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湖南省地方税务局直属局关于做好小 型微利企业认定管理有关问题的通知
各纳税单位：
为进一步规范小型微利企业所得税管理，扶持小型微利企业发展，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》和《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函„2008‟251号）及《关于小型微利企业所得税政策的通知》（财税„2009‟133号）精神，现就小型微利企业认定管理有关问题通知如下：
一、小型微利企业的认定条件
㈠必须是从事国家非限制和禁止行业的企业。国家限制或禁止行业，按照国家发改委第40号令发布的《产业结构调整指导目录（2005年本）》执行。国家以后有新规定颁布，按照新规定执行。㈡小型微利企业应符合下列条件：
1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。
2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
年度应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
企业的从业人数：一个纳税年度内，与企业签订劳动合同关系的职工全年平均人数。具体包括固定职工、合同工、临时工。从业人数的确定按企业每月月末从业人数平均计算。
企业的资产总额：按照企业资产负债表中的年初、年末资产总额平均值计算确定。
二、小型微利企业的认定管理
㈠对小型微利企业享受企业所得税税收优惠实行事后备案管理，每年结合年度企业所得税汇算清缴认定一次，认定有效期仅限当年。
㈡纳税人符合小型微利企业条件，需享受小型微利企业税收优惠的，应向我局提出申请，凡年度终了后5个月内，未提出申请的，年度汇算清缴不得享受小型微利企业税收优惠。
㈢纳税人每一纳税年度申请认定小型微利企业时，应在办理年度企业所得税纳税申报时，向办税服务厅报送以下资
料：
1、《小型微利企业认定表》；
2、年度资产负债表；
3、年度职工工资表；
4、税务机关要求提供的其他资料。
㈣经年度认定符合小型微利企业条件的纳税人可按20%的税率进行年度企业所得税汇算清缴；对经年度认定不符合小型微利企业条件的，年度汇算清缴时，应按25%的税率计算缴纳企业所得税，对月（季）度已按20%预缴申报的，应补缴已减征的所得税。
㈤对年度认定符合小型微利企业条件的，下一年度预缴申报时，可直接按小型微利企业优惠税率20%预缴企业所得税。对年度认定不符合小型微利企业条件的，下一年度预缴申报时，一律不得按小型微利企业优惠税率预缴企业所得税，但下一年度终了后，符合小型微利企业条件的，按企业所得税优惠备案项目备案认定后，可按小型微利企业税收优惠税率20%进行企业所得税汇算清缴。
㈥纳税人按小型微利企业优惠税率20%预缴申报企业所得税时，在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，第4行“利润总额”与5%的乘积暂填入第7行“减免所得税额”内。
㈦新注册成立的企业在办理企业所得税预缴时，先暂按
25%税率预缴，待年度汇算清缴时再根据企业当年实际经营情况进行审核认定。企业当年经营期不足一个纳税年度的，按企业实际经营期作为一个纳税年度计算。
㈧企业提供虚假认定资料，骗取小型微利企业优惠条件，造成不缴或少缴税款的，以及检查科在检查中发现纳税人不符合小型微利企业条件的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》规定，由主管税务机关追缴其不缴或少缴的应纳税款、滞纳金，并依法处罚。
三、小型微利企业的其他有关规定
㈠对2009年汇算清缴确认为小型微利企业的所得税纳税人，2010年度按月（或季）办理预缴申报时，按实际利润额（或应纳税所得额）和20%的优惠税率预缴企业所得税。㈡自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，再按20%的优惠税率计算全年实际应纳企业所得税额，多退少补。
㈢对符合上述条件的小型微利企业，免予征收企业所得税的所得额，属于纳税调整减少项目。其应纳税所得额的50%应当分别填列在《企业所得税年度纳税申报表》主表“第19行减、免税项目所得”、附表三《纳税调整项目明细表》“第17行减、免税项目所得”和附表五《税收优惠明细表》“第32行
（六）其他”对应金额栏次。依据优惠税率20%和法定
税率25%之间的税率差5%计算减征的企业所得税额填列在《企业所得税年度纳税申报表》主表“第28行减免所得税额”和附表五《税收优惠明细表》“第34行
（一）符合条件的小型微利企业”对应金额栏次
附件：小型微利企业认定表
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