第1篇：高级会计师考试案例分析真题
高级会计师考试案例分析真题
【案例分析题】
为认真贯彻落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，在境内外同时上市的A 股份有限公司于2010 年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下：
董事长：内部控制对于提升企业内部管理水平和风险防范能力、促进企业持续健康发展意义重大。本公司作为首批实施内部控制规范的企业，应当树立强烈的责任感和使命感。请在座各位务必高度重视，将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。
总经理：为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领导小组，建议由董事长任组长，本人担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。
财务总监：随着多元化战略的成功实施，本公司业务已涵盖制造、能源、金融、房地产四大板块。建议根据财政部等五部委发布的18 项应用指引，将上述四大业务板块已有的管理制度与18 项应用指引逐一对标，满足相应的控制要求。鉴于公司经营管理任务繁重，对18 项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴。
投资总监：财政部等五部委发布的内部控制规范体系对企业投资行为作了严格规范。但考虑到本行业投资环境的特殊性，投资机会稍纵即逝，繁杂的'投资控制程序可能降低决策效率，导致投资机会丧失。建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。
审计委员会主席：根据监管部门要求，经理层应出具内部控制自我评价报告并聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。鉴于负责公司财务报表审计的会计师事务所熟悉本公司业务流程，且具备良好的专业能力，可以考虑将内部控制咨询和内部控制审计工作一并委托该所完成。
内审总监：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价方案报总经理办公会批准后实施。
要求：
根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项分析判断A 股份有限公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。
【分析与解释】
1. 董事长的“将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标”的观点不当。(1 分)
理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，而不仅仅是实现企业经济效益最大化。(1 分)
或：内部控制的目标包括合规，资产安全、报告、经营和战略目标。(1 分)
评分说明：上述5 目标，缺少任何一项均不得分。
2. 总经理的“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作”的观点不当。(1分)
理由：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与(或：需要企业全体员工共同参与)并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。(1 分)
3.财务总监的“18 项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴”的观点不当。(1 分)
理由：不符合全面性(0.5 分)和重要性(0.5 分)原则。
或：企业应当根据自身业务的实际情况，针对所有重要业务或事项实施控制，不仅仅局限于18 项应用指引涵盖的业务。(1 分)
4.投资总监的“建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实施”的观点不当。(1 分)
理由：重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策(或：实行联签制度)。(1 分)
5.审计委员会主席的“经理层应出具内部控制自我评价报告”(1 分)和“将内部控制咨询和审计工作一并委托该所完成”(1 分)的观点不当。
理由：(1)董事会应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具内部控制评价报告，而非由经理层出具内部控制评价报告。(1 分)
(2)为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制咨询服务。(1 分)
6.内审总监的“对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价”(0.5 分)和“内部控制评价方案应报总经理办公室批准后实施”(0.5 分)的观点不当。
理由：(1)不符合重要性原则。(1 分)
或：企业应在风险评估的基础上，侧重对高风险领域和重要业务单位、重要业务事项进行评价。(1 分)
(2)内部控制评价方案应报董事会批准后方可实施。(1 分)
第2篇：高级会计师考试案例分析
2018年高级会计师考试案例分析（5.13）
