审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D.提供会计报表审阅业务
18．行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括（）。A.警告
B.暂停营业 C.吊销注册会计师证书
D.没收违法所得
19．在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，运用重要性观点来衡量，最重要的情况是（）。
A.营业收入实际上是100 000元，账面记录为101 000元 B.信用卡透支100元，而账面记录余额为100元
C.将三年后到期的长期负债10 000元列为“一年内到期的长期负债” D.由于存货计价方法的变更使得存货余额多计500元 20．下列各项中，属于符合性测试程序的是（）。A.检查内部控制生成的文件和记录B.检查交易和事项的凭证 C.穿行测试
D.查阅相关内部控制文件
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题各2分，共20分）
1．目前，我国形成了（）的审计监督体系。A.就地审计
B.事前审计 C.民间审计
D.内部审计 E.政府审计
2．审计关系是由（）组成。A.审计主体
B.审计法规 C.审计客体
D.审计委托者 E.审计载体
3．民间审计人员法律责任的具体预防措施有（）。A.遵循专业标准和职业道德要求 B.招收合格的民间审计辅导人员
C.谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师 D.严格签订审计约定书 E.深入了解委托单位的业务
4．我国会计师事务所大致有（）等几种类型。A.独资会计师事务所 B.全国性会计师事务所 C.地方性会计师事务所 D.中外合作会计师事务所 E.合伙设立的会计师事务所
5．按审计证据的相关程度分类，可以分为（）。A.直接证据
B.自然证据 C.加工证据
D.间接证据 E.实物证据
6．会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的（）的复核。A.主任会计师
B.项目负责人 C.辅助人员
D.高级审计 E.注册会计师
7．内部控制制度描述的方法常见的有（）。A.观察法
B.流程图法 C.文字表述法
D.调查表法 E.规划法
8．对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为（）。A.高信赖程度
B.良好信赖程度 C.中信赖程度
D.较差信赖程度 E.低信赖程度
9．企业主要会计报表的审计，就是对（）的审计。A.资产负债表
B.利润分配表C.损益表
D.现金流量表 E.主营业务收支明细表
10．存货流转记录程序的内部控制制度主要涉及（）。A.会计记录
B.成本会计控制 C.销售管理控制
D.定期盘点 E.经常核对账簿记录
三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）
1．审计是在所有权和经营权分离后所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。（）
2．如果投资方企业所得税税率低于联营企业，应退回分配的利润在被投资企业已缴纳的所得税。（）
3．在资产负债表审计阶段，审计目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为。（）
4．广义的审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。（）5．审计证据的适当性是审计证据能足以证明审计人员的审计意见。（）
6．注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以将控制风险降低至可接受的水平。（）
7．注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（）8．会计师事务所可以同时为客户办理审计业务、会计咨询和会计服务业务。（）9．由于库存现金余额极小，小于审计风险指数，注册会计师可以进行实质性测试。（）10．审计人员判定客户所提坏账准备适当性的关键是要分析、判断应收账款的数额。（）
四、问答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）
1．如何选择肯定式函证和否定式函证的范围？
2．在哪些情况下注册会计师可以签发保留意见的审计报告？ 3．中国注册会计师执业道德一般原则的主要内容有哪些？
五、案例分析题（本大题共4小题，第1、2、3题每题各10分，第4题5分，共35分）
1．某企业2005年度利润总额为200 000元，注册会计师于2006年2月对该企业进行审计。发现情况如下：
（1）“固定资产清理”账户尚有贷方余额3 000元；
（2）以前年度亏损已连续弥补四年，尚有40 000元没弥补；
（3）投资收益包括国库券收入22 000元、投资其他企业分回利润30 000元（税前利润）已在被投资企业按15％税率缴纳所得税；
（4）2005年度营业外支出中包括滞纳金和罚款16 800元；
（5）2006年1月20日收到某购货单位退回2005年12月20日发运的产品100 000元，该产品成本为60 000元，企业进行了相应的账务处理。
假设企业使用的所得税税率为30％。要求：
（1）根据上述资料分析各种会计处理是否得当；
（2）计算2005年度企业的应纳税所得额和应纳所得税。2．甲和乙两位注册会计师对A股份公司2006年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下。
要求：
