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开县人民医院财务收支内部审计
财务科:
（一）审计概况
审计立项依据：依据被审计单位提供的资料，遵照各项法律，法规，规章等。审计目的：进行独立、客观、公正的审查和评价，及时发现问题，明确经济责任，降低资金支出，促进医院提高经济效益。审计范围：时间从2010年1月1号至2010年12月31号，审计内容是开县人民医院财务收支审计。审计重点：财务收支审计的真实性、合法性、效益性。
（二）审计依据
本次审计我们遵照了如下法律，法规及集团公司内部规章、制度的基本要求：《中华人民共和国审计法》，《中华人民共和国公司法》，《国家审计署关于内部审计工作的规定》，《内部审计基本准则》及其具体准则。
（三）审计情况与建议
通过对医院2010年度的会计凭证和报表来查看、询问等审计方法的运用，医院应注意的事项有：影像医学部有2200元的科内奖罚绩效，是科室的应发绩效通过现金领取，只是暂时被医院扣出，应记入往来账中，其本身金额对医院财务收支审计影响不大，但以后别人查账时要容易些，因为其属于往来账性质，而不是医疗支出的负数冲抵数。第115号凭证中的原始凭证，开县人民医院汇总单填写不规范，没有日期，出纳人员在收费员缴款时应提醒收费员及时改正，根据会计内部控制基本原则，原始凭证填写不规范应打回重新填写。第462号凭证，固定资产报废18335元，会计应及时做账，此金额较大具有重要性，但凭证中没有反映出来，此种做法是与会计的及时性、重要性原则不相符的。第621号凭证中原始凭证中所记全院电费266127.04元，全部记入管理费用。而绩效核算中在计算每个月的各科室成本时已经把电费计入各科室的成本中，总账会计核算与绩效成本核算口径不一至，报表无法真实反应医院的费用支出情况。所以电费266127.04应根据会计成本核算的要求合理分摊到医疗支出中，在财务报表中合理、清晰的反应全院费用支出状况。
根据住院部交来的日结账清单中看出医院的病人预交金和病人结账金额在一个报表中反应，就是住院收费员一个人同时进行现金的收入与现金的支出，此与会计现金内部控制是不相符的，收与支应分开来打报表来日结算，现金的收与支不能由一个收费员来完成，应分开。每日的住院收入一直都是用的“应收在院病人医药费”的货方来结转当日的收入的，到月底才结转住院收入。所以此科目全部反应的都是医院当日已结算的住院收入，失去了此科目本身的会计意义。而月末结转住院收入时“应收在院病人医药费”借方科目有余额，此余额部分应该是医院此月实现的医疗收入，全部收回，但在报表中却表现为医院的一项债权，但此债权实际已经实现了现金的入账，所以医院不能在用“就收在院病人医药费”来结转每日的收入。
（四）审计结论
根据调查及取得的证据，被审计单位的经营活动和会计内部控制基本符合《医疗机构会计内部控制（试行）》等国家规章制度的要求，内部控制运行良好。但医院应加强住院收入的管理和费用做账的科学化。
（五）审计组成员
审计组长：李长华，组员：张宏亮。
审计科
二〇一一年十月十七日
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