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《审计案例研究》作业三
一、判断正误并说明理由
1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。答案：错。
理由：制度规定，为确定银行存款的存在性，除了编制银行存款余额调节表，还应向银行发询函证，发函对象为企业所有开过户的银行。
2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。答案：错。
理由：审计人员在对被审计单位的库存现金盘存时，应注意盘点程序，应先由出纳员自点，并将盘点结果记入盘点表，然后再亲自盘点。
3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。答案：对 理由：
4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
答案：错。理由：利润分配审计目标是通过对利润分配程序去向以及利润分配的标准和比例的审查，确定公司的利润分配真实性，合规合法性。
5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。答案：错。
理由：应注意审查不得扣除项目的列支，还要审查扣除项目是否经过法定机关批准和税法中规定项目的列支是否正确。
二、单项案例分析题
第六章
1、从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
答：①银行存款日记账与对账单核对无误时，对账单上有一收一付相同金额的业务而银行存款日记账上都没有记录。②提取现金未记日记账，现金支票的票根不知去向。
第七章
1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？
答：①编制利润总额分析表进行初步分析和复核；②审查利润总额各构成项目的明细账，对营业利润构成项目明细账的审核，投资收益明细账的审核，对营业外收支明细账的审核；③调整与审定的利润表中各构成项目的金额。
2．假定审计人员吴晶在审查“利润分配－应付普通股利”时，发现企业已按股票面值10％的比率发放了普通股股利，减除发放股利后的账面余额，不足注册资本的5％。他向股东和企业内部管理人员进行调查，结合使用审阅和分析性复核方法，了解到申泽公司连续两年发生亏损，2001年一直处在下跌状态，如果今年不按时发放股利，其股票价格可能发生狂跌。于是，经董事会研究决定，拟以股票面值10％的比率发放股利；按此比率计算，动用后的法定盈余公积的剩余额将不足注册资本总额的5％。尽管如此，财务部还是按董事会的决定发放了股利。你认为该公司分配利润的方法存在那些问题？违背了哪项制度规定？应如何调整？
答：①制度规定：股份企业当期利润时，原则上不许向设资分配利润，但股份公司为维护自己的声誉，动用盈余公积弥补亏损后，经股东特别决议，可按不超过票面值6%的比率用盈余公积分配股利，股利分配后法定盈余公积不得低于注册资本25%；②存在问题：法定盈余公积在2001年已接近法律规定最低界限，还用盈余公积按票面利率10%比率发放，发放完毕不是注册资本5%；③调整：先计算盈余公积与注册资本的25%的余额，再剩余的用来发放股利。
三、综合案例分析题
[资料]审计人员在审查盛日机器厂银行存款时，发现该厂2001年11月30日银行存款日记账账面余额84400元，银行对账单余额为83000元。审计人员经过逐笔核对，发现下列情况：
1．11月2日企业开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无此记录。2．11月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，该厂日记账上无此记录。
3．11月14日银行付出1800元，经查系采购员刘瑞不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项。
4．11元16日银行付出28400元，该厂日记账上无此记录。5．11月20日银行付出现金1600元，该厂日记账上无此记录。
6．11月30日该厂银行存款日记账存入转账支票一张，计2800元，银行对账单上无此记录。
[要求] 1．根据上述情况，编制银行存款余额调节表。2．对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。
答：①调节表内容包括未达账项记账错误，其他应予纠正的差错。
银行存款余额调节表
项目 金额 项目 金额
银行对账单余额 83000
加：企业银未收 2800
减：企付银未付 3200 企业存款日记账余额 84400
加：银收企未付 30000
减：银付企未付 28400 银付企未付 1600 其它予以纠正差错有 1800
调整后余额 82600 调整后余额 82600
②改进意见：加强支票的签发领用管理，按支票管理条例执行，加强对采购人员对支票使用安全教育落实责任制。
存在问题：11月14日付出的空白支票丢失说明企业支票管理存在问题，银行制度规定签发支票时，应将购货地点日期内容填上，即使丢失到指定地点申请挂失，不至于被冒领，企业加强支票签发管理，采购员应尽量注意安全。
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