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国家税务政策关于全年一次性奖金发放个税计算筹划方法
一、个人所得税税改：
个人所得税税改后，从 2011 年 9 月 1 日起，新《个人所得税法》将全面实施。
二、国家税务政策及各种奖金的计税方法：
1、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题 通知》(国税发[2005]9 号文件)规定:对半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳 个人所得税。
例 1： 某职工孙某，每月取得基本工资 2500 元，2011 年 10 月取得半年度先进职工奖 1000 元，当月还取得三季度奖 5000 元，每月正常取得加班奖 300 元，考勤奖 200 元
计算：孙某 10 月份应纳个人所得税为:
(2500+1000+5000+300+200-3500)×20%-555=5452、国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》(国税发[2005]9 号文件)规定:对年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资等全年一次性奖金，按收入全额分 摊至 12 个月的数额定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。即：先将职工当月内取得的全年一次性奖金及适用税率和速算扣除数计算应纳税额：
应纳税额=职工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
根据今年 9 月新修订的个人所得税法对于全年一次性奖金的计税方式没有做出调整，计税方法分两种情况：
①、月工资超过 3500 元，全年一次性奖金除以 12 个月，按照得出的数额找出所对应的税率，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。
个税应纳额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
②、个人月工资不足 3500 元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加后，减去 3500元，得出的数额，再除以 12 个月，找出对应的税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。
全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金-(3500-月工资)个税应纳额=全年一次性奖金应税金额×税率-速算扣除率
③、对于发放第十三个月工资同时发放全年一次性奖金的个税处理，将所发的第十三个 月工资与全年一次性奖金合并除以 12 个月，找出对应税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数。
全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金+第十三个月工资 个税应纳额=全年一次性奖金应税金额×税率-速算扣除率
注意事项：在一个纳税年度，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
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