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推进税务系统依法行政工作的几点思考
文章来源：市国税局 骆琴
发布日期：2011-11-17 税务部门是国家重要行政执法机关，肩负着为国聚财、为民收税的神圣使命。依法治税是税收工作的灵魂。2010年，全国依法行政工作会议强调指出“贯彻依法治国基本方略，推进依法行政，建设法治政府，是我们党治国理政从理念到方式的革命性变化，是我国政治体制改革迈出的重要一步，具有划时代的重要意义”。坚持依法治税，推进税务系统依法行政工作，不断提高依法行政能力是税务机关学习贯彻全国依法行政工作会议精神的基本要求。在新时期，新的历史条件下，如何进一步推进税务系统的依法行政工作，构建和谐的社会主义税收秩序，已经成为摆在我们各级税务机关和每一个税务人员面前的重要任务。
一、对税务系统依法行政工作的认识
（一）关于依法行政和税务系统依法行政。依法行政，按照《全面推进依法行政实施纲要》要求，就是要符合“合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一”的基本要求。税务系统依法行政，就是要将依法行政、推进依法治税思想贯穿到深化税收改革、强化税务管理、细化干部管理等各项税收工作中去，不断理顺税收管理体制，完善税收立法，加强税收执法，强化税收执法监督，完善干部教育激励机制，健全反腐倡廉体系，真正在税务系统的各项工作中做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。
（二）税务系统依法行政工作贯彻于税收工作的全过程。税收工作，一般来说，包括税务系统工作的各个方面，既包括与纳税人及其他行政相对人具有行政管理关系的税收征管工作，也包括税务机关内部、税务机关上下级之间、税务机关与其他部门之间、税务人员相互之间的管理关系、教育关系、监督制约关系、业务关系、协调配合关系等。税务系统依法行政，就是要贯彻于这些工作的各个方面、各个环节、各个层次。
（三）税务系统依法行政应处理好几对关系。一是正确处理依法行政与组织税收收入和支持经济发展的关系，严格坚持组织收入原则，构建科学的税收计划体系，努力提高税务机关干部职工依法行政的观念和能力，在税务系统内部形成尊重法律、崇尚法律、遵守法律的团队氛围，营造良好的、和谐的、人文的税收秩序。二是正确处理税收法律的刚性与构建和谐征纳秩序的关系问题。要融入以人为本的管理理念，体现法律的教育、引导职能。三是正确处理对内依法行政与对外依法行政的问题。注重对外依法行政，即对纳税人等行政相对人的依法行政的同时也应注重对内依法行政方面，应当二者并重，并相互依托，共同推进。
二、税务系统依法行政工作存在的主要问题
税务系统依法行政工作随着依法治国基本方略的提出和实施逐步得到全面推进，特别是2004年国务院颁布《纲要》以来，深入贯彻落实《纲要》，坚持把依法行政作为税收工作的基本准则，不断创新管理方式，完善体制机制，规范税收执法，全面提升了依法行政水平，依法行政工作取得了明显成效，受到了广大纳税人的好评，得到了国家权力机关、各级政府和社会的肯定。但是，我们也应当清醒地看到，税务系统的依法行政工作，与全面推进依法行政的各项要求相比，还存在一定差距，主要表现在以下几个方面：
（一）依法治税思想仍没有得到全面落实。个别部门和部分同志由于受现行的税收指令性计划的影响，对依法治税工作的重视程度不够，对实施依法治税的意义和重要性认识不足，仍存有完成收入任务便“一俊遮百丑”的思想，在日常管理中只注重收入任务的完成情况，不重视执法工作的落实情况，存在“讲起来重要，做起来次要”的现象，对依法治税工作缺乏长期的规划，头疼医头、脚疼医脚，对各项制度的贯彻落实疲于应付，税收管理体制没有彻底实现从收入型向执法性的转变，税收收入任务与税收执法的关系没有真正理顺。
