南江县小煤窑税收征管的实践与思考由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“危害税收征管罪的思考”。
南江县小煤窑税收征管的实践与思考
李善君
2003年下半年国家整顿和关闭一些不符合安全生产要求的煤矿，煤炭市场发生了很大变化，煤炭产量的减少，带来了煤炭价格的大幅攀升。利润高，收效快的现状，诱使乡办、村办和个体私营煤矿如雨后春笋般出现，如何进一步加强对小煤窑的税收管理，实现税收的稳定持续增长，维护公平竞争环境，成为我们必须思考的问题。
征管的现状
以南江县煤炭税收征管为例，南江煤炭资源丰富，全县探明的煤炭储量约2000万吨。煤炭行业实现的增值税，一直是南江县国税收入的重要组成部分，2003年，煤炭行业实现增值税458.23万元，占全县两税收入的19.5%，2004年，煤炭行业实现增值税757.6万元，占全县两税收入的23.5%。煤炭行业实现的增值税占两税收入的比重逐年提升。在看到煤炭业税收高速增长的的同时，我们不得不清醒地看到，作为我县煤炭行业的两个重要组成部分南江煤电有限责任公司和各小煤窑缴纳税款的比重却存在很大差异。南江煤电有限责任公司是增值税一般纳税人，2003年实现增值税284.93万元，2004年实现增值税539.81万元，同比增长89.9%。而22个小煤窑2003年实现增值税63.47万元。2004年实现增值税82.89万元，同比仅增长30.6%。据调查，2004年南江煤电有限责任公司完成生产量约32万吨，各小煤窑的生产量约为24万吨，但小煤窑实现的增值税仅为南煤的15.4%。
存在的问题
（一）经营形式复杂，纳税主体不清。煤炭市场的火爆和诱人的利润，使许多已关停，甚至报废了的小煤窑死灰复燃。在经营过程中，由于煤矿生产必备的“四证”（营业执照、生产许可证、采矿证和矿长资格证）都须到省级部门办理，变更极不容易，许多矿主便钻政策空子，联合起来以一人名义办理四证，形成了“一证多矿”的局面。同时，煤矿暗地里对外承包、转包甚至变相买卖的情况时有发生，有的几经易手。而纳税人向税务机关报告矿井数量时，往往又隐瞒实情，造成纳税主体不明。
（二）生产情况复杂，产量不易控管。煤炭生产属地下作业，生产时间、工人数量、产量难以监控；各种煤矿矿井深度不一，材料耗用与产量存在诸多不可比因素，多数煤矿全靠人工推算，误差较大，不能作为准确核定税额的依据。
（三）财务管理混乱，无法查账征收。小煤窑作为小规模纳税人，财务管理混乱，核算失真，致使税务部门无法查账征收。小型煤矿的财务管理，绝大多数实行家族式管理，企业会计及产、供、销人员都是矿主的直系亲属或亲戚，企业财务制度根本不健全，财务人员素质较低。多数财务人员根本不懂会计，有的即便懂会计也不如实核算。有的煤矿只设账不记账，有的记账只是按矿主要求记假账，没有参考价值。即使一些煤矿有一些原始凭证资料，如煤炭工人工资表、每班出煤统计册等资料，也经常被煤炭业主藏匿或者销毁，使税务机关难以取得准确的征税依据。同时，由于煤炭市场属卖方市场，用煤单位大多是用现金购买，不开发票，生产销售失实，使税务机关难以准确掌握煤矿的实际产销量，很难查实其应税收入。即便是税务稽查部门的稽查，也往往因缺乏法律依据，而无法准确断定其实际产销量。财务制度的混乱，会计核算的严重失实，使得税务机关较难准确掌握其收入和费用，给查账征收带来困难，造成税款大量流失。
（四）纳税意识不强，偷税现象严重。煤矿企业尤其是小煤矿业主普遍缺乏纳税意识，不能主动、全面申报，总是想方设法逃避纳税，偷税现象严重。
（五）停歇业频繁，税务管理滞后。小煤窑报停数呈逐年上升趋势，2003年小煤窑中正常纳税的有23户，报停43户次，累计报停81个月，平均每户3.52个月，2004年正常纳税22户，报停39户次，累计报停80个月，平均每户3.64个月，2005年1至8月平均每户的报停数已达到了3.4个月。由于地理及交通
条件所限，税务部门对纳税人的停业没能进行全面的跟踪检查，致使假停业成为纳税人偷税的一种重要手段。
措施和对策
（一）加大税务管理的力度。对小煤窑严格建帐制度，加大税务日常管理力度。根据小煤窑的生产经营实际，有重点地实行跟踪管理，可对小煤窑的日生产量进行实地抽查，对生产用电数量、工人人数、煤炭主要销地等重要数据进行分析，以期得出比较准确的核定定额依据。同时，对纳税人申请停歇业的，必须坚持分户核实，以防止纳税人借此偷逃税收。特别是对纳税人多以打掘进的名义报停，有必要进行新的认识，因为打掘进的过程，本身就是井下采煤的过程，以包含生产的过程实施报停，应理解为假报停。积极尝试推行税控装置，准确掌握煤炭产量。建立小煤窑征管监控体系，实行重点监控，对纳税异常行为及时跟踪调查。开展纳税评估，定期不定期对小煤窑纳税情况进行评估分析。开展纳税约谈，对履行纳税义务不积极的业主进行个别或集体约谈，分析利弊得失，倡导诚信纳税。
（二）加大税务稽查力度。税务检查中不应只就帐查帐，应重点调查其产品销售渠道，电耗、能耗等重要数据指标。对故意拖欠、逃避、拒绝纳税者，有重点地“拔钉子”。
（三）加大部门配合力度。与矿管、工商等部门从源头上清理小煤窑一证多矿、一矿多主的现象，明确纳税主体；与矿管、电力部门联系，调查小煤窑的投入产出比、电能消耗比、人员产出量、井深扣除量等可比可参照的数据，建立科学的定额依据；与工商、地税、公安等部门开展联合执法，建立小煤窑管理专题联席会议制度，定期对小煤窑管理情况进行通报。
(四)加大重点监控力度。从2005年8月1日起，增值税起征点政策调整，国税管户大幅度减少。以南江为例，原有双定户管户900多户，现已减少到300户左右，具体从事征管基础工作的管事人员人均管理不到10户，管理工作的难
度与力度均与以前相比明显减轻。而在现有管户的基础上提高管理质量和效率，实行精细化管理是一种有效的方法。小煤窑作为我们的重点税源，可以在实施普遍管理的基础上实行重点监控，组织专门人员对其生产实行过程监督，跟班监控其经营情况，堵塞管理漏洞，以期取得较为符合实际的核定定额依据，最大限度减少税款流失。
（五）安装煤炭监控系统。全面推行煤炭税源监控系统，以通过煤炭产量智能监控装置实施税源适时的全天候控管，实现对煤炭税源的精细化管理，提高煤炭行业税收收入的数量和质量。
作者系南江县委常委、县委办主任
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