【监管】利安达受罚 谁之过由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“利安达”。
【监管】利安达受罚 谁之过
2016-06-09 13:443月18日上午，财政部、证监会发布了2016年第32号公告（以下简称《32号公告》）称，利安达会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“利安达”）因连续三年受到行政处罚，财政部、证监会决定暂停其承接新的证券业务并责令限期整改。当日下午，利安达在财政部接受了财政部与证监会的联合约谈。《32号公告》公布后，在业内引发强烈震动。利安达公开回应：认真整改，尽快恢复《32号公告》显示，利安达因在执行审计业务中未能勤勉尽责，分别于2014年2月、2015年11月、2016年2月受到行政处罚。记者了解到，利安达所受到的三次行政处罚分别涉及天丰节能2012年三年加一期的IPO审计及年报审计报告、华锐风电2011年年度报告审计、赛迪传媒2012年度财务报表审计。以上三次行政处罚，利安达均被要求限期改正，并依次被没收业务收入60万元，罚款120万元；没收业务收入95万元，罚款95万元；没收业务收入35万元，罚款35万元。同时，相关签字合伙人及注册会计师也受到罚款、证券市场禁入等处罚。其中，证监会对一名涉及天丰节能与华锐风电案的注册会计师处以警告、罚款总计20万元，15年内不得在任何机构中从事证券业务或担任上市公司董事、监事或高级管理人员职务的处罚；对其他注册会计师给予警告，并分别处以10万元、5万元的罚款；对签字注册会计师给予10年、5年证券市场禁入的处罚。《32号公告》责令利安达自3月18日起暂停承接新的证券业务；要求利安达自3月18日起，在5个工作日内向财政部、证监会提交书面整改计划，并于两个月内完成整改并提交书面整改报告。财政部、证监会将对利安达整改情况进行核查，根据核查情况研判利安达在质量控制和总分所一体化管理等方面是否存在系统性风险，据此作出是否允许利安达恢复承接新的证券业务的决定，并于2016年8月31日前予以公告。在整改和接受核查期间，利安达不得承接新的证券业务，首席合伙人、审计业务主管合伙人和质量控制主管合伙人不得离职、办理退伙或转所手续。《32号公告》公布后，利安达不断接到各方人士的问询。利安达首席合伙人黄锦辉3月18日向《财会信报》记者表示，将认真整改，尽快恢复。随后，黄锦辉还于2016年3月21日向《财会信报》记者通报了相关情况。为避免公告被误读，在3月18日晚间，利安达第一时间在其官方网站发布了《声明》，对《32号公告》相关情况进行了说明。在《声明》中，利安达表示，财政部、证监会暂停利安达承接新的证券业务，并不影响利安达的证券从业资格；同时，利安达于2016年3月18日（不含）以前已经承接和正在承做的证券业务均不受影响。利安达在《声明》中强调，将严格按照《32号公告》的要求认真整改，接受财政部、证监会的核查，争取在2016年8月31日前尽快恢复新的证券业务的承接。《声明》还特别指出，《32号公告》中所提及的涉案的签字合伙人及注册会计师均已经离开了利安达。转制起纠纷“地雷”频引爆《财会信报》记者了解到，以上三次利安达因执业质量问题导致行政处罚案件集中发生在利安达首次进行特殊普通合伙转制期间，与利安达2010年10月25日至2012年4月24日股东纠纷有着直接的因果关系。2010年，为规范会计师事务所发展，财政部、证监会推动我国大型会计师事务所进行由有限责任公司转向特殊普通合伙转制。为响应两部委的号召，利安达于2010年10月16日在北京饭店举行了利安达（特殊普通合伙）会计师事务所《合伙协议》签字仪式，率先启动了特殊普通合伙转制行动。在随后举行的利安达（特殊普通合伙）会计师事务所（筹）第一届第一次执行合伙人会议上，经过全体执行合伙人举手表决，一致同意推举黄锦辉担任利安达（特殊普通合伙）会计师事务所（筹）首席合伙人兼主任会计师。然而，从2010年10月25日开始，事情起了变化，利安达进入了混乱期。在向特殊普通合伙转制过程中，利安达出现了内部股东纠纷，部分股东依据事后被法院判决证明不合法的文件，强行进行了法定代表人变更、银行印鉴变更、并全部掌控了包括公章、财务在内的证照、印鉴等。在此期间，黄锦辉被强制排除出利安达的管理层。这一股东纠纷事件目前最直观的表现就是，2010年10月16日利安达举行的《合伙协议》签字仪式相关新闻报道在利安达官网上，被第一时间删除。