（二）在执法过程中随意性和人为因素仍然较大。一是受权本位的影响，实际工作中重实体、轻程序的问题依然存在，影响了执法的整体效果。二是个别执法人员对自己的本职工作不尽责，对违法行为视而不见，充耳不闻，存在行政不作为以及执法缺位现象。三是不能正确地使用自由裁量权，对违法行为要么处理过宽，执法不彻底，要么处理过严，缺失执法公正。四是受外界因素的干预和影响，在执法过程中变通政策、变相执法，“人情税、关系税”现象时有发生。五是个别人员自身素质不高，法制观念和服务观念淡薄，执法犯法，甚至徇私枉
法。
（三）税收执法监督制约机制不够健全，执法监督失之于宽、失之于软。虽然建立了一系列的监督检查和责任追究制度，每年也都开展执法检查，但是由于受形式上和时间上的限制，对基层执法现状的检查和了解仍停留在表面，走马观花，甚至上下都言好，不仅一些深层次的问题发现和解决不了，也助长了个别人员侥幸思想，影响了执法监督的客观、公正和实效。
（四）行政执法的监督渠道不够畅通。目前纳税人对税务机关的有关意见和建议，不能很快或者很充分地被税务机关的决策层所掌握；同样税务机关的相关改革措施或征管决定，相当一部分纳税人也难于及时了解。纳税人与税务机关的“对话”渠道不畅通，影响了纳税人对税务机关的执法措施实施社会监督，也在一定程度上阻碍了税务机关贯彻为纳税人服务的理
念。
（五）对税收法律法规的学习还不到位，队伍整体素质有待提高。对税收法律法规的学习存在片面、浅薄，部分人员对业务技能的掌握仍停留在对税收政策的学习和应用上，但对相关法律知识，特别是对法律程序的学习、了解和掌握不深不透，浅尝辄止，流于形式，并且在实际工作中的运用也不熟练，学习效果不佳。
（六）税法宣传形式单一，手段匮乏。税务系统依法行政工作的顺利开展，很大程度上靠纳税人对税法的熟悉和认同，而税法宣传正好能够达到这种效果。但目前许多税收宣传活动仍然停留在形式上，一年就只是在税收宣传月期间有那么一点形式，对税收法律法规的宣传工作没有做深、做细，缺乏针对性和经常性，宣传效果和影响甚微，以致于税法宣传工作“中间热两头冷”，进而影响了税收法律法规的正确贯彻实施，造成依法行政的被动局面。
这些问题的存在，在一定程度上侵害了纳税人等税务行政管理相对人的合法权益，影响了税务机关的社会形象。全面贯彻税务系统依法行政，就是要从根本上解决这些问题，增添措施，加强制度建设，全面推进税务系统依法行政。
三、加强税务系统依法行政工作的几点思考
加强税务系统依法行政工作，主要应当抓好几个方面的工作：就是要站在依法治国的高度，充分认识税务系统依法行政的重要意义；落实好依法执行法律、法规、规章这个关键环节；突出收执法责任制这个重要节点，将权力与责任有机联系起来；确保监督制约机制的长效作用，注意内外并重的监督体制；构建一支专业化、高效率的法律人才队伍，建立健全法律工作机构。
（一）充分认识税务系统依法行政工作的重要意义。税务系统依法行政，是全面推进依法行政链条的重要一环，要高度重视依法行政工作，特别是领导干部要加强对依法行政工作的领导，增强责任心和紧迫感，强化依法治税的自觉性。有关职能部门要明确分工，加强配合，实行一级抓一级，逐级抓落实的目标责任制。结合工作实际，制定具体办法和配套措施，将各项工作任务分解、落实到具体职能部门，做到长远有规划、近期有安排，并保证分阶段付诸实施。
