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第五章会计账簿
一、会计账簿是指以经审核过的会计凭证为依据
二、设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一，是会计核算的重要方法、是编制会计报表的基础，1、按照用途分类（1账簿。也称日记账或流水账
（5）企业一般都必须设置现金和银行存款日记账，对库存现金和银行存款的收付及结存情况进行序时登记
(2)总分类账簿主要为编制会计报表提供直接数据资料
（3（4）备查账簿没有固定的格式、也不一定记录金额、更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况和来龙去脉
2、按照外表形式分类{订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿}
（1）采用订本式账簿在同一时间里只能由一人登帐，不便于会计人员分工协作开展记账，也不利于使用计算机记账
（2）（分类账、库存现金日记账、银行存款日记账）必须使用订本账簿
（3）活页账簿主要适用于明细账
（4）卡片式账簿适用于固定资产明细账
3、按帐页格式分类{两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿}
（1）两栏式账簿（普通日记账、转账日记账）
（2）三栏式账簿（特种日记账、总分类账、实收资本、应收账款、应付账款明细账）
（3）多栏式账簿(主营业务收入、生产成本、制造费用明细账)(4)数量金额式账簿（原材料、库存商品、在途物资）
4、账簿的构成内容：封面和封底、扉页和帐页。
扉页的构成内容:账簿启用登记和经管人员一览表（单位名称、账簿名称、起止页数、启用日期、单位领导人、会计主管人员、记账人员、移交人和移交日期、接管人和接管日期）、账户目录
5、账簿中书写的文字和数字应紧靠底线、应占格距的二分之一
6、登记账簿时要用蓝黑墨水或者碳素墨水笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写
7、下列情况可以使用红色墨水笔记账：
按照红字冲账的记账凭证、冲销错误记录
在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数
在三栏式账户的余额钱，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额
8、日记账的格式和登记方法
（1）出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记
（2）登记库存现金的日记账所依据的记账凭证主要是现金收、付凭证和银行收、付凭证，不涉及转账凭证
（3）日期是根据记账凭证的日期登记
（4）每日结出的余额是日清，每月结出的余额是月结
(5)登记银行存款日记帐所依据的是银行收、付凭证和现金付款凭证
9、分类账的登记方法
总分类账
（1）总分类账一般要求采用订本式账簿
（2）总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式帐页
（3）记账依据和登记方法取决于采用的账务处理程序（记账凭证处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证财务程序）
明细分类账
（1）明细分类账应根据记账凭证和原始凭证及原始凭证汇总表登记
（2）明细账可以根据需要分别采用三栏式、数量金额式、多栏式和平行登记式
等不同格式的帐页
过关知识点
（1）三栏式明细账使用账户（债权、债务类，实收资本，应收账款，应付账款）
数量金额式（原材料、库存商品）多栏式（制造费用、收入、生产成本、管理费用）
（2）不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭
证或汇总原始凭证（汇总原始凭证和原始凭证汇总表是一回事）逐日逐笔活定期汇总登记
（3）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记原材料、库存商品收发
明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记也可定期汇总登记
10.对账的内容
对账的主要内容包括：账证核对、账账核对、账实核对
（1）账证核对（各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证内容的相
互核对）
（2）账账核对（总账借方与贷方相核对、总账与日记账相核对、总
账与明细账相核对、不同部门之间明细账的核对）
（3）账实核对（①现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；
②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；
③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否
相符；
④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否
相符。
（4）账表核对（总分类账与会计报表核对）
11、实物工作中，造成账实不符的原因：
（1）如财产物资保管过程中发生自然损耗，财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收
（2）由于管理不善，制度不严造成财产随坏，丢失，被盗
（3）账簿记录中发生重记，漏记，错记
（4）由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符、发生意外灾害
一、错账的更正方法
（1）划线更正法：
1、在结账之前发现的账簿记录有误（纯属登帐时文字
或数字上的错误），而记账凭证无误的情况
2、划线时，文字错误可只将错误的文字化掉，数字错误应将错误数字整体划去，并保证原自己可以辨认，不能只划去和更改个别数字
（2）红字更正法：
1、会计科目、借贷方向有错误
2、先用红字金额填制一张内容与原错误记账凭证完全相同的记账凭证、在摘要出写明“冲销某月某日*字第*号错误凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原来的错误凭证记录；然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内写明”补记。。账
（3）补充登记法（金额调增）
二、结账的方法
（1）平时结账划单红线，年末结账划双红线
三、会计账簿的更换
（1）总账、日记账、大部分明细账每年都要更换 一次新账
（2）固定资产明细账、应收账款明细账或者各种备查账簿也可以跨年度连续使用
四、会计账簿的保管
年度终了时，各种账簿在结转下年，建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理，会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年
第四章 会计凭证
1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据（一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据）
2、会计凭证按照其用途和填制程序的不同可以分为（原始凭证和记账凭证）
3、原始凭证的种类
一、按来源分类
（1）外来原始凭证：是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个
人直接取得的原始凭证（增值税发票、普通发票、定额发票、火
车票、轮船票、银行收付通知单、运货单）
（2）自制原始凭证：是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执
行或完成某项经纪业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭
证（产品入库单、领料单、成本计算单、出库单）
4、凡是不能用来证明经济业务实际上发生或完成的文件和单据，例如购销合同、材料请购单都不属于原始凭证
二、按照用途分类
（1）通知凭证： 是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证（罚款通知单、付款通知书）
（2）执行凭证：是证明某项经济业务已经完成的原始凭证(销货发票、材料验收单、领料单)
(3)计算凭证： 是对已经发生或完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证（产品成本计算单、制造费用分配表、应付职工薪酬计算表）
5、领料单既是自制凭证，也是执行凭证
三、按照填制手续及内容分类
（1）一次凭证：是一次有效的凭证（收据、发货票、借款单、收料单、领料单）
（2）累计凭证:是指多次有效的原始凭证（限额领料单）
（3）汇总凭证：在实际工作中，对发生笔数较多的原始凭证可以进行汇总，编制原始汇总表（差旅费报销单、收料凭证汇总表）
6、一次凭证一般是外来原始凭证，而自制原始凭证一般是累计凭证和汇总凭证
四、按照格式分类
（1）通用原始凭证 ：指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。
如：全国通用的增值税专用发票、统一商业零售发票、银行转账的结算凭证等； ②专用原始凭证是指由单位内部自行印制的、仅在本单位内部使用的原始凭证。如：收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等。
累计凭证、汇总凭证、和专用原始凭证必定是自制原始凭证 一次凭证和通用原始凭证也必定是外来原始凭证
执行凭证和计算凭证一般是自制原始凭证
而通知凭证即可能是自制原始凭证，也可能是外来原始凭证
五、原始凭证的填制要求
（1）填写数联的原始凭证必须使用复写纸
（2）如果遗失了从外单位取得的原始凭证，应当及时向开具单位请求重新开具；更这个出需加盖单位公章；原始凭证金额有错误的，只能重新开具，不能修改
（3）对外来单位原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章
六、审核原始凭证：真实性、合法性、合理性、正确性、完整性、及时性、1、原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准可以复制
2、每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年、期满后应当移交本单位档案机构统一保管
3、若确实无法取得证明，如车票丢失，则应当由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代做原始凭证
第六章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理是最基本的账务处理程序
二、记账凭证财务处理的一般程序
1、根据原始凭证编制汇总原始凭证
2、根据原始凭证
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