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关于对Ⅰ套常减压改造项目 安装工程决算的审计报告
Ⅰ套常减压增加轻质原油处理能力改造工程由石化***(以下简称施工单位)承包，并炼油大修期间竣工。根据公司对700万吨改造工程进行跟踪审计的要求，我们对该工程决算进行了审计，现将审计情况汇报如下：
一、基本情况
施工单位报来的该项工程决算为1920.32万元，经预算科审核后，核减到1796.66万元，共核减了123.66万元。
本次审计我们查阅了有关施工图纸、工程联系单和竣工资料，走访有关人员与单位，实地察看了现场，并对工程决算中的部分数据进行了必要的测量。经重新审核后，确定该工程决算为1646.02万元。应在预算科审核的基础上再核减150.64万元。
二、存在的主要问题
1、未能严格执行预算定额的规定，多乘各种系数，多计工程费用。
（1）塔盘安装工程，应直接套用相应的预算定额（省定额站有明确解释），三公司却在定额基础上乘以2.84系数，多计工程费用13.60万元。
（2）送配电系统调试项目，预算定额规定，只有10KV以上的六氟化硫断路器和空气断路器才可乘1.3系数，本改造工程中的高压开关柜断路器，是真空断路器，且仅 为6KV，决算中却照乘1.3系数，多计工程费用1.2万元。
（3）铜芯电缆敷设及电缆头制作，应分别乘1.4和1.2系数，当由于设计变更减少而相应调减费用时，也应乘上这两个系数。决算未乘，多计工程费用0.43万元。
2、多计工程量
多计工程量的类型有以下五种：
（1）图纸与联系单上均未反映、实际也未发生的工程量。①经查，仪表工程的温度汁、热电偶套管及液位进行解体或试压，决算多计该部分费用0.4万元。
②电气工程中的高、低压开关柜是成套电气设备，未发生盘柜配线工程量，决算列入3768米盘柜配线工程量计1.88万元。
③新泵未更换机械密封，决算列入14台泵的机械密封更换多计1.55万元。
④虚计高压开关柜内的柜内母线安装费1.55万元。⑤屏蔽电线RVVP--2×1.0安装时，直接与屏蔽端子相接，不需做电缆头，决算列入144个电缆头的制作安装计0.45万元。
⑥仪表用阀门试压工序已包含在预算定额内，如需研磨（属于器材一般质量问题），也在预算外包干费用中解决，即使实际发生此类工作，也不应列入决算，决算无依据地列入阀门的研磨、试压及解体费用2.94万元。
⑦虚列电缆沟换沙、运沙等内容，多计工程费用1.06万元。（2）图纸与联系单上虽有，但数量多计的工程量。①图纸与联系单上共需安装9台机泵、3台电机及拆除12台机泵，决算列入机泵安装、拆除各17台(其中施工图决算书14台，联系单决算3台)，多计工程费用1.19万元。②电机检查接线共12台，三公司分别在三本决算书中列入33台；同时还多计2台电机调试与抽芯，共多计工程费用1.05万元。
③根据常压塔与闪蒸塔联合平台内径和外径，只需制作7个角钢圈胎具，决算列入49个，多计工程费用0.79万元。④单元仪表检测系统调试，图纸及联系单为53个回路，决算列入84个，多计31个回路计0.51万元。（3）多计应视现场情况而定的工程量。
①本改造工程中只有10台泵进行了单体试车，试车时接了临时进出口管线，决算将绝大部分与单试无关的电气仪表安装工程均计取了配合单体试运转费用，共多计20.01万元（电气14.29万元，仪表5.72万元）。
②经现场调查，本改造工程中的仪表支架安装均为小型支架安装，无大型T字型或立柱型的支撑架，决算均按大型支架处理，多计工程费用0.66万元。
③电缆沟盖板上浇砼，决算按10厘米厚度列入，经现场调查测量仅为3~5厘米，且决算中1:2.5的水泥沙浆现场亦没有，同时还多计开凿碎石39.2及恢复碎石47.9立方米等工程量，多计工程费用1.68万元
④电机电缆用保护管破砼地坪，决算列入 87m2，实际为 8.7m2，多计0.49万元。
（4）未按工程量计算规则计算，直接按设计图纸的材料表数量列入决算而多计的工程量。设计料表是供应备料的依据，并非实际工程量，实际工程量应根据施工图按照计算规则重新计算。
① 常压塔保温，决算按设计料表列入66立方米，按计算规则计算工程量为48.97立方米，多计工程费用2.25万元。② 常压塔镀锌板面层，决算列入740 M，经计算为473.24 M，多计0.87万元。
③联合平台铺花纹板，决算列入15.91吨，经计算为13.48吨，多2.45吨，多计工程费用2.68万元。
（5）虽按工程量计算规则可以计算，但实际却未施工的工程量。
低压开关柜调试，经审计调查，实际只调试了111个回路中的45个，66个未调试，而决算仍按111个列入，多计工程费用3.11万元。
3、多计明文规定不能计取的费用
①定额解释明文规定联合平台不能计取超高费，决算列入5.11万元。
②仪表工程的法兰、连接件等安装不能另列决算，实际决算列入0.77万元。
4、高套预算定额
① 经调查及现场测定，新安装的9台泵重量均为3吨以内，决算有5台套了5吨定额，3台套了7吨定额，多计工程费 用1.51万元。