案例分析题
甲有限责任公司(以下简称甲公司)是一家造纸为主业的集团企业。近年来，其业务不断扩大，经营领域已涉足北上广深等一线城市。风险管理职能部门主要负责人李莫，在对2016年及以前的经营情况进行了分析后，对公司的风险情形进行了归纳：
(1)近年来，随着造纸产业环保标准逐步提高和行业竞争日益激烈，造纸行业经营困难。甲公司为积极应对这一情况，扩展经营范围，涉足建材销售、提供装修服务等多元化经营以减少造纸行业的经营风险。
(2)甲公司在生产过程中，要委托其他企业代为加工一部分产品。与甲公司合作的委托加工企业共有10家，其中9家长期合作。经查，新增的一家管理较松懈，对检验工人的操作规范要求不达标。甲公司检验部门与该公司沟通后不明显，甲公司已经拒绝与其合作。
(3)甲公司在本年年初试运行一条新生产线，由于工人操作初期对新生产线和操作规范不熟悉，加上处于生产高峰期，一位工人手指受到伤害。考虑到公司业务繁忙和更换新生产线的频率会加快，因此，甲公司为所有员工购买了人身意外伤害险。(4)内部审计部门正就旗下造纸厂排放的污水处理情况进行测试。内部审计部门发现，公司针对污水处理情况向外公布的信息与内部记录的实际数据有重大差异。内部审计部门经理表示，测试样本显示的污水处理实际达标情况低于对外公布的数据，有可能涉及虚假披露和违反环保法律法规。虽然已向董事会和经理层报告，但该公司未采取改进措施。
要求：
(1)针对事项(1)至(3)，判断甲公司针对各种情况采用的风险应对策略的类型并说明理由。
(2)针对事项(4)，简要说明企业在该事件中所暴露的与风险相关的主要问题。
(3)针对事项(4)，简要说明应对企业内部控制的内部环境方面提出哪些改进措施。
【正确答案】
(1)①事项(1)采用的风险应对策略是风险降低。
理由：风险降低是指企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。具体包括风险转换、风险补偿和风险控制。甲公司近年来由于造纸产业环保标准逐步提高和行业竞争日益激烈，造纸行业经营困难，为了应对给公司长远发展带来的风险，公司扩展应经营范围，形成多元化经营体系，分散造纸项目给企业带来的经营风险。
②事项(2)采用的风险应对策略是风险规避。
理由：风险规避是指企业主动回避、停止或退出某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的承受者。合作的一家公司管理较松懈，对检验工人的操作规范要求不达标。甲公司检验部门与该公司沟通后不明显，将给甲公司带来风险，因此甲公司应拒绝与其合作，以规避风险。
③事项(3)采用的风险应对策略是风险分担中的风险转移。
理由：风险转移是指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权。转移风险不会降低其可能的严重程度，只是从一方移除后转移到另一方，主要包括：保险、风险证券化和合同约定风险转移等。由于工人操作初期对新生产线和操作规范不熟悉，加上处于生产高峰期，该公司员工手指受到伤害，考虑到公司业务繁忙和更换新生产线的频率会加快，因此，甲公司为所有员工购买了人身意外伤害险，将风险转移给保险公司。
(2)事件中暴露与风险相关的主要问题：
该事件所暴露出来的可能风险：①战略风险与市场风险。虚报/错报事件对公司的公众形象带来负面的影响，这有可能影响其造纸产品的销售，对公司业务的长远发展带来不利影响。②运营风险。对外错报或虚假报告可能表明管理层对风险管理的轻率态度，从而影响公司的运营。③法律风险。违反环保法规可能会导致企业受到法律的制裁。
(3)企业内部控制的内部环境方面的4个改进措施：
①建立反舞弊机制。
明确反舞弊工作的重点领域包括，在财务会计报告和信息披露等方面存在不正确、误导性陈述或者重大漏报，有关机构在反舞弊工作中的权限，以及规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救措施。
②倡导企业道德文化建设，并加强对员工的道德教育。
企业文化建设既要注重“上下结合”，更应注重企业治理层和经理层的示范作用，绝不纵容虚假报告，并可考虑在劳动合同中明确违反道德原则的后果和纪律处分。
③制定完善的人力资源政策。
包括新员工的试用期和岗前培训制，对试用人员进行严格考察，以减低在各业务流程当中可能出现的操作风险。
④强化内部审计机制，保证其独立性。
天才是百分之一的灵感加上百分之九十九的汗水!成功通过高会考试的人，一定是付出过努力的。更多习题欢迎查看：高会案例分析题。
第3篇：高级会计师考试案例分析题真题及答案
高级会计师考试案例分析题真题及答案
【案例分析题】
A 公司是国内具有一定知名度的大型企业集团，近年来一直致力于品牌推广和规模扩张，每年资产规模保持20%以上的`增幅。为了对各控股子公司进行有效的业绩评价， A 公司采用了综合绩效评价方法，从盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长状况等四个方面对各控股子公司财务绩效进行定量评价。具体指标及其权数如下：
项目按现行组织机构测算按董事李某的方案测算按董事罗某的方案测算
财务费用(均为有息债务利息费用)1.41.21
营业利润1217.525
利润总额1217.525
净利润101521
有息债务(平均)202020
所有者权益(平均)202020
平均资本成本率7%6%5%
同时，A 公司还从战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响和社会贡献