（二）强化税收规范性文件制定管理。认真执行《税收规范性文件制定管理办法》，从源头提高规范性文件的质量，控制执法风险。加大税收执法依据的清理力度，认真落实税收性文件日常清理和定期清理制度，将日常清理与定期清理有效结合，对税收规范性文件进行及时修改或者废止。严格落实税收规范性文件备案审查管理制度，及时将制定规范性文件报送有权机关审查备案，做到有件必备、有备必查、有错必纠。
（三）严格规范税收执法行为。健全重大税务案件审理制度，完善重案执行情况反馈和督导机制；开展《税务行政复议规则》执行情况调研，认真做好税务行政复议和应诉工作。全面落实税收执法责任制，对违反税收执法岗位职责的单位和人员，严肃查处。进一步加大税收执法力度，严厉打击税收违法行为，使依法治税在整顿规范市场经济秩序、维护国家正当权
益中发挥其应有的作用。
（四）建立税收执法公开制度。公开是监督的前提，建立完善的税收执法公开制度是对税收执法实行事前监督的一项重要举措。公开内容主要有：税收执法依据，包括税收执法所依据的法律、法规和相关制度政策；税收执法程序；执法主体及其权责；执法主体违章违法的行为方式及处理依据，主要包括相关工作制度、规定和廉政纪律；税收行政救济的方式与途径等等。此外，设立举报、投诉箱的地点、举报、投诉电话也在公开之列。
（五）完善税收执法监督制度。建立税收执法监督制度需要重点解决三个问题：一是确定税务系统内部监督主体，明确监督主体的监督权力和责任，突出监督主体的相对独立监督地位。二是确定科学的监督方式，以及时发现并处理税收执法中存在的问题。监督方式可选择组织定期的执法检查和评议；组织定期的交叉审核和重点审核；备案备查等。三是强化税收执法监督结果处理。对在执法监督中发现的问题，应视情况分别做出处理。
（六）畅通税收执法监督渠道。税收执法监督渠道有两条：税务系统内部的监督渠道与外部的监督渠道。畅通税务系统内部的监督渠道，关键在于畅通系统内的信息交流渠道。外部监督渠道的构建可从两方面入手：一是在税务系统内部开设专门的投诉电话和网站，同时指定机构，负责处理投诉、质询；二是政府统一设置投诉电话和网站，同时指定机构，负责处理投诉、质询，并将有关情况在新闻媒体上公开，增强监督力度。
（七）加强税收执法干部队伍建设。根据执法工作和执法人员的特点，制定分批、分层次的培训规划，建立每月一天的执法人员“学法日”制度、领导干部集体学法用法制度。制定并推行税务行政执法人员主体资格认证制度，加强对执法资格和执法证件的管理，健全对执法人员的动态考核制度和执法等级制度，对不依法履行执法职责，或不适宜继续从事国税行政执法工作的人员，坚决取消执法资格，按有关规定调离执法岗位或清除出执法队伍。加强税收执法人员法律知识更新培训，实行新法律、法规实行前的专题培训、考试制度，确保执法人
员素质与岗位职能相匹配。
（八）拓宽税法宣传覆盖面。丰富税收宣传载体，采取多种形式，大力开展税法宣传活动。一是坚持内外并举，双管齐下，以税法阐释、政策解读、办税程序等内容为重点，做好日常宣传工作。二是精心抓好税收宣传月活动，充分利用各种宣传资源，积极创新宣传方式方法，大力宣传税收对加快经济发展方式转变的职能作用，进一步扩大宣传的辐射面和影响力。三是加强纳税服务、办公室、税政、税源管理、稽查等各职能部门税法宣传的统筹联动，坚持集中宣传与日常宣传相结合，丰富宣传内容，改进宣传方法，增强税法宣传的影响力和实效
性。
新形势为税务系统进一步推进依法行政提出了新任务。全国税务机关和税务人员必须进一步坚定法治理念，科学把握法治规律，主动适应环境变化，努力使依法行政真正成为指导各项税收工作的基本准则，并且落实到税收工作的各个领域和具体环节，实现税务人员在制度约
束下自觉依法办事。
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