② 管线缠石棉绳项目，应根据定额解释，参考原建委九册有关子目，决算套用筑炉工程的缠石棉绳定额，多计工程费用1.61万元。
③ 隔离容器是辅助容器，应套辅助容器定额，决算套用取样冷却器定额，多计费用0.75万元。
④ 屏蔽电线RVVP--2×1.0安装，根据定额解释，应套用相应的配线定额，决算套用电缆敷设定额，多计工程费用3.33万元。
⑤ 仪表箱刷漆定额高套10倍，定额为每10平方米18.16元，决算按每平方米18.16元计算，多计0.74万元。
⑥ 接线盒安装定额高套10倍，定额基价为每10只5.96元，决算按每只5.96元计算，多计0.16万元。
5、无合适的预算定额时，有关费用估算不切实际
①卷扬机防雨棚及设备棚搭拆，决算估价为每座20个工日，经调查，每座只需2个工日，单价高估10倍，多计2.48万元。
②仪表箱开孔，决算估价为每孔1.13个工日，经向有关单位调查了解，实际每孔只要5分钟，共多计1.34万元。
6、偷工减料问题
根据图纸，联合平台的栏杆中，应有406米12CM挡板，经现场调查，实际只施工76米，偷减368米，且规格也换成了10CM，而决算仍按图纸数量列入，多计工程费用1.53万元。
7、X光拍片问题
决算列入工艺管线焊口X光拍片数量为15748张，经按竣工资料清点，实际才拍9162张，多计6586张计32.27万元。本次审计酌情只在工艺联系单决算中核减了2037张计10.04万元。
8、将其他单位施工的工程量列入决算
变配电所运行监控装置安装调试是由供货方负责的，施工单位却把这部分内容列入自己的决算，多计 0.56万元。
9、重复计取预算定额已包含的费用
金属抱杆组立定额已包含了40个拖拉挖坑的制作费用，实际施工采用的是拖拉压坑，决算未经换算就将实际发生的19个拖拉压坑以估价列入决算，不但重复计算，而且价格严重脱离实际，多计工程费用30.77万元。
联合平台定额中已包含一遍刷漆费用，决算将这一遍底漆费用重复列入，多计0.84万元。
10、违反合同规定多计取的费用
① 合同规定15吨以内的设备从仓库到现场的运输（包括二次搬运）属于预算外包干范围，不另做决算，决算却列入机泵运输费用计0.78万元。
② 合同规定拆除工程按相应安装工程的50%（其中消耗材料15%）计取，决算中联合平台拆除却按制作安装工程的50%计取，未扣除制作工程；计算塔的拆除费时，按安装工程的100%，多计50%，共多计取3.86万元。
11、镀锌铁皮价差问题
材料价差本由财务部门负责，按照正常情况，财务部门会主动将镀锌铁皮价差核减。但预算科预算员在工艺联系单中，将16.88万元镀锌铁皮价差用笔划掉，又在封面注明“镀锌铁皮不再找差”，使财务部门误以为这16.88万元镀锌铁皮价差已由预算科处理完毕，使真正应核减的金额因此而得不到核减。
12、其他问题
①多计电气工程拆除费，预算科审核时，未按需拆除的工程去实际计算，而是在三公司计算的拆除费基础上，简单地乘以80%进行结算，多计工程费用3.29万元。
②土方外运项目，将机械费用当作人工费用，多计1.90万元。
三、审计意见
（1）现行的工程预决算由预算科独家审查、工程量及费用定额由预算科一个单位（其实是预算科的某一人）说了算的管理体制，缺乏约束和监督机制，不符合内部控制原则。建议将工程预决算的最终审定权收归股份公司所有，公司设立预决算复审机构，预算科只作为预决算初审机构。工程费用应经复审机构审核后，方可进行财务结算。同时建立与之相适应的经济责任制奖惩制度。这样不但可以有效地节约工程建设资金，还有利于促进工程领域的廉政建设。（2）与第一条意见相联系，建议公司培训一定数量的工程预决算人员，充实初审与复审机构及二级单位。（3）在审计中，我们多处遇到预算科经办人员与施工单位在决算中随意协商工程费用、协商后又没有任何协商依据及底稿留下的情况，公司应制定这方面的制度，明确与施工单位协商的程序，个人协商及有关领导审批的权限等内容。
（4）对施工单位报来的预决算，应有相应的约束机制，其差错率应控制在一定的范围内，如超过，则除了核减多计费用外，还应处以一定比例的罚金，并在工程承包合同中明确这一条。这是控制施工单位高估冒算非常有效的手段。
（5）鉴于施工单位出的联系单与设计院的联系单有部分内容重复（或虽不重复，但施工单位联系单未施工）现象，建议设计部门与施工管理部门进行清理核对。（6）本次审计中，发现承包公司的预决算审核多处存在只在决算书封面核减一笔总数，而在决算书内没有明细核减内容，决算书里面合计数与封面总数不一致的现象，今后应杜绝这种做法。
（7）决算中的许多内容，需视现场实际情况而定，因此建议预决算审核人员应深入现场，进一步提高公司的工程预决算水平。
（8）审计查出的问题，建议工程承包公司在外审介入前认真整改。审计核减的资金应在财务结算时如数扣回。
审
计
处
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