（1）如以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判读的基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5％、1％、0.5％和5％，请帮助注册会计师确定2006年度财务报表层次的重要性水平；
（2）简要说明重要性水平与审计风险、审计证据的数量之间的关系。3．在对某企业2008年的财务收支审计过程中，发现下列情况：
（1）企业将按规定取得的价格上浮10%的产品销售收入21 060元（含增值税）计入营业外收入；
（2）企业将提前报废固定资产净损失8 000元作为补提折旧计入管理费用；（3）企业将专利转让收入12 600元计入营业外收入；（4）企业将支付滞纳金640元计入管理费用；（5）医护人员工资4 320元计入管理费用。该企业增值税税率为17%，营业税税率为5 %。要求：
分析说明该企业上述经济业务的会计处理是否正常，如果有错误，提出调账意见。4．注册会计师刘二于2007年1月15日对大华公司的销售与收款项目进行审计。刘二收集下列审计证据，指出审计证据的类型。
模拟试题4参考答案
一、单项选择题
1．D 6．C 11．D
2．D 7．A 12．C
3．C 8．A 13．A
4．B 9．B 14．B
5．B 10．D 15．C 16．B 17．D 18．D 19．B 20．B
二、多项选择题
1.CDE 6.ABE
1.√ 6.× 2.ACD 7.BCD
3.ACDE 8.ACE
4.DE 9.ABC
5.AD 10.ABDE
三、判断题
2.×
7.√
3.× 8.√
4.√ 9.×
5.× 10.×
四、问答题
1．肯定式函证一般适用于个别账户的欠款金额较大、拖欠时间长、出现异常的余额，有理由相信客户可能存在争议或差错问题的情形。
否定式函证一般适用于内部控制制度有效，固有风险和控制风险评估为低水平，预计差错率比较低，金额较小，债务人数比较多，有理由相信被函证方能够认真对待询证函，并且对不正确的情况作出反映的情形。
2．被审计单位会计报表的反映就整体而言是恰当的，但还存在如下问题时，注册会计师应签发保留意见的审计报告。
（1）个别重要会计事项或会计报表项目不合法，被审计单位拒绝调整。（2）审计范围受到局部限制。
（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。３．中国注册会计师执业道德包括如下一般原则。
（1）注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。（2）会计师事务所如果与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。
（3）承接审计或其他鉴证业务的注册会计师如果与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。
（4）注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。
（5）注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响其分析、判断的客观性。
（6）注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。
五、案例分析题
1.（1）“固定资产清理”账户贷方余额应结转到营业外收入当中，结账后无余额。进行会计分录调整如下。
借：固定资产清理000 贷：营业外收入000 企业未作此分录，导致虚减利润3 000元
（2）因距离五年的弥补期限还有一年，应将40 000元未弥补亏损从利润总额中扣减后，再计算应纳所得税。
（3）会计处理没问题。由于国库券利息税收入免征企业所得税，因此，在计算应纳税所得额时，应将利息收入扣除。由被投资企业分回的利润，由于两个企业税率不同，需补交所得税30 000元×（30％－15％）= 4 500元。（4）会计处理正确，但在计算应纳所得税时，应在会计收益的基础上增加16 800元。（5）2006年1月20日收到的退货并不影响2005年的收入、成本，只会影响2006年的收入、成本，因此无须对2005年的账务处理进行任何调整。
2005年度的应纳税所得额和应纳所得税额计算如下：
应纳税所得额＝200 000元＋3 000元－40 000元－22 000元－30 000元＋16 800元＝127 800元
应纳所得税额＝127 800元×30％＋4 500元＝42 840元 2．（1）审计的有关财务报表项目金额如下：
经比较得到重要性水平为920万元。
（2）审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
审计证据的质量高，所需审计证据的数量可能减少，审计风险越低；反之，审计风险越高。
3．（1）错误。该笔销售收入应该计入产品销售收入（或主营业务收入），并且交税，编制调整会计分录如下。
借：营业外收入060 贷：产品销售收入000 应交税金——应交增值税（销项税额）060（2）错误。该笔损失应该计入营业外支出，编制调整会计分录如下。借：营业外支出000 贷：管理费用000（3）错误。该笔收入应该计入营业外收入，并且要交纳营业税，编制调整会计分录如下。
借：营业外收入600 贷：其他业务收入600 借：其他业务支出
630 贷：应交税金——应交营业税
630（4）错误。该笔支出应该计入营业外支出，编制调整会计分录如下。借：营业外支出
640 贷：管理费用
640（5）错误。该笔工资费用应该计入应付福利费，编制调整会计分录如下。借：应付福利费（应付职工薪酬）4 320 贷：管理费用320 29 4．审计证据的类型如下表所示。
单项选择题1.1．审计对象包括A．被审单位的财务报表及其有关经济资料B．被审单位的财政收支及其有关经济资料C．被审单位的财务收支及其有关经济资料D．A、B、C都是【D】1.2．审计机构或......
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