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第四章预算管理制度
第一节 总则
第一条 为了加强管理、规范运作、防范风险、提高效益、保障公司生产经营的顺利运行，特制定本制度
第二条 本制度所称预算是指公司结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或超过一年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程，包括经营预算、资本预算和财务预算。预算管理包括预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核及监督等环节
第三条 预算管理的基本任务是
1、确定企业的经营目标并组织实施；
2、明确企业内部各个层级的管理责任和权限；
3、对企业经营活动进行控制、监督和分析；
4、保证企业预算的全面完成。
第二节 预算编制的基本原则
第一条 合法性原则 部门预算的编制要符合《预算法》和国家其他法律、法规,充分体现国家有关方针、政策,并在法律赋予部门的职能范围内编制
第二条 真实性原则部门预算收支的预测必须以国家社会经济发展计划和履行部门职能的需要为依据,对每一收支项目的数字指标应认真测算,力求各项收支数据真实准确。
第三条 完善性原则 部门预算编制要体现综合预算的思想
第四条 科学性原则 预算收入的预测、安排预算支出的方向、预算编制的程序设置、预算编制的方法、预算的核定、基本支出预算定额要依照科学的方法制定,项目支出预算编制中要对项目进行遴选,分轻重缓急排序,科学合理地选择项目
第五条 稳妥性原则 部门预算的编制要做到稳妥可靠,量入为出,收支平衡,不得
编制赤字预算
第六条 重点性原则 部门预算编制要做到合理安排各项资金,本着“一要吃饭,二要建设”的方针,在兼顾—般的同时,优先保证重点支出
第七条 透明性原则 部门预算要体现公开、透明原则。对于单位的经常性支出,要通过建立科学的定员定额体系,以实现预算分配的标准化
第八条 绩效性原则 部门预算应建立绩效考评制度,对预算的执行过程和完成结果实行全面的追踪问效,不断提高预算资金的使用效益
第三节 预算管理职责
第一条 确定企业的经营目标并组织实施
第二条 明确企业内部各个层级的管理责任和权限
第三条 对企业经营活动进行控制、监督和分析
第四条 保证企业预算的全面完成第四节 财务预算的编制方法
第一条 固定预算 又称静态预算,是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上,以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法
第二条 弹性预算 是固定预算的对称,它关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分
第三条 增量预算 是指在基期成本费用水平的基础上,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法
第四条 零基预算 或称零底预算,是指在编制预算时,对于所有的预算支出以零为基础,不考虑其以往情况如何,从实际需要与可能出发,研究分析各项预算费用开支是否必要合理,进行综合平衡,从而确定预算费用
第五条 定期预算 就是以会计年度为单位编制的各类预算
第六条 滚动预算 又称永续预算,其主要特点在于:不将预算期与会计年度挂钩,而是始终保持十二个月,每过去一个月,就根据新的情况进行调整和修订后儿个月的预算,并在原预算基础上增补下一个月预算,从而逐期向后滚动,连续不断地以预算形式规划未来经营活动
第七条 企业绩效预算是以目标为导向、以项目成本为衡量、以业绩评估为核心的一种预算体制,是把资源分配的增加与绩效的提高紧密结合的预算系统。绩效管理的日的就是要实现成果和效率,在绩效预算管理中,企业作为整个社会经济运行体系中的一员,不仅要实现经济利益,而且要实现社会效益,以完成其社会使命。
第五节 财务预算管理职能部门
第一条 公司设立由总经理任主任、各部门负责人参加的财务预算管理委员会,统一领导公司的财务预算管理工作,下设财务预算审核小组,负责公司财务预算的审核工作。经营工作部(财务)是公司财务预算管理的归口管理部门,具体负责公司财务预算管理各项预算指标的汇总和财务预算的编报、修正、控制、反馈、分析及考核等日常工作。
第二条 财务预算管理委员会负责制定财务预算管理标准和实施细则;制定财务预算编制原则;审查总预算草案;根据董事会审批下达的财务预算,进行调整、分解,制定公司年度执行预算;检查预算执行情况;审定年终决算。财务预算管理委员会定期召开会议,每年不少于二次。
