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浅谈社区卫生服务中心财务管理现状及对策
兰溪市卫生会计核算中心周文
【摘要】 随着医疗环境的变化和信息化管理系统推进，要求社区卫生服务中心必须加强财务管理。本文分析了社区卫生服务中心财务管理方面存在的问题，并针对此提出了一些自己的看法。
【关键词】 会计责任主体 流程制度化 内部控制
长期以来，在大多数社区卫生服务中心管理者重医疗轻后勤管理的管理方式下，管理者对财务管理的理解仅停留在“收费室不少收钱、出纳员不付错钱”的错误认识上。由于管理者轻视内部控制，对财务管理的认识粗浅，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法，产生了一系列的问题。
一、目前社区卫生服务中心在财务管理方面存在的主要问题
1、社区卫生服务中心会计责任主体的认识不清
目前相当一部分社区卫生服务中心领导对实施会计集中核算认识还不到位，认为既然单位财务收支纳入“集中管理，统一开户，分户核算”，那么会计责任体也相应转移到了核算中心。
2、制度不够完善，执行力不强
大多数社区卫生服务中心制度或只是“写在文件上，响在会议上，说在口头上”的一纸空文，或只是泛泛而淡、老的掉牙、缺乏可操作性的应付检查的“门面”，可想而知职工在工作中常常或无章可循或无法适从。常采取的方法是“个人经验法”，“个人经验法”是职工个人生活、工作积累未能上升至理论并通过制度加以确定。因此，当
该岗位职工发生变动时，该岗位上的旧问题、新问题重新席卷而来并如此循环往复。另一方法是“透视法”，记得职工常说的一句话就是“多做多错、少做少错”，当“多做多错、少做少错”成为职工行为潜规则时，便绕过了制度制定的初衷和目标，制度也只能是制度了。
3、内部控制意识淡簿
管理者良好的内部控制意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。一些社区卫生服务中心的管理者对社区卫生服务中心的内部控制制度重要性认识不到位，内部控制意识淡薄，轻视内部运营控制制度管理。把医院文化、职工职业道德与胜任能力、管理层的理念和领导风格这些重要内部控制内涵，理解为内部控制制度就是规章制度的拟定，是对一般职工的，认为内部控制的监督就是内部审计。由于意识淡薄，理解的混乱，造成一些社区卫生服务中心管理滞后。
二、加强、完善社区卫生服务中心财务管理工作
1、明确会计责任主体
《会计法》规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体。社区卫生服务中心的的帐务集中到会计核算中心管理后，其主要负责人仍是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计信息的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。
2、加强文化管理
医院文化是医院在长期医疗服务经营活动中形成并为全体成员信奉和遵守的价值观、信念、行为规范、传统和礼仪等内容组成的有机整体。它包括医院物质文化、行为文化、制度文化、精神文化等。管理者在文化建设中居于主导地位，并对文化产生重要影响，管理者
不断通过正式或非正式的沟通，传达医院的价值观与理念。
制度的制定和实施是管理者价值观、理念的选择的结果，同时制度的实施及结果将直接引发被约束者的思维模式和行为模式的改变。因此，我们应加强医院文化管理，充分发挥文化的导向作用、凝聚作用、协调作用、认同作用、竞争作用。
3、流程管理制度化
目前社区卫生服务中心均采用了医院信息化管理系统（HIS系统）包括收费管理系统、医生开方系统、医生遗嘱系统、药品库存管理系统、财务管理系统等。该系统利用计算机软硬件技术、网络通信技术等现代化手段，对社区卫生服务中心及其所属各部门的物流、财流进行综合管理，对在医疗活动各阶段产生的数据进行采集、储存、处理、提取、传输、汇总、加工生成各种信息，从而为医院的整体运行提供全面的、自动化的管理及各种服务的信息系统。而该系统的有效运行是以社区卫生服务中心业务流程梳理、规范、优化为基础，并通过制度及时更新和完善予以保证。为了避免流程与流程之间割裂、与实际运作脱节、流程繁多、内容形同虚设、管理缺位，应加强流程运行的制约和监督，将流程管理制度化。
4、建立、健全内部控制制度
社区卫生服务中心内部控制是为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整, 防止、发现和纠正错误, 并有效地进行监控而建立对内部管理活动的检查和相互制约的机制。主要措施如下：
（1）建立岗位分工和岗位责任制度
岗位责任制就是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权
限，实现定岗、定人、定责，使他们各司其职，各负其责，分工协作，互相监督。岗位分工是根据部门科室经济业务流程特点划分若干个具体工作岗位，对敏感岗位实行人员轮换办法，以达到相互制约，预防风险之目的。制订岗位责任制的前提是合理有效的岗位分工，并将不相容职务分离，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。
（2）授权审批制度
授权审批是指社区卫生服务中心在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批包括常规授权和特别授权。建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。比如：采购人员授权、采购金额授权等。
（3）财产保护控制
保障财产安全特别是资产安全的措施主要包括：财产记录和实物保管。关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。
定期盘点和财实核对。盘点结果与会计记录如不一致，说明资产管理上可能出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。
限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。限制接近包括限制对资产
本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。对于货币资金、贵重物品、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。
（4）信息系统控制程序
操作流程控制财务部门收费员严格按照业务的处理流程进行操作，在会计软件中设计防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序，违反操作规程和操作时间应及时予以提示和制止；建立操作日志制度。计算机程序中应对所有操作留有记录，包括操作时间、操作者、操作内容等。对已记账业务设置不可修改或逆操作程序。要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正。
数据资料输入、输出控制数据输入控制是指设置适当的操作规程与权限。信息部门管理人员负责收费部门目编码和名称、预算指标和初始化数据的输入；经管部门收费记账人员负责日常会计核算业务，其他人员不得进行数据输入。
数据输出控制指输出数据正确性控制与输出结果的处理分发控制。经管部门复核人员负责审核登账，以保证数据输出的正确性，任何人不得更改输出的会计资料，并做好输出资料的收集、分发、保管，做好详细记录。
系统运行环境控制确保信息部门计算机控制中心设备安全和正常运行，健全排除硬件和软件系统故障的管理措施，保证会计数据建立各级操作人员权限及操作档案，以明确各级操作人员的职责，并按会计档案的有关要求予以存档备查。
（5）沟通制度
信息的价值必须通过传递和使用才能体现。将相关信息在部门之间、业务环节之间进行沟通和反馈不仅可以防止信息不对称产生的一系列问题，也可以提高部门之间的协同性。
（6）内部监督
“制定规章制度就是内部监督。”这是管理者对内部监督的理解。可想而知，社区卫生服务中心内部监督的现状是片面、不连续及静态的。然而，任何一个流程、制度的制定并非十全十美，都有其特定的环境，并考虑重要性和成本效益。因此，为了使社区卫生服务中心能够健康、可持续的发展应当建立内部监督。
内部监督的存在并不是单一，其实质是整个系统中的自我修复和预警系统。通过内部监督可以及时、全面、动态评估整个系统中存在的风险，并或采取补救程序、或进行风险预警，防止漏洞进一步扩大，预防潜在风险。
总之，财务管理是社区卫生服务中心管理系统的一个重要组成部分，它已经逐步涉透到社区卫生服务中心的各个领域和医疗服务的各个环节之中。因此，打造以流程管理为核心，内部控制为保证的财务管理方式，为社区卫生服务中心更好、更高效、可持续的发展提供了保证。
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