同时，2010年12月31日至2011年11月1日近一年间，利安达官方网站没有“公司动态”的新闻发布。2011年12月28日，北京市第二中级人民法院做出了终审判决（（2011）二中民终字第11152、11153号判决书），全部撤销了变更利安达法定代表人的董字第4-2010-临301号、302号、303号临时董事会决议和2010年临时股东会决议，恢复了黄锦辉为利安达会计师事务所有限责任公司的董事长、法定代表人、主任会计师的身份，使事务所内部股东纠纷在法律框架下有了一个最终的明确答案。到2012年4月24日，北京市朝阳区公安局同意刻制新的利安达公章。在法院生效判决后，有事务所介入并与利安达股东签订了拟整体吸收合并利安达的《合并协议》，2013年1月各方在特殊背景下签署了《分立合并协议》和《股东和解协议》。2013年3月21日，利安达移交了离开的部分股东2010～2012年度职业风险金的汇款资料。记者了解到，前述被处罚的包括2012年1月30日出具的“天丰节能”[2012]第1093号审计报告、2012年8月15日出具“天丰节能”三年审计报告加一期的审计报告；2012年4月9日出具的“华锐风电”《审计报告》均是在人民法院判决生效后至《股东和解协议》和《分立合并协议》签署之前出具的。在稍早前的采访中，黄锦辉向《财会信报》记者介绍，利安达最困难的时候是2011、2012年。2010年以来，利安达内部股东纠纷埋下了很多炸弹，利安达转制把这些“地雷”一个一个引爆了。这一段历史，是利安达的“家丑”，也是中国会计师事务所在转向特殊合伙制实践过程中所付出的教训与代价。“把这些地雷引爆，难免会炸了房子伤了人。这个杀伤力还是很大的。利安达连续引爆了好几个地雷。”黄锦辉说，“引爆之后，才能往前推进。”2013年6月6日，利安达举行特殊普通合伙转制《合伙协议》签字仪式，转制迈出了实质而又关键性的一步。2013年12月10日，利安达举行成立二十周年暨完成向特殊普通合伙转制庆祝典礼。黄锦辉在致辞中指出，经过近三年的探索，利安达终于在2013年10月转制成功。利安达将适时启动追责机制记者了解到，利安达已经按照《32号公告》的要求，于2016年3月24日向财政部、证监会报送了整改计划，并正在全力推动整改。尤其令记者关注的是，利安达正在依据《股东和解协议》中的有关条款，准备起诉文件，计划对利安达受到三次行政处罚时违规的相关合伙人及注册会计师进行起诉，开展追责行动。黄锦辉向《财会信报》记者表示，利安达接受财政部、证监会的处罚。同时，利安达也将适时启动追责行动。据记者拿到的《股东和解协议》显示，“乙方（记者注，利安达部分股东）分立加入丙方（记者注，前文所述接收乙方的事务所）的股东、合伙人在此承诺：无条件、永久地妥善保管执业质量档案资料、财务资料，配合甲方（记者注，利安达）有关执业质量外部检查，并对乙方持续经营期间的财务、税务、执业质量承担法律责任，丙方负有监督和保管责任。”记者了解到，利安达三次受罚的相关合伙人及签字注册会计师均通过2013年签订的《股东和解协议》，实现了转所。利安达认为，如果没有相关注册会计师脱离事务所的监管违法执业，涉案“天丰节能”的2012年1月的报告和8月的报告及“华锐风电”审计报告根本不可能出具。作为法人组织，会计师事务所的业务在形式上必然表现为注册会计师的行为。专家认为，在对会计师事务所进行处罚时，有必要区分注册会计师的行为是否构成职务行为还是个人行为。也就是说，如果和尚犯错，该不该处罚寺庙，这是个问题。事实上，在记者拿到的一份2015年专家就利安达行政处罚问题出具的法律意见书中，就专门谈及了这个问题。法律专家认为，可以根据“利益归属”标准来审查判断行为人实施该行为的利益归属，以此来认定该行为是否构成职务行为。只有当该行为的利益归属于单位，则无论行为人是以何种名义实施的，都应当认定为职务行为。反之，则应当认定为个人行为。法律专家认为，当利安达会计师事务所的营业执照被工商管理机关宣告作废，该所的营业资格和权限尚处于不确定的状态时，并不能以该所的名义对外执业、出具报告。在利安达经营资格受限期间，任何以该所名义执行业务的行为均应当被认定为个人行为，应当根据“谁有过错，谁受益，谁承担责任”的原则，确定违法主体。
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