第三条 财务预算审核小组负责收集、整理各种信息资料,对各项预算数据进行科学的测定;确定预算指标的编制部门;协调各部门财务预算的编报工作;审核各部门上报的预算,并编制总预算草案,及时提交公司财务预算管理委员会审查;不定期地检查分析各部门预算执行情况,并提出考核意见。
第四条 经营工作部(财务)负责公司财务预算各项预算指标的汇总、编报、分析、考核等日常工作。
第六节 财务预算编报、批准程序
第一条 公司预算编制依据是：
1国家法律、法规、财务政策和有关规定；
2.会计准则的规定和要求；
3.预算期内经济政策变动、行业市场状况、产品竞争能力、内部环境变化等因素；
4.公司经营发展战略和整体目标；
（二）公司应根据费用消耗水平制定科学合理的预算定额标准，并依据定额标准进行相关预算项目的编制。
（三）公司预算编制程序:
1,根据下一年度生产经营目标,由财务预算管理委员会制定财务预算编制原则。
2.由预算编制审核小组组织各部门按具体目标要求编制本部门预算草案。
3,由预算编制审核小组根据各部门上报的部门预算进行汇`总和分析,并编制公司总预算草案。
4.由财务预算管理委员会审查预算草案,经公司总经理批准后上报董事会。
5.预算的编制采取自上而下、自下而上的方法,根据董事会审批下达的财务预算,由公司财务预算管理委员会综合平衡,并以书面形式下达,作为批准的预算落实到各部门。
6.财务预算的编报时间。每年十月份编制完成下一年度财务预算,经财务预算管理委员会审查,公司总经理批准后上报董事会。
7.财务预算的修正。预算遇有生产计划调整或不可抗拒的客观因素,可作必要修正,由原编制部门编制修改预算,按预算编报程序、报请财务预算管理委员会审查批准。
七、财务预算的执行、控制
1.公司预算一经确定，必须严格执行。各部门应将预算指标进一步分解，落实到各个环节和各个岗位，形成全方位的预算执行责任体系，任何部门和个人不得超越权限调整、变动预算方案。每笔预算支出均在公司预算软件中申请、核准。部门接到公司下达的财务预算后,根据本部门实际,制定实施财务预算办法,合理
划分责任重点,及时反馈预算执行信息。
2.公司应积极组织收入，确保收入预算的完成。严格控制预算外支出，对于未纳入年度预算但确需发生的支出，一律由有关职能部门提出申请，经总经理审定。
3.公司预算确定后不得随意调整。当遇到国家重大政策性变化或不可抗力因素等影响，或根据市场形势或企业经营战略的变化，公司预算需要进行调整时，应及时编制预算调整方案，并按照规定程序审批。
4.预算调整方案应当符合下列要求：
（一）预算调整事项符合企业发展战略和现实生产经营状况；
（二）预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面；
（三）预算调整方案客观、合理。
八、财务预算的分析
1.财务部每月将预算的执行情况对公司决策机构和各预算执行单位报告，反馈预算执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响。
2.公司经营工作部(财务)根据每季度经济活动分析会的分析重点问题和财务预算执行情况,负责组织财务预算分析。
3.财务预算分析,一般采用比较分析法和因素分析法等,通过实际执行结果与预算进行比较,找出差距,分析原因,提出改进措施。
4.年度财务决算与总结。根据财务年度决算,每年一月份由预算审核小组编制上一年度财务预算执行情况总结,并向财务预算管理委员会报告。
九、财务预算的日常管理
预算的日常管理是整个预算制度成功的关键。预算的日常管理,通常是指日常管理报表的设计及应用,它的基本观念如下:
1.日常管理报表应配合预算项目而设计。一张日常管理报表可能包含多个相关预算项目,但每一个预算项目应有独立的字段,并有小计与月累计,以方便和预算比较。
2.日常管理报表通常应时序按凭证逐笔填写,资料量太大时可按日统计后填入,但
应与明细资料相配合以方便查询。
3.日常管理表还应该有相对应的预算字段,这个字段的金额应该与该报表的期间累计相一致,以方便比较。
4.日常管理表另需设计异常说明字段,并规定在何种差异的情形下,必须作异常说明,例如规定差异率在10%以上及差异金额在5000元以上必须说明异常原囚及具体对策。
5.日常管理报表应有合理的审核流程,以确保各部门在遇到困难时能够被发觉并给予协助,故日常管理表不宜从责任部门直接送给督导阶层,最好先送交预算管理部门审查,在签署意见后,呈送督导阶层作必要的处理。
6.重要的日常管理报表可作为企业经营会议的讨论事项,由责任主管提出报告再由相关人员提出意见。总之,日常管理表是预算制度中的控制机制,随时发现预算执行时的问题并及时提供协助,以提高预算达成的可能性。
十、检查与考核
公司把职能部门主要预算指标纳入经营考核范围，并按照经营考核办法，每季进行一次考核，年底集中兑现，由公司分管领导和有关职能部门组织检查与考核。
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