500万元以下固定资产税前一次扣除与会计准则差异处理由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“500万元固定资产抵扣”。
500万元以下固定资产税前一次扣除与会计准则差异处理
财税（2018）54号文件规定企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。大家要注意的是该项政策是一项税收政策，不是一项会计核算政策，即税前一次性扣除是指在计算当期应缴企业所得税时，允许在应纳税所得额中提前一次性扣除，不是在当期会计利润中一次性扣除，也不是说，企业500万元以下设备器具税前一次性扣除就不计入固定资产，因此，纳税人在财务核算和纳税申报中，一码归一码。会计核算按会计准则做，税务申报按税收政策调。会计处理需要按照固定资产折旧方法计提折旧，企业所得税处理“一次性计入当期成本费用”，两者产生的税会差异，这种差异是一种暂时性时间性差异，企业在会计核算时，应按照《企业会计准则第18号—所得税》规定，所得税应采用资产负债表债务法进行核算，计算暂时性差异，据以确认递延所得税负债。
会计与差异会计核算举例:某一般纳税人2018年6月20日购进用于运输的某设备，含税价464万元，取得增值税专用发票，该设备可以按规定抵扣进项税额。该设备预计可使用年限为10年，预计净残值为0，会计上按直线法计提折旧，税法上按照上述优惠政策计提折旧。企业所得税率为25%。1.2018年购进设备时 借：固定资产-某设备
400 应交税费-应交增值税（进项税额）64（增值税税率16%）贷：银行存款
464 2.计提折旧
每年计提折旧＝400÷10＝40万元，2018年计提6个月（注：投入使用月份的次月起计算折旧）为20万元。借：管理费用贷：累计折旧 20 3.纳税调整
（1）税务上2018年按优惠政策计提折旧400万元，折旧产生的财税差异应调减应纳税所得额＝400－20＝380万元。（3）A设备期末账面价值＝400－20＝380万元，计税基础＝400－400＝0万元，前者大于后者380万元，属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝380×25%＝95万元。借：所得税费用
贷：递延所得税负债
4.后期调整：以后年度，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。
龙源期刊网 http://.cn固定资产会计处理与所得税差异分析作者：梁建平来源：《财会通讯》2011年第02期一、固定资产初始计量会计处理与税法差异......
固定资产会计处理与税务处理的差异一、固定资产的界定与确认《企业会计准则第4号——固定资产》，是为了规范固定资产的确认、计量和相关信息的披露。固定资产，是指同时具有下......
固定资产盘亏损失税前扣除情况说明XXX税务局：按照的通知>>国税发〔2009〕88号文有关规定，我司于XXX年发生资产损失 XXX元，符合资产损失认定条件，申请在XXX年度企业所得税税前扣......
彭水县国税局汉葭第一税务所关于对重庆金益烟草有限责任公司固定资产损失税前扣除审核报告县国税局：我所辖重庆金益烟草有限责任公司于2008年8月7日以重金烟司[2008]41号关于......
2016年业务招待费的税前扣除标准与会计处理业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，其超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费......
